Законодательством установлен определенный алгоритм постановки на учет предпринимателей на ЕНВД. Опоздание или отказ от регистрации грозит ИП внушительными штрафами и неприятностями. Переход на спецрежим совершается в добровольном порядке, но и в этом случае необходимо четко придерживаться требований законодательства. Как правильно подать заявление, и какие штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков – тема статьи.
Правовая база вопроса
Основными законодательными актами, которыми следует оперировать, являются:
Налоговый кодекс РФ. Кроме указания сроков подачи заявления, документ содержит перечень наказаний за нарушения.
Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012г., на основании которого внесены изменения в НК РФ и другие законодательные акты.
Письмо ФНС № СА-4-7/5366 от 29.03.2016 г. Письмо содержит информацию о наложении штрафа в случае несвоевременной постановке на учет.
Приказ ФНС РФ №ММВ-7-6/941 от 11.12.2012 г., закрепляющий форматы заявлений для ИП и юрлиц.
Постановка на учет
Вначале рассмотрим пошагово процесс своевременной подачи заявления на основании законодательства. В первую очередь бизнесмен должен принять решение о переходе на льготный режим ЕНВД. Так как этот спецрежим легко совмещается с другими системами налогообложения, то на вмененку можно перевести часть деятельности. Поэтому требуется обязательно уведомить налоговую службу о своем решении. В противном случае ФНС будет считать закрепленным за предпринимателем тот режим, на котором он работал ранее. Важно, чтобы выбранный вид для ЕНВД соответствовал перечню в ст. 346 п.2 НК РФ.
Вновь зарегистрированные ИП и юрлица, а также уже работающие подают заявление в орган ФНС о переходе на ЕНВД. На это действие предпринимателям отпущено 5 рабочих дней согласно п. 3 ст. 346.28 и письма № СА-4-7/5366 от 29.03.2016 г.
Нюансы определения срока
Некоторые предприниматели не знают, от какой даты начинать отсчет дней для подачи заявления. Ведь переход может быть осуществлен раньше, а фактическое начало деятельности немного отложится. В заявлении разрешено указывать тот день, который бизнесмен считает нужным. Однако, следует быть предельно осторожным, чтобы не нарушить требования законодательства.
Пример. ИП начал свою деятельность в категории розничная торговля 15 марта 2024 года. Подать заявление он имеет право в течение 5 рабочих дней. Это при точном и добросовестном выполнении законов. В заявлении он может указать дату начала деятельности позже фактической, тогда граничный срок его подачи тоже передвинется. Но существует опасность слишком затянуть с подачей заявления или заключить в этот период сделку с документальным оформлением. Тогда предприниматель может подпасть под:
- штрафные санкции по п.1 ст.116 НК РФ;
- перерасчет по ОСН.
Какой из этих видов наказания будет весомее, зависит от времени просрочки. В некоторых случаях штраф оказывается гораздо меньшим, чем перерасчет.
Исключения
Общее правило гласит, что подавать заявление и становиться на учет нужно в отделении ФНС по месту ведения коммерческой деятельности. Об этом сказано в абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Но из этого правила есть исключения. Предпринимателям, занимающимся отдельными направлениями деятельности, разрешено подать заявление для постановки на учет по месту жительства или нахождения предприятия (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). К таким видам относятся:
- торговля – розница с развозом или разносом товара;
- размещение рекламной информации на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
Для всех направлений деятельности, относящихся к перечню исключений или нет, принята одна форма заявлений. Отличие состоит только в категориях налогоплательщиков. Согласно приказа ФНС № ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/941, индивидуальные предприниматели используют бланк ЕНВД-2, а предприятия – ЕНВД-1.
Подача заявлений
Подавать утвержденную форму можно:
- при личном посещении;
- почтовым сервисом;
- электронными средствами связи.
Каждый вариант имеет свои нюансы. При личном представлении заявления в налоговую важно, кто подает бланк:
- Если ИП или руководитель организации, то другие документы не понадобятся. Для подтверждения личности придется предъявить паспорт.
- Если дело поручено представителю, то его нужно снабдить доверенностью с заверительной подписью нотариуса.
Заполнение бланка также строго регулируется. При отсутствии необходимых данных, сотрудники ФНС выдадут отказ в постановке на учет. К заполнению обязательны поля, содержащие информацию:
| ИП | Юрлица |
| Паспортные данные ИП,
ИНН. ОГРНИП. Адреса и коды экономической деятельности. Подпись и дата подачи. |
Наименование организации.
Данные паспорта руководителя (если представителя, то информация размещается в специальном поле). ИНН. ОГРН. Адреса и коды экономической деятельности. Дата, подпись.
|
Важно! Коды экономической деятельности берут из Налогового кодекса, а не из классификатора ОКВЭД.
