Сроки направления требования об уплате налога

В данной статье мы рассмотрим какие сроки установлены законодательством для выставления налоговой инспекцией требования налогоплательщику об уплате того или иного налога.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, в частности статья 70 НК РФ устанавливает законные сроки для выставления требования, а статья 69 НК РФ описывает общие особенности выставления требования.

Сроки для направления требования по результатам проверки

Если в отношении налогоплательщика налоговый орган проводил проверку (камеральную или выездную), то сроки направления требования — не позднее 20 дней с момента вступления в силу решения по результатам проверки.

Пример 1.

В отношении ООО «Решение» налоговая инспекция проводила проверку в части несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц. По результатам проверки была обнаружена задолженность в размере 12000 рублей, а также была начислена пеня в размере 850 рублей и штраф в размере 2400 рублей. Налоговая инспекция вынесла решение о взыскании данных сумм с ООО «Решение» 01 июля 2024 года и выставила требование об уплате налога, пени и штрафа 15 июля 2024 года. Требование было выставлено не позднее 20 календарных дней после вынесенного решения (Решение — 1.07.2024, Требование — 15.07.2024).

Читайте также статью: → Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.

Сроки направления требования в результате возникшей задолженности

Налоговая инспекция направляет требование об уплате налога не только по результатам проведенных проверок, но и просто при наличии задолженности. В такой ситуации сроки для направления требования отличаются от сроков при направлении требования по результатам проверки. Причем срок зависит от суммы задолженности. В таблице представлены сроки для направления требования для разных сумм задолженности.

Как видно из таблицы, при наличии небольшой задолженности до пятисот рублей инспектор может направить требование в течение года после обнаружения. А вот если задолженность больше пятисот рублей, то срок для выставления требования ограничен тремя месяцами.

Пример 2.

ИП Иванченко А.Д. Имеет задолженность по уплате транспортного налога в размере 12 тысяч рублей. Налоговый инспектор, проводя выборку налогоплательщиков, имеющих не уплаченные налоги обнаружил недоимку 15 июля 2024 года и направил 23 июля 2024 года требование ИП Иванченко А.Д. Об уплате транспортного налога. В данной ситуации требование должно быть направлено не позднее 3 месяцев с даты обнаружения недоимки.

Сроки направления требования по решению ФСС

Налогоплательщик вправе засчитывать расходы, понесенные на выплату обеспечения по материнству и нетрудоспособности, в счет обязательных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства. При таком зачете Фонд социального страхования производит проверку и выносит решение — засчитывать сумму расходов в счет уплаты страховых взносов или нет. Если решение фонда социального страхования отрицательное, то фонд направляет в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика решение о непринятии расходов. В данной ситуации сроком направления требования для уплаты образовавшейся недоимки по страховым взносам является 10 календарных дней.

Форма требования

Форма требования, которая направляется налоговой инспекцией налогоплательщику является унифицированной. Она введена Приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 года и имеет номер ММВ7-8-179.

В требовании обязательно должны быть указаны следующие реквизиты:

• Название организации или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• Название налогового органа, который составил требование;
• Название налога, по которому выявлена задолженность;
• Срок ее уплаты;
• Сумма задолженности;
• Код бюджетной классификации, на который должны поступить деньги;
• ОКТМО или ОКАТО для уплаты налога;
• Ссылка на законодательство, которое устанавливает обязанность уплачивать тот или иной налог или штраф;
• Фамилия, имя и отчество налогового инспектора, который составил требование.

Сроки уплаты по требованию

Сроки уплаты налога по требованию регулируются статьей 69 НК РФ. Если в требовании указан срок для уплаты, то налогоплательщику необходимо руководствоваться этим сроком. Если же в требовании не указан конкретный срок — дата погашения обязательств, то этот срок согласно российскому законодательству составляет 8 рабочих дней со дня получения требования.

Если не платить по требованию

Если налогоплательщик по каким-либо причинам не сможет (или не захочет) платить в бюджет по полученному документу, то налоговая инспекция в праве заблокировать сумму, которая указана в требовании, на счете субъекта. Если после этого действия налогоплательщик не уплатит самостоятельно, то при наличии на счете достаточной суммы налоговая инспекция выставит инкассовое поручение в банк и банк самостоятельно спишет сумму задолженности в бюджет.

Читайте также статью: → Налоги с зарплаты физических лиц.

Выводы

Налоговая инспекция имеет право при выявлении факта наличия задолженности у налогоплательщика направить такому налогоплательщику требование, в котором указывается размер задолженности, наименование налога и его КБК, дату уплаты по требованию и другие сведения. Получив такое требование, субъект, в отношении которого оно выставлено, обязан уплатить налог, пени или штраф в сроки, которые описаны в требовании. Если в требовании не указаны сроки, то, согласно российскому законодательству, сумма задолженности должна быть направлена в бюджет в течение восьми рабочих дней с момента получения.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я директор ООО. Налоговая инспекция направила в адрес ООО требование, но мы платеж по требованию сделать не смогли, после чего инспектор заблокировал наш счет. Могут ли наши покупатели по прежнему оплачивать наши услуги на наш расчетный счет или нет? Сможем ли снять эти деньги от покупателей на счете или оплатить ими материалы безналичной формой оплаты?

Ответ: В данной ситуации деньги от покупателей на счет Вы принимать можете. Оплачивать безналичным переводом Вы можете только сумму, которая остается сверх той суммы , на которую банк наложил обременение по просьбе налоговой инспекции. К примеру, если у Вас задолженность по налогу равна 5000 рублей. А у вас на счете 8000 рублей, то 5000 рублей Вы не сможете потратить или снять, а вот пользоваться остальными 3000 рублей Вы можете.

Вопрос: Может ли директор ООО заплатить налог по требованию налоговой за юридическое лицо? Каким образом это сделать?

Ответ: Любое физическое лицо может оплатить налог за юридическое лицо. Для этого необходимо при перечислении средств в бюджет в назначении платежа указать за какое юридическое лицо платится налог, а от юридического лица в налоговую нужно отправить письмо об уточнении платежа, в котором указать все необходимые данные для того, чтобы в аналитическом отделе налоговой службы этот платеж зачли на личную карточку предприятия с личной карточки физического лица.