Лучшая система налогообложения для ООО. Сравнение УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДС

Система налогообложения для ООО может быть различной: УСН, ЕНВД, ЕСХН или НДС. Про основные моменты каждой из них мы поговорим в данной статье. Для осуществления деятельности ООО выбирает подходящий налоговый режим. По умолчанию с момента создания применяется общая система (ОСНО), но при желании и соответствии определенным условиям возможно перейти с общего на специальные режимы.

Среди спецрежимов, доступных ООО, выделяются:

1. Упрощенный (УСН) – возможен при выполнении установленных НК РФ условий, допустимо перейти на «упрощенку» с момента создания общества или в процессе деятельности с начала нового года;
2. ЕНВД – добровольный режим, который допустим к конкретным видам деятельности при соответствии установленному перечню;
3. ЕСХН – доступен исключительно для производителей сельхозпродукции.

При выборе подходящего режима нужно ориентироваться на размеры организации, специфику деятельности, размеры прибыли, режимы контрагентов, личные предпочтения.

Общество может при желании совмещать ОСН, УСН и ЕСХН с режимом ЕНВД.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО

Общий режим является традиционным для компаний, он сложнее, чем спецрежимы, имеет большее число обязательств.

При ОСН компании придется уплачивать налог на:

• добавленную стоимость;
• прибыль;
• имущество;
• транспорт;
• землю;
• доходы физлиц.

От спецрежимов ОСН отличает:

• наличие НДС, который компании начисляют с продаж и возмещают с покупок по ставкам 10 или 18%, ежеквартально по добавленному налогу ООО отчитывается перед налоговой;
• обязанность по расчету налога с полученной прибыли по ставке 20%, величину которого компания декларирует 4 раза в год;
• обязанность исчислять налог не только с кадастровой стоимости имущества, находящегося в собственности ООО, но и с балансовой стоимости объектов ОС  (ставки определяются регионами самостоятельно).

Бухучет ведется в полном объеме, раз в год подается бухгалтерская отчетность. Малые предприятия имеют право вести учет в сокращенном виде и сдавать соответствующую упрощенную отчетность.

Спецрежимы для ООО

Применение спецрежимов отличается необходимостью вычисления специального налога, наименования и порядок исчисления которого определяется конкретным применяемым режимом.

Любой спецрежим проще общего по причине меньшего числа налоговых обязательств. ООО освобождается от исчисления и уплаты некоторых видов налога (НДС, по прибыли, имуществу). Применять любой спецрежим можно только при выполнении установленных НК РФ условий, далеко не каждое ООО соответствует нужным критерием, по этой причине именно общий режим является наиболее часто применяемым.

Упрощенная система налогообложения (УСН )для ООО

Простой, понятный и популярный режим, наиболее распространенный среди небольших компаний.

Общество может сразу сообщить налоговой, что будет применять упрощенный режим или же перейти на него в процессе деятельности (только с начала года). О своем намерении применять УСН нужно обязательно информировать налоговую с помощью уведомления (в течение 30-ти дней при создании ООО или до 31.12 при переходе в процессе деятельности).

Пример уведомления о переходе ООО на УСН

Пример уведомления о переходе на УСН

Критерии для применения:

При УСН не платится налог с:

• добавленной стоимости за редким исключением (импортные операции);
• прибыли (исключением — дивиденды);
• имущества (исключение — имущество, налог с которого вычисляется по кадастровой стоимости).

Сохраняется обязанность платить НДФЛ по выплатам персонала, транспортный, а также иные налоги при наличии соответствующего объекта обложения. Упрощенцы начисляют взносы обязательного страхового характера с выплат персонала.

Для «упрощенки» установлен единый специальный налог на УСН, который вычисляется либо с величины полученного ООО дохода за год, либо с величины годового дохода за вычетам расходов, понесенных в этом же периоде.

Если облагаются УСН только доходы, то применяется ставка 6% (причем по последним изменениям она может быть уменьшена на усмотрение регионов), при этом налог сокращается на взносы, перечисленные в фонды за работников.

Если облагается разница доходов и расходов, то применяется ставка 15%, которая также может быть уменьшена субъектами самостоятельно. В расходы в данном случае включаются только строго ограниченный список, определенный 1-м пунктом ст.346.16 НК РФ.

