УСН (УСНО либо УСО) — упрощенная система налогообложения, на которую вправе перейти ИП, организации при наличии следующих обстоятельств:
- количество штатных работников не превышает 100 человек;
- прибыль с начала года не более 120 млн. руб.;
- оценка основных средств укладывается в 150 млн. руб.;
- долевое участие в иных компаниях — до 25%;
- максимальный порог суммы доходов для перехода на упрощенный режим — 90 млн. руб.;
- ИП, организация не подпадает под ограничения, указанные в НК РФ, ст. 346.12, ч. 3.
Работа на упрощенном режиме обязывает вести минимальную отчетность (КУДиР) и сдавать декларацию за год налоговикам. Кроме этого, необходимо уплачивать «упрощенный» (по ставке 6% либо 15%), земельный, транспортный налоги, НДС при импорте товаров, в единичных случаях — имущественный налог. ИП, организации на УСН могут быть налоговыми агентами по НДФЛ, НДС. Упрощенный режим можно совмещать с ЕНВД и патентной системой.
Уплата общеобязательных страховых взносов предпринимателем за себя и своих работников
Индивидуальный предприниматель на УСН обязан перечислять в налоговую инспекцию страховые платежи за себя и имеющихся работников. Взносы «на травматизм» отчисляются в ФСС. Размер страховых платежей зависит от МРОТ, заработка трудящихся, системы налогообложения.
| Особенности оплаты общеобязательных страховых взносов | ИП на УСН без работников | ИП на УСН с работниками |
| Регламентируемый крайний срок оплаты | До 31 декабря отчетного года оплачивается фиксированная величина взноса;
при доходе больше 300 тыс. руб. взимается 1% до 1 апреля года, идущего вслед за прошедшим периодом;
фиксированные взносы оплачиваются, даже если ИП не вел деятельность и есть убытки |
До 15 числа месяца, который идет вслед за месяцем, когда работнику выплатили доход |
| Размер страхового платежа | Сумма к уплате зависит от МРОТ и действующих страховых тарифов (ФОМС, ПФР, для ФСС на добровольной основе);
если годовой доход ИП больше максимального предела 300 000 руб., то дополнительно взимается 1% с превышенной суммы |
Будучи налоговым агентом, ИП платит за каждого работника с его же дохода ежемесячно 30%;
взносы ФОМС и ФСС платить не нужно;
допустимо исчислять с дохода работающих граждан по договору ГПХ лишь 27,1% |
| Установленный максимальный порог по общеобязательным страховым платежам на 2017 год | 187 200 руб. | |
| Льготирование (вычеты) | ИП на УСН («Доходы — траты» и «Доходы») вправе понизить за счет уплаченных страховых взносов базу налога на 100% | ИП на УСН («Доходы») вправе понизить размер налога на 50% |
При оформлении расчетного документа ИП вписывает реквизиты налоговой, в том числе и новые КБК, которые подразумевают, что получатель платежа — ИФНС. Для ОПС это 18210202440061110160, медицинского страхования — 18210202403081013160. Взносы, оплачиваемые по тарифу 1% (с дохода более максимального предела 300 000 руб.), отображаются по КБК 18210202440061110160.
Превалирующие способы оплаты общеобязательных страховых взносов ИП: преимущества и недостатки
Чтобы заплатить общеобязательные страховые взносы ИП должен оформить платежное поручение или квитанцию. На основании этих документов будет осуществляться платеж. Внести деньги можно в банке и дистанционно, через Сбербанк Онлайн. Сформировать квитанцию на уплату либо заплатить сразу можно посредством специального сервиса на сайте ИФНС.
