Для каждого субъекта предпринимательской деятельности процесс выбора системы налогообложения сопряжен с возможностью оптимизации расходов. На сегодняшний день наиболее сложным налоговым режимом является ОСНО. Проработав небольшой промежуток времени на этой системе налогообложения, Индивидуальные Предприниматели и руководители ООО пытаются найти более оптимальный вариант сотрудничества с государством. Некоторые субъекты предпринимательской деятельности, в целях оптимизации налогов, стремятся совмещать ОСНО и УСН. В данной статье мы рассмотрим возможно ли совмещение ОСНО и УСН для ООО и ИП.
Кто обязан работать на ОСНО?
На общую систему налогообложения автоматически переводятся все вновь созданные субъекты предпринимательской деятельности, которые при проведении регистрационных мероприятий не смогли самостоятельно выбрать для себя подходящий налоговый режим. Также на ОСНО возвращаются те Общества с Ограниченной Ответственностью и Индивидуальные Предприниматели, которые в соответствии с регламентом Федерального законодательства, действующего на территории России, не имеют права продолжать использовать специальные системы налогообложения:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- ПСН;
- УСН.
Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений. В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.
Согласно статистическим данным, собранным за последние несколько лет, большое количество российских компаний – плательщиков налога на добавочную стоимость (с очень крупным оборотом), вынуждены работать на ОСНО. Такие ООО предпочитают вести бизнес с теми деловыми партнерами, которые также используют общую систему налогообложения. Читайте также статью: → переход с УСН на ОСНО: особенности.
Почему ООО и индивидуальные предприниматели стремятся перейти с ОСНО на другой налоговый режим?
Общая система налогообложения совмещает в себе большое количество налогов и обязательных платежей, которые должен перечислять в местный или Федеральный бюджет субъект предпринимательской деятельности по результатам каждого отчетного периода. Также общий налоговый режим предусматривает ведение полного налогового и бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, заполнение первичной документации и множество учетных регистров.
Если субъект предпринимательской деятельности захочет использовать общую систему налогообложения с другим налоговым режимом, ему предварительно нужно изучить таблицу совместимости:
| Налоговый режим | С какой системой налогообложения возможно (не возможно) совмещение | Совместимы/несовместимы (+/-) |
| УСН | ЕСХН | — |
| УСН | ПСН | + |
| УСН | ЕНВД | + |
| ОСНО | ЕНВД | + |
| УСН | ОСНО | — |
| ЕСХН | ОСНО | — |
Какие налоговые режимы могут совмещать между собой ООО и ИП?
Федеральное законодательство позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать различные системы налогообложения, кроме УСН и ОСНО. Этот запрет подтверждается существующей по этому вопросу в России судебной практикой, а также разъяснительными письмами Министерства Финансов. Чтобы понять, в чем заключается причина несовместимости, следует разобраться в предназначении этих налоговых систем. Например, УСН создавалась специально для того, чтобы облегчить «жизнь» субъектам предпринимательской деятельности и снизить их налоговую нагрузку. ИП и некоторые мелкие ООО, которые перешли на УСН, ведут упрощенный документооборот и подают в контролирующие органы минимальное количество отчетов.
При попытке совместить несколько налоговых режимов субъекты предпринимательской деятельности должны руководствоваться Федеральным законодательством России. В соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ (статьи 18, 346 НК РФ) Индивидуальные Предприниматели и Общества с Ограниченной Ответственностью могут применять УСН параллельно с другими налоговыми режимами. В таблице указаны варианты совмещения систем налогообложения, применимых как к ИП, так и к ООО.
| Тип совмещаемых между собой налоговых режимов | Индивидуальные Предприниматели | Общества с Ограниченной Ответственностью |
| ОСНО+ЕНВД+ЕСХН | + | — |
| ОСНО+ЕНВД+УСН | + | — |
| УСН+ОСНО | + | — |
| ЕНВД+ЕСХН | + | + |
| ОСНО+ЕНВД+УСН | + | + |
| ЕСХН+ОСНО | + | — |
| ЕСХН+УСН | — | — |
| ЕНВД+ОСНО | + | + |
Федеральное законодательство в вопросе совмещения налоговых режимов больше привилегий предоставляет Индивидуальным Предпринимателям. Они могут комбинировать следующие системы налогообложения:
- УСН;
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- ПСН и т. д.
Особенности ОСНО
Для крупных юридических лиц более выгодно будет использовать режим ОСНО, который позволяет параллельно являться плательщиком налога на добавочную стоимость. К новым субъектам предпринимательской деятельности эта система налогообложения будет применяться по умолчанию, если они не сделают выбор в пользу оптимизации.
Находясь на общей системе налогообложения ИП и ООО должны будут помнить о следующих нюансах:
- НДС начисляется по ставке 18%.
- Если на балансе Общества с Ограниченной Ответственностью числится недвижимость, то на нее нужно начислять налог и после этого сдавать в контролирующие органы отчет. Индивидуальные Предприниматели также обязаны платить налог на имущество, если он используется при ведении бизнеса.
- Ставка налога на прибыль составляет 20%.
- Для Индивидуальных Предпринимателей ставка подоходного налога (начисляется на совокупный доход) составляет 13%.
Используя налоговый режим ОСНО, субъект предпринимательской деятельности обязан будет содержать в полном порядке все первичные документы и учетные регистры (см. → отчетность ООО на ОСНО). Особенно нужно пристальное внимание уделять правильности заполнения и хранения счетов-фактур, которые дают право на снижение налоговой базы.
Особенности УСН для предпринимателя
Приняв решение перейти на упрощенную систему налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен помнить о следующих моментах:
- За отчетный период платится только один налог.
- Декларация подается один раз в год.
- Отчетным периодом для исчисления и уплаты налоговых обязательств является квартал.
