Как и с доходов граждан России, с заработной платы нерезидентов страны также должны удерживаться налоги и страховые взносы, но с учётом их особого статуса. Поэтому российским работодателям, в штате которых числятся иностранцы, следует помнить, что в отношении них действует другой порядок приёма на работу, увольнения, выполнения должностных обязанностей, обложения зарплаты НДФЛ и начисления страховых платежей, нежели для граждан РФ.
Определение нерезидента с точки зрения налогового законодательства
Понятие резидента и нерезидента разнится в зависимости от страны и трактуется по-разному. Более того, имеются различия в понятиях и внутри страны — в России резидентство может быть определено с точки зрения валютного и налогового контроля. Налоговое законодательство разделяет физических лиц, трудящихся на территории России, на налоговых резидентов и нерезидентов.
Так, резидентом является:
- Гражданин России, иностранец и лицо без гражданства, пребывающее на территории нашей страны как минимум 6 месяцев на протяжении года (включая день въезда и выезда из страны). Не учитываются периоды:
- отъезд на срок менее полугода для прохождения лечения или обучения;
- отъезд за рубеж на морские месторождения углеводородного сырья.
- Государственный и военнослужащий, в том числе отправленный за рубеж в командировку.
- Физические лица, пребывающие в Крыму с 18.03 по 31.12.2014 (отъезд на короткий срок — менее полугода — не прерывает период расчёта).
Соответственно, остальные граждане, не соответствующие данным категориям, признаются налоговыми нерезидентами и несут повышенное налоговое бремя в сравнении с резидентами. Читайте также статью: → «Плательщики НДФЛ 2024: налоговые резиденты и нерезиденты».
|
Перечень уплачиваемых страховых взносов для нерезидентов
Страховые взносы уплачиваются с зарплаты и прочих вознаграждений работников, имеющих регулярный характер. Что касается иностранных граждан, то не важно, резидент он, или нет (налоговый) — внимание уделяется именно гражданской принадлежности. Страховые отчисления, пенсионные, медицинские, по нетрудоспособности и материнству, по травматизму и профзаболеваниям, совершаются для:
- беженцев;
- получивших временное убежище в России;
- проживающих в РФ на постоянной основе (обладатели вида на жительство);
- проживающих в РФ на временной основе (обладатели разрешения на временное проживание);
- временно пребывающих в России (находящиеся в стране на основании миграционной карты);
- граждан страны-члена ЕАЭС.
| Категория плательщиков | Ставка по пенсионным взносам | Ставка по медицинским взносам | Ставка по взносам по временной нетрудоспособности |
| Высококвалифицированные специалисты | 0%, включая взносы с премии после увольнения | 0% | 0% |
| Беженцы | 22% (с сумм, не превышающих предельную страховую базу),
10% (с суммы превышения максимальной страховой базы) |
5,1% | 2,9% (с сумм, не превышающих страховую базу),
0% (с выплат более размера страховой базы) |
| Получившие временное убежище в РФ | 1,8% (с сумм, превышающих страховую базу) | 0% (с выплат более размера страховой базы) | |
| Постоянно проживающие в РФ | 5,1% | 2,9% (с сумм, превышающих страховую базу),
0% (с выплат более размера страховой базы) |
|
| Временно проживающие в РФ | 5,1% | 2,9% (с сумм, превышающих страховую базу),
0% (с выплат более размера страховой базы) |
|
| Временно пребывающие в РФ | 0% | 1,8% (с сумм, превышающих страховую базу),
0% (с выплат более размера страховой базы) |
|
| Граждане ЕАЭС | 5,1% | 2,9% (с сумм, превышающих страховую базу),
0% (с выплат более размера страховой базы) |
Что касается страхования от случаев травматизма и возникновения профессиональных заболеваний, для нерезидентов условия уплаты взносов такие же, как для резидентов.
От чего зависит размер взносов
Размер страховых отчислений и необходимость их уплаты в принципе зависит от статуса иностранца, находящегося в России. Так, страховые платежи обязательны для:
- постоянно проживающих на территории РФ;
- временно проживающих в РФ;
- временно пребывающих в России (нет отчислений в счёт медицинского страхования).
Также отдельно выделяется категория иностранных граждан, являющихся временно пребывающими в России специалистами высокой квалификации — в 2017 году страховые взносы они не уплачивают. Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с командировочных».
Пенсионные выплаты для иностранцев
Приём в штат иностранцев был выгодным для российских работодателей ранее, но на сегодняшний день особого смысла в трудоустройстве нерезидента нет — согласно новому расчёту тарифов по страховым платежам в отношении иностранных граждан, отчисления становятся обязательными с 1-ого дня на работе, тогда как ранее страховые взносы начислялись после пребывания нерезидента в России на протяжении полугода.