В НК РФ содержится 14 видов таких кодов. На один лист необходимо указать 3 кода и 3 адреса.
Специалист ИФНС проставляет отметку о принятии заявления, дату и свою подпись. Если заявитель пожелает, то он готовит балек в двух экземплярах, чтобы на втором получить
отметку налоговой службы.
Получение ответа
По прошествии 5 дней (рабочих), если нет причин для отказа, ИФНС подтверждает регистрацию. Для этого налогоплательщику выдается уведомление о присвоении статуса ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Юридические лица получают форму 1-3 Учет, а индивидуальные предприниматели 2-3 Учет. Формы утверждены Приказом № ЯК-7-6/488 от 11.08.2011г. Образцы бланков закреплены в приложении 2 к приказу для организаций и в приложении 7 к приказу для ИП. В них отражено право налогоплательщика использовать льготный режим.
Виды штрафов
Если своевременно заявление не подано, то налогоплательщик вынужден будет платить штраф в размере 10 000 рублей на основании ч.1 ст. 116 НК РФ, но сумма может быть значительно больше. Штраф начисляется в случае:
| Вариант | Размер |
| Сотрудники ФНС зафиксировали осуществление деятельности без подачи заявления о ЕНВД. | Начисление штрафной суммы от 40 000 рублей. Это минимальный размер, максимальный законом не установлен. Будет рассчитываться в сумме 1% от полученного дохода за время работы без постановки предпринимателя на учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). Процент исчисляется на документально доказанную сумму доходов. |
| Бизнесмен самостоятельно уведомил налоговую об опоздании – подал заявление. | Этот случай предусматривает наложение штрафа в сумме 10 000 рублей. |
Важно! При обнаружении нарушения налоговая имеет право наказать предпринимателя, а не обязанность.
Это говорит о том, что могут наказать, а могут не привлекать к ответственности.
Рекомендации для налогоплательщиков
Судебная практика показывает, что избежать штрафных санкций удается тем предпринимателям, которые уже стоят на учете в ИФНС в качестве:
- ИП по месту жительства;
- юрлица по месту адреса регистрации.
В этом случае все зависит от мнения суда. Оно зависит от того, каким постановлением он руководствуется.
Основания для наказания
Формальные основания для наложения штрафа возникают у ФНС при подаче декларации ЕНВД, когда заявления на учет не было. Если после этого к предпринимателю не поступило никаких претензий в течение нескольких отчетных периодов, то можно считать, что его признали плательщиком ЕНВД де-факто. Ведь заявление служит способом начала контроля исполнения плательщиком налоговых обязательств. А если контроль уже производится после подачи первой отчетной декларации, то в этом случае можно смело оспаривать наложение штрафа.
По мнению сотрудника ИФНС г. Москвы Вязьниковой Е.И., бизнесмены часто пропускают срок подачи заявления о постановке на учет ввиду задержки начала деятельности. Они считают, что приобретают статус налогоплательщика ЕНВД только после начала практической деятельности или подачи декларации. Сотрудники отделения лояльно относятся ко многим нарушителям, но призывают лучше изучать законодательство, чтобы не подпадать под начисление штрафов. Во многих случаях штраф все-таки менее «травматичен» для коммерческой деятельности, чем перерасчет по ОСН. Поэтому не стоит затягивать с подачей заявления слишком долго.
Ошибки при постановке на учет
Допущенные налогоплательщиком ошибки являются причиной наложения штрафных санкций. К наиболее часто встречающимся относятся:
| Ошибка | Вариант исправления |
| Отсутствие заявления о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД. | Предпринимателю необходимо самостоятельно подать заявление до сдачи первой отчетной декларации. |
| Неправильное заполнение формы заявления. | Исправить и полностью заполнить все поля формы, необходимые для принятия заявления в налоговой инспекции. |
| Подача несоответствующего требованиям законодательства бланка заявления. | Переподать заявление соответствующей формы. |
Вопрос №1. Стоит подавать на обжалование решения налоговой в административном или судебном порядке?
Если начисление штрафа уже состоялось, то обжалование, чаще всего, желаемого результата не дает. Доказать незаконность решения ФНС не получится. Можно подать заявление на применение ЕНВД с 01.07.2024 г. Но этот вариант предусматривает отчетность до этого срока по ОСН и второй минус – не получится включить в декларацию вычет за покупку ККТ.
Вопрос №2. Могут ли сотрудники налоговой выписать штраф по двум статьям сразу (п.1 и п.2 ст. 116 НК РФ)?
Это действие будет неправомочным. Одновременное наказание за просрочку подачи заявления и ведение деятельности без учета противоречит требованиям законодательства. В контексте нарушения в виде ведения безучетной деятельности уже заложено нарушение в виде неподачи заявления о постановке на учет. Получается двойное привлечение к ответственности за одно правонарушение.
Загрузка...