Страхование имущества является добровольным и обязательным, если речь идет, к примеру, о транспортных средствах. Для организаций и ИП это еще и статья расходов. Она требует отражения в учете, подкрепляя ее документами и бухгалтерскими проводками. Выплаты в пользу собственника называются страховой премией. Для этой операции существует свой регламент бухгалтерского учета.
Что входит в понятие страховой премии
Такой инструмент как страхование всех видов имущества надежно закрепился у современных владельцев. Юридические лица, владеющие небольшим количеством объектов собственности, принимают меры к их сохранению, защите от повреждений, краж. При этом, пользуясь страховым инструментом, организуют мероприятия по возмещению убытков в случае потери или повреждении имущества.
Страховая премия является денежной, единоразовой (как правило) выплатой в пользу страховщика. Основанием служит договор страхования ответственности.
В отношениях участвуют две стороны: страхователь и страховщик. В качестве страхователя выступает любое гражданское лицо или организация, пожелавшая вступить в договорные отношения и защитить принадлежащее им на праве собственности имущество.
Страховщиком по закону может выступать юридическое лицо и действовать только на основании разрешения на ведение страховой деятельности. Отношения между сторонами регулируются статьей 954 ГК РФ.
На основании договора за страховщиком закрепляется обязанность при наступлении страхового случая (о котором говорится в договоре) возместить убытки имуществу собственника, в случае понесенного вреда здоровью выгодоприобретателю.
Какие виды страхования применяются
На практике применяется значительное количество видов страхования. А именно:
|
операция |
ее значение |
| Личная собственность граждан (имущественный вид) | В целях защиты предмета страхования от повреждений, а также снижения риска в случаях причинения вреда третьей стороной или по независящим от человека обстоятельствам (форс-мажор) |
| Персональное | Для обеспечения в случаях причинения вреда здоровью или жизни человека |
| Риски | Финансовые, технические, правовые:
· товар на время транспортировки страхуется от повреждений, порчи, утери; · перевозчик страхует средство доставки: автомобиль, воздушное, водное судно. |
| Ответственность | Защищается интерес кредитора, заемщика, застройщика. Автогражданская или профессиональная ситуация. |
Размер тарифа, по которому определяется страховая премия, регулируется государственным органом надзора. А итоговая стоимость выплаты указывается в договоре и зависит от действующих расценок страховщика.
Обратите внимание, что страхование определенных ситуаций происходит как в интересах страхователя лично, так и в пользу третьей стороны. Также, один и тот же предмет страхования может выступать в качестве страхования сразу по нескольким видам обеспечения. Добровольным и обязательным способом (КАСКО и ОСАГО, ОМС и ДМС).
Выплата страховой премии осуществляется в пользу страховщика тем лицом или организацией, с которой заключается договор. В качестве плательщика выступают:
- Организации-работодатели по договорам добровольного, медицинского личного страхования;
- Владелец объекта имущества на праве собственности или оперативного управления (в целях хозяйственной деятельности);
- Лицо, получающее имущество во временное пользование: транспортная компания, арендатор и т.п.;
- Организация, при использовании опасного объекта, способного причинить значительный вред окружающим, вред здоровью и жизни граждан, а также при возникновении пожара, аварии.
В отношении объектов, которые в процессе их эксплуатации наносят критичные повреждения, влияющие на положительное состояние окружающей среды, здоровья людей предусмотрена обязательная необходимость страхования рисков. На это указывает п. 1 ст. 15, п. 1 ст. 9 Федерального закона № 116-ФЗ от 21.07.1997.
Подобные источники повышенной опасности перечислены в статье 15 закона 116-ФЗ. К ним, в частности, относятся строительно-монтажные площадки, где расположена строительная, грузоподъемная и прочая техника и механизмы. Тем же положением и регулируется сумма страхового договора 100 000 рублей минимум.
Какими проводками отражать страховую премию в бухгалтерском учете
Не смотря на то, что оплачивается страховая премия один раз учитывать данную операцию в бухгалтерском учете необходимо на весь период действия полиса.
