Система применения налога на добавленную стоимость достаточно сложна и с точки зрения бухгалтерского учета трудоемка. Он является одним из самых важных налогов, которые используются в организациях и активно привлекает внимание налоговых служб. В данной статье мы рассмотрим срок уплаты НДС, штраф за несвоевременную оплату налога и нормативные акты, регламентирующие уплату налога.
Налог на добавленную стоимость: общая информация
Существующая фискальная система нашего законодательства многообразна. Одним из уникальных ее инструментов и, наверное, один из самых сложных является НДС. Он направлен на конечную цену, которую видит и принимает конечный потребитель. Поэтому ставка в той или иной степени может влиять на конкурентную политику предприятия, а изменение ставок на законодательном уровне может показать свою инфляционную составляющую в макроэкономической политике государства.
Организации, освобожденные по каким-либо причинам от уплаты данного налога, имеют огромное преимущество перед предприятиями, которые при тех же равных условиях не имеют право воспользоваться преференций. В основном данная льготная политика направлена на поддержание субъектов малого и среднего и бизнеса, а также на наиболее важные с точки зрения государственной политики направления бизнеса.
Налог на добавленную стоимость по своей форме применения относится к группе косвенных налогов. А это означает, что всё бремя данного налога несет на себе конечный потребитель, который приобретает ту или иную продукцию и чаще даже не задумывается об этом. При этом функция налогового агента по данному налогу возложена на организацию, которая занимается реализацией соответствующего продукта и, соответственно, обязана вести учет по данному налогу, а также несет ответственность за соблюдение порядка и сроков исчисления и уплаты налога в бюджет государства. Читайте также статью: → «Налоговые льготы по НДС в 2024 году»
Рассмотрим, что, согласно законодательству в части применения системы данного налога, выступает объектом налогообложения:
- Реализация на территории нашей страны различной продукции, которая не подпадает под освобождение от уплаты данного налога;
- Операция по импорту продукции на территорию нашей страны.
Учет налога на добавленную стоимость с приобретенной продукции
Как уже говорилось выше, всю налоговую нагрузку на себя принимает конечный потребитель, а это значит, что организации, которые приобретают какое-либо сырье, материалы, услуги или любую другую продукцию для дальнейшего его использования в своей деятельности имеют полное право уменьшить сумму налога. Для этого организация должна вести учет входящего налога и иметь все обосновывающую документы: первичную документацию подтверждающую факт приобретения с указанием размера уплаченного налога. Выделим основные условия, которые должны быть выполнены для получения права на возмещение уплаченного налога:
- приобретенная продукция списана в производство или используется в деятельности, которая также облагается налогом на добавленную стоимость;
- вся продукция, которая была приобретена у поставщиков, оформлена и принята на учет организации;
- организация оформила все надлежащие документы, которые подтверждают факт приобретения данной продукции и величину уплаченного налога;
- срок постановки на учет приобретенной продукции не превысил трех лет с момента ее приобретения.
Необходимо отметить, что входящий налог можно принять к зачету не во всех случаях, существуют исключения, которые регламентированы законодательством:
- организация, которая приобретает ту или иную продукцию, освобождена от обязанностей вести учет и расчёты по налогу в рамках деятельности;
- товары приобретены для дальнейшего использования в деятельности, освобожденной от ответственности по уплате НДС, либо для операций, реализация которых происходит за пределами территории нашей страны.
Поскольку организация не имеет право принимать налог к вычету, она принимает к учету всю стоимость приобретенной продукции, включая НДС, впоследствии эту сумму она сможет списать на расход, если такое действие не противоречит существующему законодательству.
Существующие ставки НДС
В настоящее время в системе применения налога на добавленную стоимость законодательно утверждено три ставки налога. Величина ставки зависит от нескольких факторов регламентированных в налоговом законодательстве. Чаще всего пониженные ставки применяются для социально и экономически значимых направлений ведения бизнеса. Если применение пониженной ставки невозможно, организация обязана в своем учете применить стандартную ставку по налогу.
| Величина ставки, % | Описание |
| 18 | Стандартная величина ставки, применяемая для всех видов деятельности, если иное не предусмотрено существующим законодательством или организация не используют специальный режим налогообложения |
| 10 | Пониженная величина ставка, применяемая как льготная ставка для поддержания социально и экономически значимых видов деятельности |
| 0 | Нулевая ставка определена для организаций, которые реализовывают свою продукцию за пределами территории нашей страны |
Налоговый период по НДС
Каждый налог имеет свой налоговый период, утвержденный законодательством. В случае с НДС налоговым периодом выступает квартал. Он же совпадает и с отчетным периодом. Квартал это тот стандартный период, когда бухгалтерия подводит промежуточные итоги деятельности организации, закрывает период и корректирует планы на следующие периоды. По многим налогам именно данный период определяется как налоговый и отчетный.