| Организации, которые предлагают онлайн услуги | Предоставляемые услуги по части общеобязательных страховых платежей | Детали платежа |
| ИФНС | Оформление квитанции для оплачивания взносов наличными деньгами через банк,
оплата по безналичному расчету на сайте ФНС через партнерский банк |
Последовательность действий пользователя:
зайти на сайт в личный кабинет, отыскать раздел по оплате налогов, выбрать услугу по созданию платежного поручения для ИП, заполнить форму (информация о плательщике, т. е. ФИО, статус, адрес проживания, а также ИНН, оплачиваемый период, величина платежа, способ оплаты), распечатать сформированную сервисом квитанцию для оплаты наличными деньгами в банке либо оплатить сразу на сайте ФНС через партнерский банк |
| Сбербанк Онлайн | Уплата взносов через сайт Сбербанка | Порядок действий пользователя:
зайти на сайт Сбербанка, найти раздел по переводам и платежам, выбрать ФНС, открыть услуги по поиску и оплате налогов ИФНС (оплата по произвольным реквизитам), заполнить появившуюся форму до конца, подтверждая вносимую информацию (данные личной платежной карты, № счета, БИК, ИНН получателя, далее — ОКТМО, назначение платежа, налоговый период, ИНН и статус плательщика (09 для ИП), КБК, сумму взноса), произвести оплату |
Предлагаемые дистанционные услуги ИФНС и Сбербанка имеют ряд преимуществ. Любые действия в режиме онлайн (оформление документов, платежные операции) не требуют особых трат, значительно экономят время, исключают длительное ожидание, очереди. Существенным плюсом сервисов является перечисление платежей без комиссии.
Главным достоинством сервиса ИФНС является система подсказок, которой пользователь может воспользоваться при заполнении платежного документа. ИП может сформировать квитанцию на сайте ИФНС, затем распечатать ее и оплатить через банк. Внести платеж можно сразу безналичным путем, после заполнения платежного поручения.
Сбербанк Онлайн не имеет готового шаблона, формы оплаты, которая заполняется для внесения платы по взносам ИП в 2017 г. Все реквизиты нужно выяснять заранее и вводить вручную. Поэтому если пользователь внесет ошибочные данные, деньги могут уйти не по назначению. До того, как пользоваться услугами Сбербанка Онлайн, следует завести карточку Сбербанка и подключить свой кабинет на сайте. По окончании оплаты пользователь может сохранить шаблон платежа, распечатать оплаченную квитанцию.
Калькуляция страховых взносов ИП на УСН
При калькулировании суммы общеобязательных взносов, которые ИП должен заплатить, используются показатели МРОТ текущего года, действующие тарифные ставки ОМС и ОПС. Применяются надлежащие типовые формулы расчета:
- МРОТ * страховой тариф * число месяцев (для подсчета фиксированной суммы взноса).
- МРОТ: число дней месяца * число дней с момента регистрации ИП до завершения месяца * страховая тарифная ставка ОПС либо ОМС (для калькуляций за неполный месяц работы).
- (Доход за год — 300 000 руб.) * 1% + фиксированная величина взноса (для подсчетов с превышенной части дохода; формула используется ИП, у которого доход за год больше 300 000 руб.).
Взносы ОМС с превышенной части прибыли (при доходе ИП больше 300 000 руб.) не исчисляются. Если ИП занимается разными видами деятельности, совмещает системы налогообложения (патент, ЕНВД), то в целях калькуляции страхового платежа доходы суммируются. Берутся во внимание особенности подсчета прибыли по каждому применяемому режиму. Так, при исчислении дохода учитывается регламент Налогового кодекса, а именно: статьи 346.47 и 346.51 (для патента), 346.29 (для ЕНВД), п.1 ст.346.5 (для ЕСХН) (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР 2024).
Бухгалтерские проводки по страховым взносам для ИП
Для отображения всех видов перечислений по общеобязательным взносам ИП также применяет счет 69. Используются следующие субсчета: для ФСС — 69.1, ОПС — 69.2, ОМС — 69.3, а 69.11 — по страхованию от несчастных случаев на производстве. Таким образом, обязанное лицо фиксирует начисление и оплату общеобязательных взносов при помощи следующих бухгалтерских записей:
- ДТ 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 69.1 — начисление взносов соцстрахования;
- ДТ 20 (25 и др.) КТ 69.2 — начислены взносы ОПС;
- ДТ 20 (25 и др.) КТ 69.3 — начислены взносы ОМС;
- ДТ 20 (25 и др.), КТ 69.11 — начисление взносов по страхованию от несчастных случаев и травм на производстве (далее — НСиТ);
- ДТ 69.1 КТ 51 — уплата взносов ФСС;
- ДТ 69.2 КТ 51 — уплата взносов ОПС;
- ДТ 69.3 КТ 51 — уплата взносов ОМС;
- ДТ 69.11 КТ 51 — уплата взносов НСиТ;
- ДТ 99 КТ 69 — начисление штрафа, неустойки;
- ДТ 69 КТ 51 — сумма перечисленных пени (штрафа).
