Какие страховые взносы ООО на УСН, ОСНО? Примеры

Дефицит бюджета в нынешней непростой экономической ситуации выдвигает сборы от уплаты страховых взносов в любые фонды, особенно в пенсионный, на первый план.Поэтому правильность их расчета становится предметом самого пристального внимания со стороны проверяющих. В 2016 году система пенсионного и социального страхования имеет ряд особенностей. В данной статье мы рассмотрим страховые взносы ООО с примерами на УСН и ОСНО.

Страховые взносы ООО в 2016 году

Независимо от системы налогообложения, используемой обществами с ограниченной ответственностью, они обязаны рассчитывать и уплачивать с заработка своих трудящихся страховые взносы (СВ) на пенсионное обеспечение (ПО), медицинское (МС) и социальное страхование (СС), а также страхование от несчастных случаев на производстве (СНСП).

Любое общество с ограниченной ответственностью использует при осуществлении своей деятельности труд наемных работников или привлекает к работам физлиц, заключая с ними гражданско-правовые договоры (ГПД).

Как ООО (общество), работающие на ОСНО, так и ООО, перешедшие на УСН, при осуществлении выплат физлицам, не являющимися предпринимателями, вознаграждения за их труд или оказанные услуги, становятся плательщиками обязательных страховых взносов (ОСВ), перечисляемых ими:

• в ПФР в части уплаты взносов на пенсионное и медицинское страхование;
• в ФСС – взносы на социальное страхованиев связи с нетрудоспособностью,а также отпуском, связанным с декретным периодом, и СНСП, причем только для расчетов по трудовым договорам. Выплаты по ГПД взносами в ФСС не облагаются.

Обязательные страховые взносы направляются обществами в фонды ежемесячно по 15 число включительно.

В 2016 году и по 2024 год включительно установлены размеры взносов на ПО и МС, которые отражены в таблице ниже.

Размер взносов, предназначенных для уплаты в фонд соцстраха показан в таблице ниже.

Для чего нужно ежегодно подтверждать ВЭД в ФСС?

Каждый год до 15 апреля все ООО обязаны подтвердить основной вид своей деятельности для установления ставки взносов при СНСП.

Если компания занимается одновременно несколькими видами деятельности, то в ее интересах подтвердить самостоятельно путем подачи в соцстрах заявления и справки о подтверждении того направления работы, которое является для нее основным. В противном случае ФСС выберет для установления тарифа страхования при несчастных ситуациях вид деятельности, предусматривающий самый высокий тариф, и в срок до 1 мая уведомит об этом организацию-страхователя письменно.

Подтверждая основной вид деятельности, общества предоставляют справки, дающие основание установить в зависимости от объема выручки, реальную основную деятельность компании.

Кроме того, необходимо подтверждать не только ОВЭД предприятия, но и его структурных подразделений, самостоятельно ведущих отличную от основного иную ВЭД.

Чем сложнее производство и чем больше вероятность травматизма или непредвиденных ситуаций, тем выше класс профессионального риска и тариф взносов по СНСП.

Всего существует профессиональных 32 класса риска: для 1-го класса ставка взноса составляет 0,2%, для 32-го – 8,5%.

Посмотрим, что получится, если ООО вовремя не предоставит в соцстрах подтверждение ОВЭД.

Пример #1

Компания ведет вид деятельности, соответствующий по ОКВЭД 4 классу риска со ставкой 0,5%, а среди заявленных ею видов деятельности в ЕГРИП есть те, которые не являются основными, но соответствуют более высокому классу, например, 24.

Если ООО не подтвердит свой ОВЭД до 15 апреля, то ФСС присвоит ему 24 класс, как основной ВЭД с тарифом 4,1% и разница во взносах за год будет 3,6%.

Допустим, что размер ФОТ за год в ООО – 10 273 532 руб.

Сколько потеряет компания, если не подтвердит свой основной вид деятельности с 4-м классом проф.риска?

Расчет представим в таблице ниже.

Как видно из приведенного примера, разница существенна и может серьезно повлиять на финансовый результат по итогам года.

Отчетность по страховым взносам ООО

Расчетный период для любого вида обязательных СВ – это год, а отчетный – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Все ООО отчитываются по СВ в ПФ и ФСС раз в квартал в сроки, указанные в таблице ниже.