Срок уплаты НДС: порядок и сроки выполнения обязательств по уплате налога
Порядок уплаты налога на добавленную стоимость достаточно необычен в сравнении с другими существующими системами налогов. Суть заключается в том, что бухгалтерия должна исчислить сумму налога за отчетный период, а затем разделить на три равные части, которые будут выплачиваться ежемесячно до двадцать пятого числа, начиная со следующего месяца после отчетного периода.
При этом если фактически организация не является плательщиков налога, но в первичной документации, которую она оформляет для подтверждения факта реализации, указывается сумма налога. Она организация обязана перечислить в бюджет государства всю сумму до двадцать пятого числа месяца следующего за отчетным периодом. Читайте также статью: → «Порядок арбитражной практики по НДС в 2024»
Бухгалтерские проводки для учета НДС
Чтобы понять систему отражение налога организацией, необходимо разобрать корректность отражения бухгалтерских проводок. Это один из немаловажных аспектов ведения учета.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 19 | 60, 76 | Отражение налога по факту приобретения товаров или услуг |
| 68 | 19 | Отражение суммы налога для операции по вычету |
| 41 | 19 | Отражение операции по включению налога в себестоимость товара. Данная операция актуальная для организаций, которые освобождены от уплаты налога |
| 90 | 68 | Операция по начислению налога при продаже различных товаров и услуг |
| 91 | 68 | Операция по начислению налога по прочим операциям, осуществляемым в организации |
Штрафы, применяемые при нарушении установленного порядка применение НДС
В налоговом законодательстве существует единая система применения штрафных санкций в случае нарушения установленного регламента в рамках определенных сроков и порядка уплаты налогов. За нарушение установленных сроков налоговая инспекция вправе начислить штрафные санкции:
- Доначисление неуплаченного в бюджет налога, вплоть до взыскания необходимой суммы по исполнительным документам;
- Начисление пени (процентов) за каждый день нарушения, установленных законом сроков уплаты налога;
- Начисление штрафа в размере от 20 до 40% от суммы подлежащей уплате в бюджет государства.
Основанием для начисления штрафных санкций (пеней, процентов и т.д.) налоговой инспекцией за нарушение установленных сроков выступает:
- Ошибка в расчете правовой базы, применяемой для исчисления налога;
- Некорректное заполнение реквизитов в платежном поручении, которое приводит к задержке получения денежных средств, а в некоторых случаях и возврату денег на счет отправителя;
- Обнаружение некорректно исчисленной суммы во время проведения налоговой проверки;
- Предоставление налоговой декларации после наступления крайнего срока подачи.
Для расчета величины штрафных санкций необходимо включить в расчет следующую информацию:
- Сумма налога, которая не была перечисленная во время в бюджет государства;
- Крайний срок (точная дата), который был нарушен. Для начала отсчета дней нарушения регламента;
- Дата погашения или взыскания неуплаченного налога.
Правовые документы, регулирующие систему НДС
Каждый шаг применения специального режима регламентирован существующим законодательством. При возникновении каких-то спорных ситуаций всегда необходимо обращаться к букве закона, поэтому необходимо рассмотреть основные правовые документы регламентирующие систему применения НДС. Читайте также статью: → «Порядок и сроки восстановления НДС при переходе на УСН в 2024»
| Наименование кодекса | Статья | Описание |
| Налоговый кодекс | 143 | Статья дает разъяснение, кто является налогоплательщиком данного налога, а также кто освобождается от ответственности по его уплате |
| 145 – 145.1 | Статьи регламентируют возможность освобождения от уплаты налога | |
| 146 | Статья дает разъяснение о том, что является базой для исчисления налога, а также что конкретно является объектом для расчета налога | |
| 147 – 148 | Статьи дают точное определение места реализации товаров, услуг и т.д. которое непосредственно влияет на систему начисления налога | |
| 149 – 151 | Статьи регламентируют операции, которые не подлежат обложению данным налогом | |
| 153 – 162.2, 167 | Статьи регламентируют порядок исчисления базы для расчета налога во всех вероятных ситуациях | |
| 163 | Статья определяют налоговый период для расчета и уплаты налога | |
| 164 | Статья регламентируют величину и особенности применения ставок по налогу | |
| 165 | Статья регламентирует порядок применения операции по возмещению налога при использовании нулевой ставки | |
| 166 | Статья дает разъяснение о том, как правильно вести расчеты по налогу | |
| 171 – 172, 176, 176.1 | Статьи разъясняет правовые аспекты процесса возмещения входящего налога при осуществлении операции по приобретению товаров и услуг | |
| 174 | Статья регламентирует порядок и сроки уплаты налога |
Актуальные коды бюджетного классификатора для НДС
Ниже приведены актуальные КБК для реализации системы применения налога на добавленную стоимость. Коды применяются для уточнения назначения платежа по конкретному виду налога, перечисляемого в бюджет государства. Коды представлены для НДС, исчисленного при осуществлении операций по продаже товаров, услуг в пределах территории нашей страны.