3 раза в год ООО платят авансы по налогу, по окончании года подводятся итоги и доплачивается остаток. Отчитываться по УСН нужно 1 раз в год до конца марта следующего год, включая 31 число.

ООО на УСН ведут бухучет, послабление сделано для малых предприятий, которым позволено вести учет в упрощенном виде. По итогам года заполняется бухгалтерская отчетность (для малых предприятий – упрощенная), подаваемая в налоговую и органы статистики.

Скачать образец заполнения заявления для перехода ООО на УСН можно в статье «Уведомление о переходе на УСН — скачать образец форма 26.2-1»

ЕНВД для ООО

Данный режим ООО могут применять, если есть соответствие критериям:

Кроме того, должны выполняться два условия:

1. Деятельность попадает в список 2-го пункт ст.346.26 НК РФ;
2. ООО не является крупнейшим налогоплательщиком.

На ЕНВД переводится не вся деятельность, а только отдельные ее виды. Перейти можно либо с начала года при смене режима с УСН на ЕНВД, либо с любой даты при смене режима ОСН на ЕНВД или при утрате права на упрощенку. В налоговую при этом подается заявление по установленному типовому бланку ЕНВД-1.

Пример заполнения о постановке в качестве плательщика ЕНВД

Пример заполнения о постановке в качестве плательщика ЕНВД

ООО на ЕНВД не платят налога на;

• Добавленную стоимость;
• Прибыль;
• Имущество.

В данном случае предусмотрены те же исключения, что и при упрощенном режиме.

Указанные выше три налога заменяет один специальный – ЕНВД, не зависящий от фактической прибыли ООО. На его величину влияет установленные для вида деятельности базовая доходность, физический показатель и корректирующие коэффициенты. При исчислении применяется ставка 15%, власти регионов могут на свое усмотрение уменьшать ее до 7,5%.

Налог исчисляется ежеквартально, декларация также подается 4 раза в год.

ООО на ЕНВД ведут бухучет в полном объеме и подают ежегодно отчетность в ФНС и органы статистики (МП ведут упрощенный учет).

ЕСХН для ООО

Данный режим доступен исключительно для с/х производителей, при его применении также заменяются налог на прибыль, имущество и добавленный налог на единый специальный, рассчитываемый по ставке 6%.

Применять его могут ООО, если доля прибыли от с/х деятельности не менее 70%.

Система налогообложения для ООО: НДС

Обязательное начисление НДС с продаж имеется только на ОСНО. При этой системе, реализуя ценности, считается налог от стоимости и перечисляется в бюджет. Налог, предъявляемый поставщиками, возмещается из бюджета.

Применяя спецрежимы, обязанность по уплате добавленного налога отпадает, однако предусмотрены обязательства для ООО, являющегося налоговым агентом по данному виду налога. Обязанности такого агента по начислению и уплате НДС спецрежимы не отменяют.

Также при спецрежимах уплачивается добавленный налог по ввозным операциям.

ООО на УСН или ЕНВД может самостоятельно по своему желанию сформировать для клиента счет-фактуру с НДС, в этом случае тоже придется данный налог перечислить в бюджет.

Как узнать систему налогообложения ООО

Для получения данной информации проще всего обратиться в налоговую по горячей линии с вопросом о режиме налогообложения, на котором находится общество.

Если данный вопрос интересует само ООО, то следует проанализировать свои действия при открытии общества. Если при регистрации компания не подавало никаких уведомлений и заявлений о переходе на спецрежимы, то автоматически к ее деятельности применяется ОСНО. Если уведомление подано, но нарушены сроки его предоставления, то также компания будет на общей системе.

Если данные сведения нужны новому бухгалтеру, то достаточно просто поднять отчеты за прошлые периоды.

Если информация нужна контрагентам ООО, то для начала можно спросить у самой компании о применяемой ей системе, запросить у нее документацию учредительного характера.

Можно узнать применяемый режим, посмотрев отчетность компании, в которой указывается вид налогообложения общества.

В случае отсутствия такой возможности можно проанализировать деятельность компании – какие у нее доходы, какой деятельностью занимается, платит ли НДС, из этих сведений делается вывод о применяемом режиме.