Счет 55: специальные счета в банке. Пример, проводки

Для учета денежных средств в аккредитивах, чеках и прочих платежных документах, которые размещены на особых и специальных банковских счетах, организации используют счет 55. Все, что необходимо знать о правилах использования счета 55, Вам расскажет наша статья, а наглядные примеры помогут разобраться в учете типовых операциях со спецсчетами.

Бухгалтерский счет 55: особенности использования

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

• расчеты по аккредитивам;
• операции с чековыми книжками;
• средства в иностранной валюте;
• банковские кредиты (депозиты);
• прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании — делают проводки по Кт 55.

Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:

Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:

Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Магистраль» оформило в банке «Банкир Плюс» лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

По итогам августа 2015 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

• оплата за строительные работы, выполненные ООО «Строймонтаж» — 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
• расчеты с ООО «Канцелярия» за поставку бумаги — 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
• оплата за производственные материалы, поступившие от АО «Магнит» — 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

Остаток средств был зачислен банком «Банкир Плюс» на текущий счет «Магистрали». Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость — 3 руб./шт.

Отражая данные операции, бухгалтер АО «Магистраль» сделал такие записи:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счет 55: операции с покрытым аккредитивом

Между АО «Флагман» и ООО «Промышленник» заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО «Промышленник» осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО «Флагман» открыл в банке «Омега» аккредитив на сумму 1.314.500 руб.

Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет «Флагмана».

За обслуживание аккредитива банком «Омега» была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.

Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО «Промышленник».

В учете АО «Флагман» были произведены следующие записи:

Счет 55: расчеты по кредитной карте

В апреле 2015 между АО «Сегмент» и банком «Восточный» заключен договор на выпуск и обслуживание кредитной карты. Согласно условий договора:

• кредит выдан в размере 218.000 руб.;
• срок погашения — 18 мес.;
• процентная ставка — 15% годовых;
• сумма процентов начисляется ежемесячно (на сумму средств, которые по факту были израсходованы в текущем периоде).

В июне 2015 сотрудник АО «Сегмент» Савельев К.П. был направлен в командировку в г. Краснодар, в связи с чем ему был выдан аванс в сумме 4.850 руб. Расходы на проезд и проживание в командировке (4.850 руб.) Савельев оплатил кредитной картой.

Бухгалтер АО «Сегмент» отразил данные операции таким образом:

Счет 55: расчеты по дебетовой карте

Для директора АО «Кондор» Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО «Кондор» было перечислено 43.500 руб.

В августе 2015 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).

По факту получения авансового отчета Тимофеева, бухгалтер АО «Кондор» сделал в учете такие записи:

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 51 (расчетный счет), счет 71 (учет расчетов с подотчетными лицами), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Счет 55: учет операций на депозитных счетах

В марте 2015 АО «Сфера» был размещен депозит в банке «Центральный»:

• срок размещения — 6 месяцев;
• сумма депозита — 145.000 руб.;
• проценты — 22% годовых.

Бухгалтером АО «Сфера» были сделаны следующие записи:

Подробнее читайте про счет 76 в статье: «Учет имущественного и личного страхования (счет 76).«.