Счет 79 используют компании, имеющие собственную сеть филиалов, отделений, представительств и прочих обособленных подразделений, для отражения и анализа внутрихозяйственных операций с такими подразделениями. Какие виды расчетов осуществляет организация с собственными обособленными структурными единицами и как проводятся основные операции по счету 79 — об этом мы подробно поговорим в нашей статье.
Бухгалтерский счет 79: его использование
Счет 79 консолидирует информация о расчетах головной организации с собственными структурными единицами, которые выделены на отдельный баланс.
Аналитический учет по счету 79 организовывается в разрезе видов осуществляемых операций. Как правило, по счету открывают субсчета для отражения расчетов с имуществом, которое было передано в пользу представительства или филиала, или от него получено. Также счет используется для проведения расчетов с управляющий по договору доверительного управления имуществом.
При передаче имущества (списании с баланса) его стоимость проводят по Дт 79:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| 79 | 21 | Филиалу переданы полуфабрикаты |
| 79 | 50 | Выданы наличные средства в пользу представительства |
| 79 | 29 | Учтена стоимость работ, выполненных обслуживающим хозяйством, в пользу филиала |
При получении имущества или средств используют Кт 79:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| 52 | 79 | От представительства поступили средства в валюте |
| 08 | 79 | От филиала принята стоимость вложений во внеоборотные активы |
| 11 | 79 | От представительств приняты животные на откорме |
Типовые операции по счету 79 на примерах
Для подробного рассмотрения особенностей учета внутрихозяйственных расчетов используем примеры основных операций.
Счет 79. Передача имущества в пользу филиала
Торговым концерном «Славяночка», который ведет деятельность в сфере производства хлебобулочный изделий, открыт филиал «Уральский» в г. Екатеринбург. В апреле 2016 главным офисом «Славяночки» переданы в пользу филиала «Уральский» следующие ценности:
- партия муки, балансовая стоимость которой составляет 23.740 руб.;
- оборудование для выпечки (балансовая стоимость 113.400 руб., начислен износ 38.600 руб.).
Бухгалтер «Славяночки» отразил данную передачу так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 79.1 | 01 | Отражена передача пекарского оборудования в пользу филиала «Уральский» (балансовая стоимость) | 113.400 руб. | Акт приема-передачи |
| 02 | 79.1 | Списан износ, начисленный на переданное филиалу «Уральскому» пекарское оборудование | 38.600 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.1 | 10 | Учтена балансовая стоимость муки, переданной в пользу филиала «Уральского» | 23.740 руб. | Акт приема-передачи |
Эту же операцию в учете филиала «Уральского» бухгалтер провел так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 01 | 79.1 | Отражено полученное пекарского оборудования (балансовая стоимость) | 113.400 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.1 | 02 | Отражен износ, начисленный на полученное от «Славяночки» пекарское оборудование | 38.600 руб. | Акт приема-передачи |
| 10 | 79.1 | На склад филиала «Уральский» поступила партия муки, полученной от «Славяночки» | 23.740 руб. | Акт приема-передачи |
|
Счет 79. Расчеты с управляющим имуществом
ОА «Лидер» занимается розничной торговлей бытовой техникой. Реализация техники осуществляется через собственную торговую сеть. Магазины размещены в помещениях, которые являются собственностью АО «Лидер».
В связи со значительным снижением объемов продаж «Лидером» в марте 2016 закрыта часть торговый точек. В целях компенсации расходов на содержание собственных помещений, в которых находились магазины, «Лидер» заключил договор доверительного управления имуществом с ООО «Надежный». По договору, «Надежный» передает имущество в аренду, при этом перечисляя «Лидеру» ежемесячную прибыль в сумме 14.400 руб. В управление «Надежному» передано 3 помещения:
- балансовая стоимость помещений — 1.347.900 руб.;
- начислен износ на помещения — 513.800 руб.
Факт передачи помещений в управление и получение прибили по договору отражены «Лидером» следующими записями:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 79.3 | 01 | Учтена передача помещений в управление ООО «Надежный» (балансовая стоимость) | 1.347.900 руб. | Акт приема-передачи |
| 02 | 79.3 | Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, переданный в управление «Надежному» | 513.800 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.3 | 91.1 | Учтена сумма ежемесячной прибыли от передачи помещений в управление «Надежному» | 14.400 руб. | Акт приема-передачи, Отчет управляющего |
| 51 | 79.3 | Зачислены средства от «Надежного» в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления | 14.400 руб. | Банковская выписка |
Данные операции в учете «Надежного» выглядят так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 01 | 79.3 | Учтена балансовая стоимость помещений, полученных в управление от «Лидера» | 1.347.900 руб. | Акт приема-передачи |
| 79.3 | 02 | Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, полученных в управление от «Лидера» | 513.800 руб. | Акт приема-передачи |
| 84 | 79.3 | Учтена сумма ежемесячной прибыли, причитающейся «Лидеру» | 14.400 руб. | Акт приема-передачи, Отчет управляющего |
| 79.3 | 51 | Перечислены средства «Лидеру» в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления | 14.400 руб. | Платежное поручение |
Счет 79. Взаиморасчеты между филиалами
АО «Телеком Мастер» осуществляет свою деятельность в сфере ремонта и обслуживания телекоммуникационного оборудования и имеет собственную сеть филиалов.
23.08.2015 филиалом «Андреевский» закуплена у ООО «Техник» партия комплектующий и запчастей для ремонта оборудования связи стоимостью 121.900 руб., НДС 18.594 руб. В связи с недостаточностью средств на счете «Андреевский» не может рассчитаться с «Техником». С просьбой проведения оплаты поставщику и гарантией последующего погашения долга «Андреевский» обращается к филиалу «Александровский».
27.08.2015 «Александровский» проводит расчеты с «Техником».
В счет погашения задолженности перед «Александровским» 30.08.2015 филиал «Андреевский» проводит расчету с ООО «Глобус» (поставщик материалов для «Александровского»). Сумма оплаты в пользу «Глобуса» — 103.500 руб.
Остаток долга «Андреевского» перед «Александровским» в сумме 18.400 руб. (121.900 руб. — 103.500 руб.) остается непогашенной
Вот как выглядят данные операции в учете филиала «Андреевский»:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 60 | 79.1 | Отражено погашение задолженности перед «Техником» | 121.900 руб. | Акт взаимозачета задолженности |
| 79.1 | 76 Расчеты по НДС | Отражена сумма НДС, принятая к вычету | 18.594 руб. | Счет-фактура |
| 79.1 | 51 | Произведены расчеты с ООО «Глобус» (в счет частичного погашения задолженности перед филиалом «Александровский») | 103.500 руб. | Платежное поручение |
В учете филиала «Александровский» расчеты были проведены так:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ |
| 79.1 | 51 | Произведены расчеты с ООО «Техник», который осуществил поставку материалов филиалу «Андреевский» | 121.900 руб. | Акт взаимозачета задолженности |
| 60 | 79.1 | Отражено погашение задолженности перед «Глобусом» | 103.500 руб. | Платежное поручение |
Загрузка...