Организации, ведущие свою деятельность по добыче полезных ископаемых, обязаны производить уплату соответствующего налога (НДПИ). Статья позволит определить сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2024 году, а так же определить налогоплательщиков, налоговую базу, налоговую ставку данного налога.
Какая добыча полезных ископаемых подлежит налогообложению?
В соответствии со ст. 337 НК РФ видами полезного ископаемого являются:
| Вид полезного ископаемого | Пояснение |
| Горючие сланцы | |
| Уголь | антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый, уголь |
| Торф | |
| Углеводородное сырье | нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная; газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья; газ горючий природный; метан угольных пластов. |
| Товарные руды | черные металлы (железо, марганец, хром), цветные металлы, редкие металлы, многокомпонентные комплексные руды. |
| Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды | |
| Горно-химическое неметаллическое сырье | апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды; калийные, магниевые и каменные соли; борные руды; сульфат натрия; сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях; бариты; асбест; йод; бром; плавиковый шпат; краски земляные (минеральные пигменты); карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений. |
| Горнорудное неметаллическое сырье | абразивные породы, жильный кварц, кварциты, карбонатные породы для металлургии, др. |
| Битуминозные породы | |
| Сырье редких металлов | индий, кадмий, теллур, таллий, галлий |
| Неметаллическое сырье | гипс, ангидрит, мел природный, др. |
| Кондиционный продукт пьезооптического сырья | топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др. |
| Природные алмазы, другие драгоценные камни | · природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь |
| Полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов | золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий
|
| Соль природная и чистый хлористый натрий | |
| Подземные воды | промышленные воды, минеральные воды, термальные воды |
| Сырье радиоактивных металлов | уран, торий |
Читайте так же статью ⇒«Платежи за пользование природными ресурсами»
Кто обязан производить уплату налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?
Согласно ст.334 НК РФ Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с Закон РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-I «О недрах» (с изменениями и дополнениями) пользователями недр признаются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе:
- участники простого товарищества;
- иностранные граждане;
- юридические лица.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр (ст. 335 НК РФ).
Объект налогообложения НДПИ
Ст.336 НК РФ подразделяет какие полезные ископаемые могут быть признаны объектами налогообложения, какие нет:
| Признаются объектами налогообложения | Не признаются объектами налогообложения |
| · полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование;
· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; · полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. |
· общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
· добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; · полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; · полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; · дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений |
Читайте также статью ⇒«Как рассчитать сбор за пользование водными ресурсами в 2024»
Каков размер налоговых ставок на добычу полезных ископаемых?
В ст.342 НК РФ указаны размеры налоговых ставок, исчисляемых как в процентах от добычи, так и в рублях за 1 тонну.
Так же указаны полезные ископаемые, налоговая ставка при добыче которых составляет 0%:
- полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;
- попутный газ;
- подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;
- полезные ископаемые при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
- полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
- минеральные воды, используемых в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
- подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях;
- сверхвязкая нефть;
- газ горючий природный (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения;
- кондиционные руды олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа;
- газ горючий природный на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;
- газовый конденсат совместно с газом горючим природным, используемым для производства сжиженного природного газа;
- углеводородное сырьё, добытое из залежи углеводородного сырья на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод;
- нефть из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.
Что является налоговой базой для уплаты НДПИ?
Учитывая особенности исчисления НДПИ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезного ископаемого.
В одном случае налоговой базой является количество добытых полезных ископаемых, в других случаях – стоимость добытых полезных ископаемых.
Стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется по следующей формуле:
| СДПИ | = | КДПИ | * | (( | Цена | — | Расходы** | ) | / | КРДПИ | ) |
СДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых
КДПИ – количество добытых полезных ископаемых
Цена – цена без учёта НДС и акциза
Расходы – расходы по доставке полезного ископаемого
КРДПИ – количество реализованного добытого полезного ископаемого
Расчёт размера налога, подлежащего уплате
В соответствии со ст. 343 НК РФ сумма налога может исчисляться следующим образом:
- налоговая база – количество добытых ископаемых:
| РН | = | КДПИ | * | НС |
РН – размер налога
КДПИ – количество добытых полезных ископаемых
НС – налоговая ставка
- налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых:
| РН | = | СДПИ | * | НС |
РН – размер налога
СДПИ – стоимость добытых полезных ископаемых
НС – налоговая ставка
Читайте так же статью ⇒«Учёт затрат на освоение природных ресурсов»
Налоговый период НДПИ
Налоговым периодом для исчисления и уплаты НДПИ налоговым кодексом определён календарный месяц.
Срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых
Сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежит уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).
Налоговую декларацию в ИФНС необходимо предоставлять за каждый налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Загрузка...