РСВ-1 является единой формой отчета по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, с разделом о персонифицированных данных, подаваемых на трудящихся в ООО лиц.

4-ФСС является единой отчетной формой для социальных страховых взносов, связанных с заболеваниями и оплатой декретных, и взносов СНСП.

Обратите внимание, что пособия по временной нетрудоспособности (ВНТ) не облагаются никакими взносами. При этом суммы по оплаченным больничным листам уменьшают суммы самих взносов на соцстрахование связанных с заболеваниями и оплатой декретных, уплачиваемых в фонд соцстраха.

Пример #2

ФОТ в ООО за 1 квартал 2016 года составил 316 000 руб. За это время было начислено и оплачено пособий по ВНТ на сумму 8756 руб. Допустим, что тариф по страхованию несчастных событий составляет 0,7%.

Как правильно рассчитать сумму пенсионных, медицинских взносов, и на соцстрах и несчастные случаи?

Расчет представим в таблице ниже

Как видно из данного примера, во все фонды сумма оплаченных больничных уменьшила расчетную для взносов базу, но для соцстраха уже рассчитанная сумма взносов была уменьшена на сумму пособия по ВНТ.

Отражение в карточке учета страховых взносов

Для корректного отражения индивидуальных сведений по каждому сотруднику необходимо вести специальные карточки индивидуального учета, в которых следует отражать:

1. Рассчитанные взносы.
2. Статус работающего.
3. Любое вознаграждение за труд и услуги в пользу физлиц:
   • облагаемые взносами начисления в пользу персонала;
   • не облагаемые взносами суммы выплат;
   • суммы, начисленные за месяц;
   • суммы, начисленные нарастающим итогом. Такое отражение выплат в индивидуальных карточках позволяет отследить суммы начислений, предназначенные для расчета пенсионных взносов по регрессивной шкале и суммы, ограничивающие начисление взносов в фонд соцстраха.

Особенности учета расходов по обязательным страховым взносам для ООО на ОСНО и УСН

Для ООО на ОСНО и УСН, учитывающих расходы, все страховые взносы за трудящихся принимаются в расходы.

Что касается СВ для обществ на УСН с обложением доходов, в расходы они принимаются в размере, который уменьшает начисленный налог на доходы (НД) не больше, чем наполовину.

Поэтому перед тем как уменьшить НД, необходимо сравнить его с суммой причитающихся к уплате ОС:

1. Если ОСВ≤½ НД, то уменьшить НД можно на все СВ.
2. Если ОСВ>½ НД, то налог уменьшается не более, чем наполовину рассчитанного налога,

причитающегося к перечислению в бюджет.

Принять СВ к учету в расходы можно для ООО:

• на ОСНО – в периоде их начисления;
• на УСН с объектом «Д — Р» – в день расчета по ним с бюджетом;
• на УСН, с облагаемыми по ставке 6% доходами – в периоде, когда СВ были посланы в фонды.

Для каких ООО на УСН уменьшен размер обязательных страховых взносов

Ряд ООО, применяющих УСН, в этом году и в последующие два расчетных периода будутнаделены правом в соответствии с перечнем производимых работ, услуг, приведенном в 8-м пункте 58-й статьи закона № 212-ФЗ на сниженный размер СВ:

• пенсионных – 20%;
• по остальным СВ – 0%

в том случае, если доля доходов от льготируемой деятельности имеет не менее 70% в общей доле доходов общества.

В этой связи важно правильно определить по классификатору ВЭД и вести раздельный учет доходов от льготной деятельности и деятельности, облагаемой по обычному тарифу, чтобы не ошибиться с подсчетом уровня дохода, при котором возможно все оплаты работающим облагать взносами по сниженной ставке. Именно к этому моменту приковано наибольшее внимание проверяющих из ПФР и ФСС и возникает большая часть спорных моментов.

Если ООО на УСН вело деятельность, позволившую ему рассчитывать СВ по льготной ставке, но в какой-то момент доля доходов от такой деятельности стала ниже 70 процентного порога, то оно обязано перейти на общепринятый тариф, пересчитав сумму СВ с начала расчетного года.