| Код | Описание |
| 182 1 03 01000 01 1000 110 | Применяется для основной суммы платежа по текущему налогу, а также уточняющих сумм, пересчетов, задолженностей |
| 182 1 03 01000 01 2100 110 | Применяется для пеней за просроченный платеж |
| 182 1 03 01000 01 2200 110 | Применяется для процентов за просроченный платеж |
| 182 1 03 01000 01 3000 110 | Применяется для предписанных сумм штрафных санкций за просроченный платеж |
| 182 1 03 01000 01 4000 110 | Применяется для прочих платежей в рамках применения текущего налога |
| 182 1 03 01000 01 5000 110 | Применяется для процентов за суммы, ошибочно перечисленные в бюджет или взысканные из бюджета |
Типовые ошибки
Некорректное оформление актов сверки взаиморасчетов или отсутствие таковых. Любая организация, которая в своей деятельности ведет какие-либо правовые отношения с другой организацией в части покупки – продажи, сдачи в аренду и т.д. должна в обязательном порядке оформлять соответствующие акты сверки взаиморасчетов. Это важно для учета и возмещения входящего налога, поскольку выявленные налоговой инспекцией расхождения между предоставленными данными покупателя и продавца, могут повлечь за собой ряд неприятных последствий таких, как подачи уточняющих документов, применение штрафных санкцией со стороны налоговой инспекции за подачу некорректных данных и т.д.
Некорректное оформление документации, обосновывающий правомерность учета НДС. При проведении налоговой или камеральной проверки выявленные ошибки в документации, которая является обоснованием учета входящего и исходящего НДС, может привести к достаточно серьезным проблемам. Во-первых, наложение штрафных санкций на организацию в целом, а во-вторых привлечение к материальной ответственности материально заинтересованных лиц (главного бухгалтера и генерального директора).
Нарушение сроков и порядок уплаты налога. Выше дано подробное описание последствий, которые организация может навлечь на себя из-за своих неправомерных действий. Нарушение сроков уплаты достаточно серьезное нарушение налогового законодательства, соответственно каждая организация в первую очередь должна удовлетворять свои обязательства перед государством вовремя и в том порядке, который предусмотрен законодательством.
Распространенные вопросы
Вопрос №1. Кто имеет право получить полное освобождение от уплаты налогов?
Ответ: Самый простой способ получить освобождение от уплаты НДС, это зарегистрировать как плательщик по одному из специальных режимов налогообложения, которые так или иначе упрощают ведение учета и предлагают альтернативные варианты уплаты налогов, в том числе и на добавленную стоимость. Также существуют некоторые преференции для индивидуальных предпринимателей, которые только зарегистрировались в данном качество и имеют сравнительно небольшой уровень дохода. Но и не стоит забывать, что существуют льготы для некоторых видов деятельности.
Вопрос №2. В каком случае неуплата налога не является нарушением закона?
Ответ: Существует единственная ситуация, при которой неуплата налога в положенный срок не будет являться нарушением законом – это если ранее организацией была произведена переплата по данному налогу на ту сумму, которую налогоплательщик уменьшил свою выплату за отчетный период.
Плательщиками данного налога признаются лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства. При этом размер налога зависит от нескольких факторов:
- Объем двигателя;
- Стоимость приобретения данного транспортного средства;
- Модель транспортного средства;
- Год выпуска транспортного средства.
Также региональные власти имеют право корректировать ставки и логику расчета налога в рамках установленных федеральным законом.
Загрузка...