- Ставка налога составляет 5-15% (начисляется на разницу между доходом и расходами) или 6% (начисляется на доходы).
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен выполнить несколько условий: иметь доход, не превышающий 45 000 000 в год, и количество наемных работников от 70 до 100 человек. Из этого следует, что крупные коммерческие организации, которые не подходят по этим параметрам, не смогут использовать на упрощенный налоговый режим. Читайте также: → Какие отчеты сдает организация на УСН?
Сравнение налоговой нагрузки на ООО при разных налоговых режимах
Чтобы понять какие преимущества принесут для бизнеса такие налоговые режимы как ОСНО и УСН, стоит рассмотреть ниже приведенные примеры.
Исходные данные для примера:
| Общество с Ограниченной Ответственностью приняло решение открыть торговую точку, в которой будут реализовываться товары непродовольственной группы.
Торговая площадь – 50 кв. м.; Количество наемных работников – 10 человек; Ежемесячный доход (без НДС) – 2 000 000 рублей; Издержки (заработная плата, закупка товаров, страховые взносы и т. д.) – 1 500 000 рублей, в т. ч. 252 000 НДС и 252 000 рублей; Ежемесячные страховые взносы с работников – 20 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. Ставка НДС – 18%. Ставка налога УСН «доход» — 6%. Ставка налога УСН «доход – расход» — 15%. |
Пример #1. Расчет налоговой нагрузки на ОСНО
Определяем доходы за год: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.
Определяем расходы за год: 1 500 000 х 12 = 18 000 000 рублей.
Высчитываем базу для налога на прибыль: 24 000 000 – 18 000 000 = 6 000 000 рублей.
Начисляем налог на прибыль (за год): 6 000 000 х 20% = 1 200 000 рублей.
Определяем НДС от суммы проданных товаров (за год): 24 000 000 х 18% = 4 320 000 рублей.
Определяем сумму уплаченного при покупке товаров НДС: 252 000 х 12 = 3 024 000 рублей.
Исчисляем сумму НДС к уплате в бюджет: 4 320 000 – 3 024 000 = 1 296 000 рублей.
Пример #2. Расчет налоговой нагрузки на УСН с объектом «доходы»
Определяем годовой доход: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.
Начисляем налог (за год): 24 000 000 х 6% = 1 440 000 рублей.
Сумма страховых взносов для работников (за год): 20 000 х 12 = 240 000 рублей.
Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов: 1 440 000 – 240 000 = 1 200 000 рублей.
Пример #3. Расчет налоговой нагрузки на УСН с объектом «доходы — расходы»
Определяем доходы за год: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.
Высчитываем базу для налога: 24 000 000 – 18 000 000 = 6 000 000 рублей.
Начисляем налог (за год): 6 000 000 х 15% = 900 000 рублей.
Вывод: Изучив примеры можно сделать вывод, что меньше всего ООО заплатит налогов, если перейдет на налоговый режим УСН с объектом «доходы — расходы».
Самые распространенные вопросы о возможности совмещения ОСНО и УСН для ООО, ИП
Вопрос №1. Какой лучше выбрать налоговый режим, если все деловые партнеры находятся на ОСНО и параллельно являются плательщиками НДС?
Если субъект предпринимательской деятельности планирует сотрудничать с контрагентами, использующими общую систему налогообложения параллельно с НДС, то ему по всем параметрам будет выгодно или изначально выбрать ОСНО или перейти на этот режим.
Вопрос №2. Если Индивидуальный Предприниматель не планирует нанимать бухгалтера для ведения документооборота, и желает как можно меньше возиться с бумагами, стоит ли ему переходить на УСН?
В том случае, когда ИП перейдет на упрощенный налоговый режим, он должен будет подсчитывать прибыль методом «доход минус расход». Для подготовки отчетности в контролирующие органы ему достаточно будет собирать первичные приходные и расходные документы, данные из которых отражать в специальной книге. УСН как раз подходит для тех ИП, которые не хотят тратить время на бумажную волокиту.
Вопрос №3. Может ли ООО, находящаяся на УСН, и специализирующаяся на грузоперевозках, вести дополнительную деятельность в сфере торговли на ОСНО?
Налоговый режим УСН позволяет оптимизировать большое количество налогов, в результате его совмещение с ОСНО не правомерно.
Вопрос №4. Субъект предпринимательской деятельности работает на упрощенной системе налогообложения. Ему необходимо выписать контрагенту, плательщику НДС счет для оплаты товаров. Нужно ли выделять сумму НДС в этом документе?
Если ООО или Индивидуальный предприниматель выделит с счете-фактуре отдельной строкой НДС, то он автоматически будет обязан перечислить его в бюджет и по окончании отчетного периода подать в контролирующие органы соответствующую декларацию (регламентирован статьями 173, 174 НК РФ).
Вопрос №5. Общество с Ограниченной Ответственностью, работающее на ОСНО, желает перейти на другой налоговый режим, чтобы оптимизировать налоги. Если оно выберет УСН, то, каких обязательных сборов получится избежать?
Если ООО выберет упрощенный налоговый режим, то оно будет освобождено от уплаты налога на имущество, прибыль, НДС (статья 346 НК РФ).
Заключение
Каждый субъект предпринимательской деятельности должен со всей ответственностью подойти к вопросу выбора налогового режима. При этом следует учитывать и региональные особенности доступных систем налогообложения, например, размер дифференцированной ставки для УСН, которая определяется органами власти на местном уровне. Проведенные исчисления, для которых в качестве примеров могут быть задействованы вымышленные цифры и реальные налоговые ставки, позволят руководству ООО и Индивидуальным Предпринимателям принять важное решение, стоит ли им менять ОСНО на другой налоговый режим.
Загрузка...