При назначении пособия по временной нетрудоспособности возникает вопрос об уплате страховых взносов с данного пособия, т.к. пособие по временной нетрудоспособности может рассматриваться доходом физического лица. В статье расскажем про страховые взносы по временной нетрудоспособности, поможем разобраться в данном вопросе и не совершить ошибок при расчёте выплат.
Пособие по временной нетрудоспособности
Выплата пособия по временной нетрудоспособности в соответствие со ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» полагается работникам, не имеющим возможность выполнять свои трудовые обязанности в связи с рядом причин:
- заболевание или травма работника, в том числе медицинское прерывание беременности и проведение процедуры экстракорпорального оплодотворения (ЭКО);
- уход за больным членом семьи. Читайте также статью: → «Больничный по уходу за ребенком в 2024: нюансы расчета».
- карантин работника или ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного законодательством недееспособным;
- осуществление протезирования в стационарном специализированном медицинском учреждении;
- реабилитация в санаторно-курортных учреждениях на территории Российской Федерации после проведённого стационарного лечения.
|
Кто должен производить выплаты по временной нетрудоспособности?
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем. При этом, согласно Федеральному закону от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (ред. от 29.12.2015 г.) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (п.2 ст.3), выплаты производятся:
| Период нетрудоспособности | Источник выплат |
| Первые 3 дня | За счёт средств страхователя (работодателя) |
| С 4 дня и на весь период нетрудоспособности | За счёт средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации |
Условия для выплаты пособия по временной нетрудоспособности
В соответствие со ст.6 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ для осуществления выплаты пособия по временной нетрудоспособности необходимо соблюсти ряд условий в части максимально допустимых сроков нетрудоспособности при назначении выплат:
| Категория получателей пособия по временной нетрудоспособности | Условия для осуществления выплаты пособия |
| Работник, находящийся на больничном листе вследствие заболевания или травмы | Выплата пособия осуществляется за весь период нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности. |
| Работник, находящийся на реабилитации после стационарного лечения в санаторно-курортных организациях Российской Федерации | Пособие выплачивается не более, чем за 24 дня. |
| Работник, признанный законодательством инвалидом | Получение пособия не более, чем за 4 месяца подряд или 5 месяцев в течение календарного года. Читайте также статью: → «Максимальная и минимальная сумма больничного в 2024: как правильно сделать расчет». |
| Работник, признанный инвалидом, заболевший туберкулёзом | Пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до момента пересмотра группы инвалидности в связи с туберкулёзом |
| Работник, заключивший срочный трудовой договор (сроком до 6 месяцев) | Выплата пособия не более, чем за 75 календарных дней по данному договору |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте до 7 лет | Выплата пособия осуществляется:
· за весь период болезни ребёнка, но не более 60 дней в году; · в случае постановки ребёнку диагноза, указанного в перечне заболеваний в приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20.02.2008 г. № 84н выплата пособия осуществляется за весь период болезни, но не более 90 календарных дней в году. |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте от 7 до 15 лет | Выплата пособия не более, чем за 15 дней по каждому случаю заболевания и не более 45 календарных дней в году. |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком-инвалидом в возрасте до 18 лет | Весь период болезни ребёнка, но не более 120 дней в году |
| Работник, осуществляющий уход за больным ВИЧ-инфицированным ребёнком в возрасте до 18 лет | Весь период стационарного лечения ребёнка |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте до 18 лет в случае болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при онкологических заболеваниях | Весь период лечения ребёнка |
| Работник, осуществляющий уход за больным членом семьи при лечении в амбулаторных условиях | Не более, чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания и не более 30 дней в году |
| Работник, подлежащий карантину | Весь период карантина |
| Работник, находящийся с ребёнком в возрасте до 7 лет, посещающий дошкольную образовательную организацию или находящийся с недееспособным членом семьи, подлежащим карантину | Весь период карантина |
| Работник, подлежащий протезированию в специализированном стационаре | Весь период нетрудоспособности, включая проезд в обе стороны |
Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности
Согласно пп.1 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и дополнениями) не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
|
Когда начисляются страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности?
Пояснение по вопросу начисления страховых взносов на суммы, выплаченные в качестве страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности, предоставило Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации в Письме от 26.02.2016 г. № 17-3/В-76.
Законодательством Российской Федерации предусмотрено право граждан на получение страхового обеспечения лишь при соблюдении определённых условий и наличии необходимых документов, оформленных надлежащим образом.
Выплаченные суммы не могут являться страховым обеспечением в случае выплаты работодателем страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности:
- с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов;
- при отсутствии соответствующих документов;
- на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
Таким образом, данные суммы не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами. В этом случае суммы начисленных работнику выплат не принимаются к зачёту территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, а, следовательно, данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях. Читайте также статью: → «Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2024 году».
Пример 1. ООО «АБВ» произвело выплату суммы на случай временной нетрудоспособности в размере 14146 рублей.
Территориальный орган Фонда социального страхования отказал в возмещении суммы выплаты в связи с неправильно оформленным листком нетрудоспособности.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Поясните, пожалуйста, будет ли облагаться страховыми взносами сумма, выплаченная за счёт работодателя, т.е. за первые 3 дня болезни работника?
Нет, данная сумма не подлежит обложению страховыми взносами наряду со всей остальной суммой, выплаченной за счёт ФСС.
Вопрос №2. Работодатель производит доплату работнику, находящемуся на больничном. Возможно ли с этой доплаты не производить уплату страховых взносов?
Данная доплата не может являться государственным пособием, а рассматривается лишь в качестве дохода физического лица, с которого в обязательном порядке необходимо производить уплату страховых взносов.
Загрузка...