Не облагаемые выплаты

Освобожденные от уплаты СВ, кроме СНСП, виды оплат зафиксированы в статье 9 закона 212-ФЗ. К ним, среди прочих, относятся любые государственные пособия, включая пособия:

• назначенного безработным;
• связанных с заболеванием или бытовой травмой.

Освобождены от уплаты страховых взносов:

• компенсационные оплаты при увольнении, исключая оплаты неиспользованной части ежегодного отпуска, а также суммы более, чем трехкратный размер среднемесячного заработка при увольнении руководящего состава;
• материальная помощь, носящая разовый характер и выплачиваемая единовременно, например, при рождении ребенка при сумме до 50 т.р. или по случаю кончины члена его семьи.
• Материальная помощь в размере 4 т.р., выплачиваемая персоналу ООО в рамках расчетного периода.

Для СНСП освобожденные от взносов суммы прописаны в законе 125-ФЗ от 24.07.1998.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. При снижении доли льготных ВЭД ниже предельного значения 70%, предоставляющего право на расчет взносов по уменьшенной ставке, нужно ли подавать исправленные расчеты РСВ-1 и 4-ФСС?

Ответ. Да, нужно. Необходимо не только выполнить перерасчет СВ с начала расчетного периода, то есть с первого января текущего года, но и сдать скорректированные расчеты по взносам: РСВ-1 и 4-ФСС.

Вопрос №2. Как правильно оформить РСВ-1 при подаче скорректированного расчета?

Ответ. При корректировке расчета РСВ-1 в расчете заполняется все разделы, которые были заполнены в первоначальном расчете с исправленными суммами, а также раздел 4 на сумму разницы между сданным ранее расчетом и скорректированным.

Раздел 6 сдается с исправленными сведениями. Причем, если срок предоставления расчета не миновал, то индивидуальные данные на сотрудников сдаются как исходные. Если срок прошел, то как корректировочные или отмененные сведения.

Вопрос №3. В каких случаях применяются дополнительные ставки на пенсионное страхование?

Ответ. Дополнительно предусмотрены тарифы для лиц, выходящих на пенсию раньше обычного, установленного законом, срока: для женщин 55 лет, а для мужчин 60 лет в связи с работой в опасных для жизни и здоровья условиях, на вредных производствах, в тяжелых условиях (подземные работы, химические производства, горячие цеха и т.п.).

Вопрос №4. Облагаются ли СВ суммы дивидендов, выплачиваемые сотрудникам ООО, являющихся одновременно и его учредителями.

Ответ. Дивиденды не являются объектом обложения взносами и в расчетную базу по СВ не включаются.

Вопрос №5. Имеет ли право ПФР потребовать при сдаче расчета РСВ-1 доказательства отсутствия печати у ООО в случае ее не проставления на расчете, сданном на бумажном бланке?

Ответ. В законодательных актах нигде не предусмотрено, чтобы ООО предоставляло дополнительные документы в связи с отсутствием печати на представленном расчете в ПФР. Поэтому такое требование нельзя считать законным.

Вопрос №6. При применении в ООО, использующего УСН, льготного тарифа по СВ и соблюдении условий для ее применения в виде превышения 70% доли доходов от ВЭД из перечня статьи 58 пункта 8, нужно ли платить СВ за временно пребывающего иностранного работника?

Ответ. Единственным условием применения пониженных тарифов для СВ является соблюдение положенной доли дохода от льготируемой деятельности.Наличие или отсутствие работающего иностранца на применение данной льготы не влияет.

Вопрос №7. Имеет ли право ПФР или ФСС не принять отчет на бумажном носителе, если в ООО работает 26 человек.

Ответ. С 2016 года такие общества, как и другие плательщики взносов за работающих обязаны сдавать отчетность только с помощью электронных средств. Поэтому фонды вправе отказать плательщику взносов в приеме бумажного расчета.

Автор:  Артемова Юлия Семеновна, эксперт по ведению бухгалтерского учета на производственных и в издательских организациях, главный бухгалтер в ООО «Альбатрос» с 1997 года, опыт бухгалтерского учет более 24 лет, эксперт-автор сайта «Бухгалтерия для чайников»