Ответственность ИП за неуплату общеобязательных страховых взносов
За неуплату общеобязательных страховых взносов ИП могут привлечь к административной либо уголовной ответственности. Под неуплату подпадает не только факт не перечисления взносов, но и образование задолженностей, неверное исчисление, неправомерное бездействие. За подобные намеренные действия на обязанное лицо налагается штраф — 40% от неоплаченной суммы либо 20%, если действия совершены неумышленно (НК РФ, ст. 122,.п.1 и 3).
Уклонение от оплаты подразумевает непредставление отчетности по страховым платежам, внесение в документацию ложных сведений. Уголовная ответственность предусмотрена для ИП статьей 198, ч. 1, 2. За неплатеж в крупном размере ИП могут оштрафовать на сумму от 100 000 до 300 000 руб., направить на принудительные работы либо лишить свободы сроком до года, арестовать на полгода. Особо крупный размер неуплаты повлечет за собой фактически те же наказания, только с увеличением взимаемых сумм и сроков. Так, величина штрафа может составить уже 200 000 —500 000 руб., а срок лишения свободы и принудительных работ — 3 года.
Пример 1. Калькуляция общеобязательных пенсионных платежей (ИП на УСН без работников, прибыль больше 300 000 руб.)
За год ИП Марков Л. В. заработал 600 000 руб. Ему нужно заплатить общеобязательные взносы по пенсионному страхованию. Используются показатели: МРОТ 7 500 руб., ставка (ОПС) 26%.
Применяется стандартная формула для подсчета фиксированной величины (МРОТ * ставка * число месяцев). Так как годовой доход Маркова Л. В. превысил установленный порог (300 000 руб.), то исчисляется еще 1% с превышенной суммы дохода.
| Данные для калькуляции | Последовательность подсчетов | Результаты |
| Годовая прибыль ИП Маркова Л. В. — 600 000 руб.;
МРОТ — 7 500 руб.;
ставка (ОПС) — 26%;
1% для исчислений с превышенной суммы дохода;
число месяцев — 12 |
1. Фиксированная величина платежа ОПС высчитывается по формуле: МРОТ * ставка * число месяцев:
7 500 * 26% * 12 = 23 400
2. С превышенной части дохода величина платежа ОПС высчитывается так:
(600 000 — 300 000) * 1% = 3000
3. Итоговая сумма к уплате по платежам ОПС калькулируется так:
3 000 + 23 400 = 26 400 |
Фиксированная величина общеобязательного пенсионного взноса к уплате: 23 400 руб.;
Сумма общеобязательного взноса с превышенной части дохода к уплате: 3000 руб.;
Итого, ИП Маркову Л. В. нужно заплатить общеобязательный пенсионный взнос в размере 26 400 руб. |
Фиксированную часть (23 400 руб.) Марков Л. В. обязан внести до конца текущего 2017 года. Оставшуюся часть (1% с превышенного дохода — 3 000 руб.) ИП вправе заплатить попозже, до 1 апреля наступающего года.
Пример 2. Калькуляция взносов гражданина, работающего по договору ГПХ
У ИП Маркова Л. В. один человек трудится по договору ГПХ. Фиксированный заработок наемного работника составляет 13 000 руб. За год ИП должен заплатить за него сумму взносов, калькулируемую так: 13 000 * 12 * 27,1% = 42 276 руб. При подсчете использована стандартная формула: заработок * число месяцев * тариф.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Какие сроки оплаты предусмотрены законом при авансовых страховых платежах?
Как таковых сроков не имеется. ИП вправе вносить плату единожды в месяц, квартал, полгода. Обязательное требование — уложиться со всеми страховыми платежами до конца года.
Вопрос №2: Какие процентные ставки используются при калькуляции сумм по ОМС, ОПС в текущем 2017 году?
ОМС — 5,1%, ОПС — 26%. Если за год ИП заработал больше 300 000 руб., то, помимо указанных ставок, при калькуляции нужно исчислять еще 1% с превышенной суммы дохода.
Вопрос №3: ИП на УСН работает самостоятельно, без наемных работников. Как ему оплатить налог в бюджет, если сумма взносов превышает величину налога?
Если взносы равны либо превышают сумму налога, которую нужно заплатить, то отчислять налог не нужно.
Загрузка...