Для чего в Положении по ведению БУ № 34 от 29.07.1998 пунктом 65 предусмотрен порядок списания затрат, относящихся к нескольким отчетным периодам подряд. Срок зависит от договора, а именно на какой период действует страховка. Сумма премии учитывается по счету 97 «Расходы будущих периодов» (далее РБП) в корреспонденции со счетами: 50, 51, 71. В дальнейшем затраты равномерно в течение всего действия договора списываются в расходы по обычным видам деятельности как предписывает ПБУ 10/99.
Важно! Также допускается распределять затраты пропорционально объему выпущенной продукции, выполненных работ. Главное, чтобы закрепить порядок списания в Учетной политике организации.
Например: ООО «Фристайл» заключила договор гражданской ответственности стоимостью 1 460 000 рублей. Срок действия страхования действует с 01.02.2024 по 31.01.2024 года. По контракту страховой тариф равен 3%, соответственно сумма страховой премии составила 43 800 рублей. Оплату производили безналичным способом 28.01.2024 года в соответствии с требованиями договорного соглашения.
В учетной политике ООО «Фристайл» определено, что расходы будущих периодов распределяются пропорционально количеству календарных дней действия страховки и учитывается в затратах ежемесячно.
В учете составлены операции:
| Проводки | Сумма операции | Суть операции | Документ основание |
|
28.01.2024 |
|||
| Дт 76 Кт 51 | 43 800 | Оплачена страховая премия | Договор, счет |
|
31.01.2024 |
|||
| Дт 97 Кт 76 | 43 800 | Стоимость премии учтена в составе затрат РБП | Полис, акт оказания услуг |
|
28.02.2024 |
|||
| Дт 20 Кт 97 | 3 360 | Списание ежемесячных затрат в части страховой премии | Бухгалтерская справка (43 800/365*28) |
| 31.03.2024 | |||
| Дт 20 Кт 97 | 3 720 | Списание ежемесячных затрат в части страховой премии | Бухгалтерская справка |
Следует знать, что сумма учитываемых затрат определяется на последнее число каждого месяца с учетом количества календарных дней в определенном месяце. Процесс списания повторяется до 31.01.2024 года, т.е. до окончания действия договора. Также заметим, что кроме 20 счета, данные затраты могут аккумулироваться по дебету 25, 26, 44 счетов.
Отражение страховой премии в налоговом учете организации
Процесс учета страховых премий в части определения налоговой базы по налогу на прибыль имеет некоторые отличия от учета бухгалтерского. Платежи по договорам страхования признаются прочими расходами в порядке, предусмотренном пп. 5 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ.
Признаются платежи в части прочих расходов, относящихся к реализации и производству товаров или услуг в пределах утвержденных законом тарифов или в полном объеме. В большинстве это относится к расходам по добровольному имущественному страхованию.
Налоговый кодекс в части п. 1 ст. 263 НК РФ приводит полный список разновидностей добровольного страхования, на которые разрешено уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. Перечень включает страхование:
- Собственного или арендуемого транспорта: наземного, трубопроводного, воздушного, водного;
- Грузов как собственных;
- Грузов при оказании услуг по доставке;
- Иных запасов, животных в сельском хозяйстве;
- При строительстве жилых или нежилых зданий.
Периодичность признания расходов страхования целиком зависит от срока действия договора. Если его период укладывается в один отчетный период по налогу на прибыль, всю сумму затрат полностью разрешается признать в прочих расходах. Датой признания считается момент оплаты.
Когда срок страхования по договору длительный и превышает отчетный период по налогу на прибыль затраты признаются весь период актуальности страхового полиса равномерно. На способ признания расходов также влияет график платежей, который предусмотрен страховщиком: единый платеж или помесячно, квартально, ежегодно.
При единовременной оплате страховая премия относится в затраты пока не окончится срок действия договора пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде. Если платежи дробятся, то страховую премию следует учитывать тем сроком, в котором произошла оплата определенной части страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.
Риск снятия расходов по страховой премии сотрудниками налоговой службы существует. Налоговики настаивают, что добровольное страхование можно отнести на прочие расходы, только если основная деятельность организации предусматривает обязанность страховать риски, имущество.
Загрузка...