Срок уплаты водного налога

Изменения в отношении уплаты и расчета водного налога не производились на протяжении длительного времени, пока в 2015 году не решено было внести ряд новых положений в гл. 25.2 НК РФ. В данной статье мы расскажем, каков срок уплаты водного налога, как с 2015 года изменились ставки по водному налогу, как теперь будет индексироваться водный налог, и как его рассчитывать по новым правилам.

Срок уплаты водного налога в 2024 году

Важно! Даже если юридическое или физическое лицо не забирали воду для целей, при которых уплачивается водный налог, декларацию подавать по-прежнему необходимо. Она будет нулевой.

За I квартал текущего года бухгалтера предприятий, занимающихся добычей воды из природных водных объектов, должны направить декларацию и перечислить сумму водного налога до 20 апреля.

Изменение налоговых ставок по водному налогу с 2015 года

В части Налогового Кодекса, посвященной водному налогу, с 2015 года появились следующие изменения:

1. Были утверждены ежегодные коэффициенты, применимых к базовым ставкам водного налога по основным видам водопользования в рамках допустимых объемов водозабора. Сами ставки изменены не были.
2. Повышена налоговая ставка в отношении водопользования, подразумевающего передачу  воды с целью водоснабжения населения. С 2015 года ставка стала ежегодно увеличиваться.
3. Учет при расчете налога новых ежегодных коэффициентов, которые упоминались нами выше, стал обязательным, даже если предприятие уже повысило сумму налога за счет коэффициента, применяемого при превышении лимита водозабора.
4. Утвержден дополнительный коэффициент, благодаря которому сумма налога вырастает еще на 10% при заборе вод подземных недр для продажи (кроме минеральных и термальных вод, когда уплачивается НДПИ).
5. Утвержден второй дополнительный коэффициент, из-за которого сумма водного налога вырастает еще на 10%, если на предприятии не имеется технических средств для замера объемов добываемой воды.

Читайте также статью — «Налоговые ставки водного налога в 2024 году».

В каком порядке будет происходить ежегодная индексация водного налога

Важно! Повышающие коэффициенты не имеют отношения к водному налогу, уплачиваемому в случае водоснабжения населения. К такому налогу применяется рублевая ставка, также увеличивающаяся ежегодно с 2015 по 2025 год.

Как уже было сказано, с 2015 по 2025 год повышающие коэффициенты для водного налога будут постепенно увеличиваться, пока в 2026 году не начнут учитывать коэффициент индексации, меняющийся в зависимости от динамики уровня потребительских цен. В настоящее время уже известны размеры повышающих коэффициентов за каждый год указанного выше периода:

Когда к базовым ставкам будет применяться коэффициент индексации, учитываться будет изменение потребительских цен за год, который был до года учета нового коэффициента. Повышающий коэффициент каждого из последующих лет будет применен по отношению к ставке по налогу, актуальной в прошлом году.

Читайте также статью — «Льготы по водному налогу в 2024 году».

Изменения, касающиеся порядка расчета суммы водного налога

Важно! Бухгалтерам нужно помнить о том, что после того, как некоторые положения Налогового кодекса, касающиеся водного налога, были изменены, Приказом Федеральной налоговой службы от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ была утверждена новая унифицированная форма декларации по водному налогу, в которой предусмотрены поля для обозначения новых повышающих коэффициентов.

В настоящее время налогоплательщики уже обязаны применять все повышающие коэффициенты, включая дополнительные, которые были утверждены в 2015 году, при вычислении суммы водного налога к уплате. Ставка, определенная с принятием во внимание всех перечисленных нами коэффициентов, должна быть выражена в рублях.

Читайте также статью ⇒ «Кто является плательщиком водного налога«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Юридическое лицо, использовавшее в первом квартале 2024 года больше воды, забранной из водного объекта, чем позволяет установленный предел водопользования, применил при расчете налога ежегодный повышающий коэффициент. Дополнительный коэффициент 5 применен не был.

Комментарий: При превышении нормы забора природной воды организации и предприниматели обязаны, помимо ежегодного повышающего коэффициента применять дополнительный коэффициент, равный 5, для случаев выхода за рамки допустимого водопользования.

Ошибка: Компания занимается добычей минеральных подземных вод. Бухгалтер уплачивает водный налог.

Комментарий: При заборе минеральных и термальных подземных вод предприятие уплачивается НДПИ, но не водный налог.

Ответы на распространенные вопросы о том, каков срок уплаты водного налога

Вопрос №1: Компания, в которой я работала бухгалтером, в нынешнем квартале не использовала заборную воду, за которую мы обычно уплачиваем водный налог. Означает ли это, что я могу не подавать налоговую декларацию?

Ответ: Нет. Декларацию подавать необходимо в любом случае, просто в нынешнем квартале она у вас получится нулевой.

Вопрос №2: Предприятие превысило нормы добычи подземных вод. Получается, в текущем квартале мы должны рассчитать налог по формуле «базовая ставка х ежегодный коэффициент х дополнительный повышающий коэффициент»?

Ответ: Нет, дополнительный коэффициент, равный 5, необходимо применять только в отношении объема воды, из-за которого была превышена норма ее добычи.