Штраф за неуплату ЕНВД

Многим предпринимателям и бизнесменам, начинающим свой собственный бизнес,  кажется, что такой способ заработать деньги,  совместим с независимостью и отсутствием начальства свыше. Но они глубоко заблуждаются,  так как главным контролером их деятельности выступает в данном случае государство через систему предусмотренных санкций и штрафов за нарушения требований законодательных норм. В рамках данной статьи  рассмотрим,  какими санкциями и штрафами грозит предпринимателю неуплата ЕНВД.

Необходимо помнить о наказаниях  в виде штрафов и пеней, которые будут грозить при неисполнении взятых обязанностей компании. Расчет пени можно провести самостоятельно, а вот размер штрафа  не всегда можно рассчитать. Этот вопрос индивидуально может решаться в налоговой. Иногда сумма может оказаться немаленькой.

Характеристика ЕНВД: кратко о главном

ЕНВД относится к режиму специальных систем налогообложения, применяемых определенными категориями налогоплательщиков при соблюдении установленных критериев. Данный режим выгоден для предприятий, занимающихся оказанием бытовых услуг, розничной торговлей, перевозками пассажиров и другими видами предпринимательства.

Расчет налога является достаточно простым вариантом, при котором умножается база налогообложения на ставку в размере 15%.   При этом налоговая база определяется исходя из предполагаемого вмененного дохода по данному виду предпринимательства (установлен законодательно) и значения физического показателя (который выбирается в зависимости  от типа  ведения деятельности). Данные значения также корректируются множителями с учетом ежегодной индексации и  особенностями  местности, где ведется бизнес. Схема достаточно проста для понимания.

Данные по вышеописанным показателям заносятся  в декларацию по ЕНВД по установленному  образцу, которая в требуемый срок (до 20 числа послеотчетного месяца)  предоставляется в налоговую инспекцию.

Сроки уплаты по закону

После сдачи декларации рассчитанная величина налога должна быть уплачена по установленным законодательно срокам.

Срок уплаты ЕНВД установлен в соответствии с правилами ст. 346.29 НК РФ.

В таблице ниже отражены сроки  оплаты налогов по ЕНВД в зависимости от  квартала отчетности

Не позднее вышеуказанных дат, предприниматель по закону обязан отчислить часть своего заработка в  государственный бюджет.

Налоговый календарь сроков уплаты ЕНВД на 2024 год представлен в таблице ниже.

Санкции за несвоевременность

В случае, когда предприниматель пропустил сроки уплаты налога ЕНВД, он  попадает под действие пп.3,4ст.75 НК РФ. Согласно этим пунктам предусмотрена ответственность в виде пеней и наложения штрафов.

Пеня начисляется за каждый просроченный день и может быть рассчитана как 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер можно самостоятельно посчитать предпринимателю.

С 2017 года ответственность за нарушение сроков была ужесточена. Так, если должник в течение месяца не  производит выплаты по налогу, то с 31 дня начала просрочки пени рассчитываются уже по ставке 1/150 от базы рефинансирования.

В настоящее время пени начисляются в налоговой автоматически в программе учета. Пени будет незначительной суммой, если речь идет о нескольких днях просрочки, но если период является длительным, то сумма начислений пеней также увеличивается существенно.

Различия пени и штрафов как санкций за неуплату

Следует отличать пени от штрафа. Это совсем разные санкции. Различия  этих понятий отражены в таблице ниже.

Но просрочка уплаты налога также грозит санкциями в соответствии со ст. 122 НК РФ:

• штраф при несвоевременной уплате составляет 20% от суммы просроченного платежа по налогу;
• в случае, когда налоговая посчитает, что такие действия были злостными или умышленными, то штраф может составить 40% от невыплаченной суммы.

 В ст. 114 НК РФ есть  следующие указания:

• если у налогоплательщика есть внятные причины для объяснения уклонения от уплаты налога (они перечислены в п.1.ст.112 НК РФ), то размер такого штрафа может быть уменьшен в два раза;
• если у налогоплательщика ранее (не более 1 года) уже были нарушения подобного рода), то штраф может быть увеличен в 2 раза.

 Смягчающие и отягчающие обстоятельства: каковы они для налогоплательщика?

Среди смягчающих   вариантов законодательством предусмотрен ряд ситуаций:

• стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств;
• нарушение под воздействием угрозы либо служебной зависимости;
• сложное материальное положение налогоплательщика;
• наличие иждивенцев;
• сложные нарушения здоровья;
• прочие аналогичные факторы.

В ситуации, если у плательщика есть хотя бы одно из этих обстоятельств, то штраф может быть занижен в 2 раза.

