Юридическим фактом, служащим основанием для начала осуществления контроля за соблюдением предусмотренных налоговым законодательством сроков представления налогоплательщиками расчетов по налогам и налоговых деклараций, является наступление законодательно установленного срока представления в налоговый орган соответствующей отчетности.

Стоит отметить, что со стороны налоговых органов инспекторы ежедневно проводят сверку списка налогоплательщиков, не представивших ту или иную налоговую отчетность, с фактически представленной отчетностью за день.

Налоговая декларация (расчет), а также документы, которые в соответствии с налоговым законодательством должны представляться вместе с налоговой декларацией, могут быть представлены налогоплательщиками в налоговые органы:

1). На бумажных носителях:

-лично, либо доверенное лицо (представитель);

-почтовым отправлением, с обязательной описью вложения.

2). В случае, если численность работников составляет более 100 человек, то у налогоплательщиков возникает обязанность в представлении отчетности в налоговый орган по каналам связи «ТКС».

Несоблюдение порядка преставления налоговой отчетности в электронном виде влечет наложение штрафа (в размере 200 рублей) в соответствии со ст.119 .1 НК РФ. При этом производство по делу о налоговом нарушении, предусмотренной ст.119.1 НК РФ, осуществляется, согласно ст. 101.4 НК РФ.

Порядком определения даты представления налоговой отчетности является:

• При направлении налогового расчета (декларации) почтовым направлением днем их представления считается дата отправки на штампе почтового отделения;
• При передаче электронного документа (налоговой декларации) по каналам связи дата представления является дата их отправки.

Читайте также статью ⇒ Платежное поручение по ЕНВД: образец.

Несвоевременность представления налоговой отчетности -штрафы

Несоблюдение сроков представления налоговой отчетности в налоговые органы, либо непредставления ее вообще, налогоплательщиками допускается часто. Одной из причин нарушения срока — является смена шаблона налоговой отчетности, либо смена порядка ее представления.

Нарушение сроков представления деклараций (расчетов) влечет наложения штрафных санкций в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этого налогового документа (декларации), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, согласно ст.119 НК РФ.

Кроме штрафных санкций за нарушение сроков представления, которые установлены налоговым кодексом, штрафы предусмотрены и административным кодексом РФ, которые должны уплатить должностные лица, ответственные за своевременность представления налоговой отчетности (деклараций) ст.15.5 КоАП РФ. Штрафные санкции варьируются в пределах от 300- до 500 руб., либо может быть вынесено административное наказание в виде предупреждения.

Также, налоговики могут направить уведомление в банк о блокировке действующего расчётного счета за несвоевременное представление налоговых деклараций (п.3 ст.76 НК РФ). Блокируется счет в том случае, если налоговая отчетность не представлена в течение 10 дней после истечения, установленного для нее срока представления. Налоговые органы блокируют все счета, открытые на момент проведения анализа счетов.

Нарушение срока представления декларации по ЕНВД

Декларация по расчету единого налога на вмененный доход представляется в налоговый орган по месту осуществления вида деятельности либо по месту регистрации юр лица или ИП (например, для услуг пассажироперевозки, грузоперевозки, такси).

Сроки для представления декларации по ЕНВД в налоговые органы установлены законодательством не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Форма декларации по ЕНВД заполняется

При применении системы налогообложения, в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) доход в данном случае определяется в соответствии со ст.346.26 Налогового кодекса РФ. Форма декларации, утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 года №ММВ-7–3/353@.

В налоговой декларации по ЕНВД по строке_100 «Налоговая база» раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности», это и считается вмененным доходом согласно ст. 346.29 НК РФ. В случае, если налогоплательщик применяет несколько видов деятельности, то на каждый вид заполняется отдельный лист раздела 2 и соответственно доход считается в совокупности и по всем 4 кварталам отчетного налогового периода.

Сумма единого налога рассчитывается по следующей формуле:

Единый Налог = (Н/база * 15% (либо пониженная ставка согласно нормативным документам субъекта РФ) — Страховые взносы.

Нарушение сроков представления налоговой декларации по единому налогу влечет наложения штрафных санкций в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этого налогового документа (декларации), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, согласно ст.119 НК РФ.

Стоит отметить!!!, что «поблажек» при несвоевременности представления отчетности не существует, т.е. подход ко всем одинаков, к тем, кто просрочил один день и те, кто нем не представлял допустим месяц.  

Например, если налогоплательщик не только просрочил сроки представления декларации, но и не оплатил налог, то и размер штрафных санкций соответственно будет больше.

Читайте также статью ⇒ Как платить страховые взносы в ПФР в 2024 году за ИП при ЕНВД.

Кроме штрафных санкций за нарушение сроков представления, которые установлены налоговым кодексом, штрафы предусмотрены и административным кодексом РФ, которые должны уплатить должностные лица, ответственные за своевременность представления налоговой отчетности (деклараций) ст.15.5 КоАП РФ. Штрафные санкции варьируются в пределах от 300- до 500 руб., либо может быть вынесено административное наказание в виде предупреждения.

Также, налоговики могут направить уведомление в банк о блокировке действующего расчётного счета за несвоевременное представление налоговых деклараций (п.3 ст.76 НК РФ). Блокируется счет в том случае, если налоговая отчетность не представлена в течение 10 дней после истечения, установленного для нее срока представления. Налоговые органы блокируют все счета, открытые на момент проведения анализа счетов.

Разблокировка счета происходит, только после того, как представлена декларация. Налоговым органом направляется в адрес банка соответствующее решение о «возобновлении» операций по счету.