Ставка по выплатам в ПФР (с 2017 года — в ИФНС) равна 22%. Освобождены от отчислений высококвалифицированные специалисты.
|
Выплаты в Фонд социального страхования
По новым правилам, страховые отчисления становятся обязательными для всех временно пребывающих в стране нерезидентов (по ставке 1,8%), при условии, что трудовой контракт с нанимателем заключается на срок более 6 месяцев. Остальные иностранцы совершают отчисления по страховым платежам по ставке 2,9%, и это при том, что больничное пособие им полагается, а детские и декретные выплаты — нет.
Отчисления в Фонд медицинского страхования
От отчислений в ФФОМС освобождены временно пребывающие в РФ иностранцы и специалисты высокого уровня. Для постоянно и временно проживающих в России иностранных граждан действует тариф 5,1%, такой же, как и для россиян. Величина дохода, на который должны быть начислены страховые платежи в ФФОМС, не ограничена.
Обладатели официального статуса беженца подчиняются миграционному законодательству, поскольку приравниваются к гражданам России — отчисления устанавливаются в обычном порядке. Но претенденты на звание беженца, которые таковыми пока не признаны, считаются временно пребывающими в стране иностранцами, ставка на взносы будет соответствующая.
Социальные пособия для нерезидентов
С зарплаты иностранцев, которые находятся в статусе временно пребывающих в России, взносы в ФСС не производились до 2015 года, поэтому им не положены пособия (если только они не получили официальный статус беженца) при наступлении нетрудоспособности, а также если сотрудница уходит в отпуск по БиР или по присмотру с маленьким ребёнком до полутора лет. Им также не должен оформляться больничный лист.
Зато, начиная с 1.01.2015 года, в отношении всех временно пребывающих в России иностранцев стали делать страховые отчисления в ФСС на тот случай, если у них в будущем возникнет период нетрудоспособности или материнства. Поэтому, в том случае, когда отчисления производятся на протяжении более полугода, иностранные граждане вправе претендовать на выплату им соответствующих пособий.
Что касается выплат по случаю возникновения профзаболевания или производственного травматизма, они назначаются абсолютно всем иностранным работникам, поскольку для этих целей с доходов всех категорий иностранцев совершаются отчисления в ФСС. Читайте также статью: → «Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС».
Отдельной темой для рассмотрения является начисление пособий лицам в статусе беженца. Они имеют право на все виды выплат по случаю появления в семье ребёнка:
- пособие по беременности и родам;
- единоразовую выплату при ранней постановке на учёт в женской консультации;
- единовременное пособие по случаю рождения малыша;
- ежемесячные выплаты по уходу за младенцем и др.
Нюансы начисления страховых взносов с доходов беженцев
Иностранцы, признанные российскими властями беженцами, делают отчисления:
- Пенсионные:
- до 1.01.2015 г., если трудовой контракт подписывается на долгосрочный период (неопределённое время), а если контракт срочный, продолжительность всех вместе договоров должна быть как минимум полгода на протяжении 12 месяцев.
- с указанной выше даты начисляются всегда.
- Медицинские.
- Социального страхования:
- до 1.01.2015 не начисляются;
- с указанной выше даты начисляются.
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие документы:
| Документ | Название |
| ст. 207 НК РФ | Определение налогового нерезидента |
| п. 1 ст. 7 НК РФ | О принятии во внимание правил налогообложения, содержащихся в международных договорах РФ, при применении норма обложения налогом дохода нерезидента |
| Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» | О страховых взносах в ПФР |
| Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» | О добровольных страховых взносах в ФСС |
| Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ | Взносы на травматизм и профзаболевания на производстве |
| п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты пособий (утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н) | О выплате социальных пособий иностранным лицам в статусе беженца |
| Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ | О начислении страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства для иностранцев, временно пребывающих в РФ |
Типичные ошибки при расчетах
Ошибка №1. С зарплаты иностранца были перечислены средства в счёт страховых платежей, тогда как сотрудник работает в обособленном подразделении российской компании, находящейся за границей.
Если иностранный гражданин принят на работу в подразделение российской фирмы на территории другого государства, страховые взносы в российские фонды он не уплачивает.
Ошибка №2. Иностранец занимается оказанием услуг, заключая при этом договор гражданско-правового характера, находясь за пределами России.
Иностранцы, трудящиеся с территории родной страны и оказывая услуги российским работодателям, не обязаны делать отчисления в бюджет РФ и внебюджетные фонды.
Ответы на распространённые вопросы
Вопрос №1. Нужно ли делать страховые отчисления для нерезидентов РФ, если они работают удалённо за границей?
Нет, подобные заработки не признаются объектом налогообложения, и с таких сумм не взимаются страховые платежи.
Вопрос №2. Какой тариф установлен в отношении иностранных граждан для страховых взносов на случай травматизма на производстве и появления профзаболеваний?
Все иностранцы обязаны делать страховые отчисления на страхование от случаев травматизма и профзаболеваний, а тарифным план определяется в зависимости от сферы деятельности предприятия, на котором они трудятся.
Загрузка...