         Важно! Возможность применить ту или иную ситуацию для снижения размера штрафа налогоплательщику придется доказывать формально, документально. Если это, например, серьезная болезнь, то необходимы справки из медицинского учреждения, справка о проведенной операции. Возможно была ситуация необходимости покинуть страну в силу каких-то обстоятельств, в данном случае предъявляется документ, подтверждающий необходимость такого выезда.

Среди отягчающих обстоятельств предусмотрено одно:

• повторное подобное правонарушение в течение 1 года.

Наказание за неуплату штрафа

После назначения штрафа за неуплату ЕНВД, плательщику предоставляется срок  (как правило, 30 дней) для оплаты такого штрафа.

В случае, когда и сам штраф не будет оплачен, то к нарушителю применяются меры в виде дополнительных штрафных санкций. Среди таких санкций возможно удвоение суммы штрафа.

В случае невозможности уплатить штраф в установленные сроки по веским обстоятельствам, необходимо в налоговую подать заявление о невозможности оплатить штраф вовремя и объяснить причины такого состояния дел с приложением копий заверяющих документов. Рассмотрев такое заявление, налоговая может предоставить  плательщику  возможность продления срока уплаты штрафа еще на 30 дней.

В случае неуплаты удвоенного размера штрафа, налоговая инспекция вправе в судебном порядке, а далее через ФССП  предъявить свои требования к налогоплательщику.

Срок давности по ответственности

Как и у любого вида наказания, ответственность  в виде штрафа за неуплату ЕНВД имеет свой срок давности.

В соответствии с общими правилами этот срок измеряется 3 годами. Его исчисление начинается с момента начала нового периода налогообложения, перед которым  такое нарушение состоялось.

Следует отметить, что в п.15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что данный срок исчисляется не с даты нарушения, а после окончания налогового периода, в течение которого данное нарушение допущено.

Данный документ представлен в приложении к статье.

Пример 1.   Расчет срока давности

Рассмотрим конкретный пример.

Налогоплательщик не уплатил ЕНВД за 1 квартал 2024 года, то есть до 25.04.2024. При этом формирование отчетного срока давности начинается с 01.07.2024 года.  В период с 26.04.2024 по 01.07.2024  налоговая инспекция может привлечь плательщика ИП или юрлицо к ответственности за неуплату.

Безнадежной задолженностью перед бюджетом считается сумма,  которая может быть признана судом либо по которой прошел срок исковой давности.

Письмо Минфина России от 15 ноября 2010года № 03-02-08/80

Случаи, когда нельзя наложить штраф

За неуплату ЕНВД нельзя наложить штраф на компанию в следующих ситуациях:

• у фирмы есть переплата по налогу за прошлые периоды. В такой ситуации сумма переплаты переходит на оплату за текущий период и перекрывает задолженность;
• срок давности для наложения штрафа истек.

         Важно! Перед тем как зарегистрировать ИП или прочее юрлицо, необходимо внимательно ознакомиться со всеми сроками уплаты  налогов в соответствии с выбранной системой по действующему законодательству. Немаловажным является и знание ответственности налогоплательщика в случае нарушения требований закона.

            Часто задаваемые  вопросы

Вопрос № 1.  Сложно ли доказать, что просрочка  сроков уплаты  была «без умысла». Ответ: да. Доказать для налоговой этот вариант достаточно сложно, крайне редко. Единственными вариантами являются предъявление документов — доказательств или  наличие переплаты по налогу.

Вопрос № 2. А если налоговая не зачла переплату за предыдущие периоды в счет предстоящих платежей, выявила просрочку, начислила пени и штрафы? В такой ситуации надо немедленно обратиться в отделение ИФНС с личным посещением с доказательствами фактов наличия переплаты, придется написать письмо о зачете переплат в счет предстоящих платежей.  В такой ситуации пени и штрафы, скорее всего, будут убраны.

            Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1.  Очень часто налогоплательщики путают даты сроков подачи декларации   ЕНВД и уплаты налогов по ней. А иногда и вообще считают, что это одна дата. Нужно четко понимать, что декларация по ЕНВД подается в срок до 20 числа послеотчетного месяца, а срок уплаты налога — до 25 числа.

Ошибка № 2. Часто возникают ошибки  с моментом заполнения реквизитов платежных поручений на оплату ЕНВД. Например, указывают не те КБК.    Для разъяснений необходимо обратиться в соответствующее отделение ИФНС и получить ответы на поставленные вопросы.

Читайте также:

ЕНВД в Тольятти: корректирующий коэффициент, виды деятельности.

Штраф за несвоевременную постановку на ЕНВД (опоздание).

Заключение

Как было выявлено по материалам данной статьи для того, чтобы избежать штрафа за неуплату ЕНВД вовремя, необходимо:

• вовремя оплатить ЕНВД по установленным срокам;
• предоставить в налоговую доказательства веских причин, почему оплата была не проведена вовремя;
• постараться уплатить недоимку до момента начала проверки декларации.