Расходы, которые проводятся на предприятии как представительские — уменьшают налог на прибыль, то есть они учитываются как затраты. Но прежде чем, это сделать нужно, знать какие расходы относятся к представительским, а какие нет. Так как налоговики при проверки с некоторыми могут не согласиться.
Что собой представляют представительские расходы
Представительские расходы — это расходы, которые связаны с официальным приемом, сопровождение и сервисом для представителей других учреждений, которые участвуют в переговорах, для дальнейшего сотрудничества, а так же участников, которые присутствуют на заседании руководящего органа.
Какие расходы относятся к представительским, а какие не относятся, представим в виде таблицы:
|
Расходы, которые относятся к представительским расходам |
Расходы, которые не относятся к представительским расходам |
| Затраты, которые связаны с проведением делового приема, например завтрак, обед и т.д | Затраты на аренду помещения где проводится официальный прием представителей других учреждений |
| Затраты на транспорт, который осуществляет доставку представителей к месту проведения переговоров и обратно | Расходы, связанные с организацией развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний |
| Буфетное обслуживание представителей во время проведения переговоров | Расходы, связанные с оплатой проживания прибывших лиц на переговоры |
| Оплата услуг перевозчика, которые не находятся в штате предприятия, который перевозит представителей на протяжении всего времени проведения мероприятия |
Во время переговоров стороны обмениваются сувенирной продукцией с символикой предприятия, например ручки, блокноты, календари и т.д., так вот расходы на данный вид продукции не включаются в представительские расходы |
Документальное оформление представительских расходов
Размер расходов на проведения переговоров между двумя и более предприятиями может быть значительным. Поэтому для правильного проведения этих расходов необходимо документально их оформить. Это очень сильно уменьшит размер уплаты налогов и не будет проблем перед контролирующими органами.
И так какие должны быть оформлены документы при предстоящих представительских расходах:
- Приказ руководителя предприятия – в данном документе обязательно должна быть указана цель, дата и место проведения мероприятий по переговорам, перечислить всех контрагентов, которые будут принимать участие в данном мероприятии и в обязательном порядке назначить ответственных и контролирующих лиц;
- Программа предстоящего мероприятия – данная программа не будет иметь места без приказа. В данной программе отражаются представительские встречи с обязательным указанием дат и мест проведения мероприятия;
- Смета мероприятия – в данном документе расписываются все расходы по статьям и обязательно должны быть согласованы с руководителем предприятия;
- Отчет о проведенном мероприятии – данный документ составляется исключительно ответственным лицом, который указан в приказе, и указываются точно те пункты, которые прописаны в нем, а так же еще указываются результат, который был достигнут на данном этапе ( например, заключение официального договора или подписание документа);
- Акт по списанию представительских расходов – данный документ, несет информацию о точной сумме, которая была потрачена на конкретный вид представительских расходов. Этот документ необходимо заверить не только у руководителя предприятия, но и у главного бухгалтера);
- Документы, которые подтверждают данные расходы – этими документами могут быть чеки, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д.
Читайте также статью: → Уменьшение ЕНВД за счет страховых взносов.
Как списать представительские расходы: правовая база
Представительские расходы рассматриваются только в налоговом учете. Поэтому списание этих расходов приводи к уменьшению налогооблагаемой базы и проводиться только на основе принципов их подтвержденности и экономической целесообразности.
Приведем в виде таблицы, некоторые пункты из Налогового Кодекса РФ
| Законодательная база | Описание |
| в п. 1 ст. 252 НК РФ | В данном пункте, говориться о том, если предприятие хочет, уменьшит свою налогооблагаемую базу, то оно может использовать расходы, которые подтверждены документально.
|
| п. 2 ст. 264 НК РФ | Согласно, данного пункта, представительские расходы могут быть использованы в качестве уменьшения налогооблагаемой базы только в размере не больше 4% от затрат, которые потрачены на оплату труда в текущем периоде. |
Акт на представительские расходы: составление и структура
Акт на представительские расходы составляется обычно по окончанию проведенных мероприятий, которые были организованы для проведения переговоров. Для составления данного акта составляется специальная комиссия, которая состоит из компетентных специалистов. Их задача состоит в следующем:
- В правильности составлении документа;
- Проводить анализ данных, которые отражены в акте, а так же принятия решения по расходам, которые отражены в акте обоснованными;
- Дополнять акт представительских расходов другими необходимыми источниками.
В составе сформированной комиссии выбирается председатель, а так же участники.
Акт представительских расходов может содержать:
- Дату составления, название документа;
- Данные о проведенном официальном мероприятии, а именно место проведения, название;
- Данные о составе комиссии, которые будут составлять данный акт и заверять его;
- Список представительских расходов с указанием по каждому соответствующую сумму, которая должна будет заверена членом комиссии;
- Выбранная комиссия составляет в акте заключение об обоснованности проводимых представительских расходах, которые отражены в акте;
- Все члены комиссии подписываю акт.
Акт может быть составлен как самостоятельным нормативным документом или быть дополнением к уже имеющемся документу, например, к приказу о проведении официального мероприятия.
Читайте также статью ⇒ Новая форма книги доходов и расходов в 2024 году.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляю собой представительские расходы?
Ответ: Под представительскими расходами следует понимать расходы, которые связаны с официальным приемом, сопровождение и сервисом для представителей других учреждений, которые участвуют в переговорах, для дальнейшего сотрудничества, а так же участников, которые присутствуют на заседании руководящего органа.
Вопрос №2 Какие расходы считаются представительскими?
Ответ: К представительским расходам относятся расходы, которые связаны с проведением делового приема, это могут быть завтраки, обеды и т.д., так же транспортные расходы, которые связаны с доставкой представителей до места проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание представителей во время проведения мероприятий и т.п.
Вопрос №3 Какие документы должны оформляться при списании представительских расходах?
Ответ: Для корректного отражения представительских расходов необходимо изначально составить приказ, в котором будут отражены все сведения о проводимых мероприятиях, дата, место, список присутствующих. Так же документально фиксируется и программа проводимых мероприятий, составляется обязательно смета мероприятия, затем отчет о проведенном мероприятии, после этого ответственный сотрудник должен составить акт списания обязательно подписать его у директора предприятия и у главного бухгалтера, а так же приложить к акту подтверждающие документы. Этими документами могут быть чеки, акты сверки выполненных работ, услуг, счета – фактуры и т. Д.
Вопрос №4 Кто несет ответственность за составления акта списания представительских расходов?
Ответ: Ответственное лицо, которое будет отвечать за правильность составления, отражения итоговых и обоснованности данных расходов назначается приказом о проведении официального мероприятия.
Вопрос №5 Какую цель хочет получить предприятие от списания представительских расходов?
Ответ: На предприятии когда проводиться официальное мероприятие, на котором могут быть заключены договора или определенные документы, всегда выделяются средства на представительские расходы. Данные расходы при отражении налоговом учете уменьшают налоговую базу предприятия. Но для того, что бы контролирующие службы не смогли выставить штрафы, пени ил санкции, то необходимо правильно отражать их и составлять соответствующие документы.
Загрузка...