Счет 22: страховые выплаты. Пример, проводки, учет

Счет 22 используется страховыми компаниями для учета и анализа сумм выплат при страховании и перестраховании согласно заключенных договоров. В статье описаны особенности учета выплат по страховым соглашениями, а также рассмотрены основные операции по счету 22 в примерах.

Бухгалтерский счет 22. Учет операций страховой компании

Счет 22 является дополнительным счетом, введенным приказом Министерства финансов для отражения операций страховых компаний с учетом их отраслевых особенностей. На счете 22 отражается обобщенная информация о суммах, которые страховщик перечисляет в качестве страховых выплат в пользу страхователя.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

По факту наступления страхового случая по Дт 22 отражается операция выплаты. По Кт 22 проводятся суммы убытков от страховых выплат, задолженности участников договора сострахования и прочие операции, уменьшающие суммы начисленных выплат.

Аналитический учет по счету 22 организовывается в разрезе видов выплат, осуществляемых в рамках заключенных договоров, а именно:

• на счете 22.1 учитываются выплаты по основным договорам;
• при операций сострахования используют счет 22.2;
• на счете 22.3 отражают суммы выплата перестрахования;
• доля перестраховщиков учитывается на счете 22.4;
• при возврате сумм полученных страховых взносов делаются записи по счету 22.5.

Рассмотрим типовые проводки:

Страховая выплата и зачет долга страхователя

На усмотрение страховой компании и в случае, если иное не предусмотрено учетной политикой, сумма страховой выплаты, непосредственно перечисляемой страхователю, может быть уменьшена в связи с зачетом долга компании. Иными словами, если физическое лицо имеет задолженность перед страховщиком (чаще всего — по ежемесячным выплатам), то по наступлению страхового случая такое лицо получает выплату за вычетом имеющегося долга. Данная операция может быть осуществлена исключительно при согласии страхователя (на основании заявления, заверенного его подписью).

Пример №1.

08.06.2015 между страховой компаний «Защита Плюс» и физическим лицом Королевым Н.Л. заключен договор страхования личного имущества (квартира), согласно которого Королев ежемесячно выплачивает страховые взносы в сумме 2.880 руб.. 05.10.2015 с Королевым произошел страховой случай, в результате которого квартире был нанесен материальный ущерб. По факту случая был оформлен страховой акт на возмещение средств в сумме 57.850 руб. При этом Королев направил в «Защиту Плюс» заявление с просьбой осуществить выплату с учетом последующего месячного платежа по договору.

Заявление было принято, в результате чего бухгалтер «Защиты Плюс» сделал следующие записи:

Операции по страхованию автотранспорта

При расчете страховых выплат, отражаемый по счету 22 на основании договоров КАСКО, необходимо учитывать ряд факторов, основными из которых выступают:

• сумма ущерба, понесенная данным транспортным средством по страховым случаям, происходивших ранее;
• предельный размер суммы возмещения, предусмотренный договором;
• учет показателей страховой стоимости и страховой суммы;
• сумма износа, начисленная на данное основное средство;
• наличие/отсутствие франшизы.

Последнему показателю стоит уделить особое внимание, так как он определяет размер, на который будет уменьшена суммы выплаты по акту. Различают понятия безусловной и условной франшизы. В первом случае договором фиксируется сумма, на которую уменьшается выплата в любом случае. При наличии условной франшизы страховая компания не возмещает расходы в пределах суммы франшизы, но покрывает расходы сверх этой суммы.

Пример №2.

03.02.2016 между страховой компанией «Логос» и Петренко К.Л. заключен договор страхования КАСКО, в котором зафиксирована сумма безусловной франшизы в размере 8.500 руб. 05.04.2016 автомобиль Петренко попал в ДТП, в связи с чем ему был нанесен материальный ущерб (сумма заявленного убытка — 48.300 руб.).

По факту согласования выплаты Петренко бухгалтер «Логоса» сделал в учете следующую запись:

Пример №3.

02.04.2016 между страховой компанией «Сфера» и Зуевым К.Л. заключен договор страхования КАСКО, в котором зафиксирована сумма безусловной франшизы в размере 6.350 руб. 12.05.2016 автомобиль Зуева попал в ДТП, в связи с чем был проведен ремонт транспортного средства на СТО. Стоимость ремонта согласно акта выполненных работ — 32.850 руб. «Сферой» был установлен следующий порядок возмещения:

Реализация годных остатков, полученных по страховому случаю

По факту страхового случая, произошедшего с имуществом страхователя, могут быть выявлены остатки такого имущества, пригодные для дальнейшей реализации (так называемые годные остатки).

В современной практике существует две схемы реализации годных остатков:

1. Страхователь передает остатки имущества, признанные годными к реализации, страховщику. Последний принимает их на баланс в качестве материалов, проводит оценку и реализует, определяя цену с учетом выручки или без таковой. Данная схема встречается довольно редко, так как процесс реализации годных остатков является для страховой компании достаточно трудоемким процессом, как правило, не приносящим прибыли.
2. Страхователь передает остатки специализированной компании, которая и осуществляет их реализацию. Сумму полученной выручки страхователь перечисляет страховой организации в полном объеме. Данная процедура имеет широкое распространение в современной страховой практике.

Применение той или иной схемы реализации годных остатков фиксирует заключенное страховое соглашение.

Пример №4.

03.11.2015 между страховой компанией «Спектр-1» и Котловым К.Д. заключен договор страхования имущества (гаража). 28.12.2015 имел место страховой случай:

• выплата по случаю была перечислена Котлову в размере 512.900 руб.;
• в результате случая были выявлены годные остатки имущества на сумму 11.840 руб.

Для реализации годных остатков был заключен договор с ООО «Маркер»:

• цена реализации — 133.700 руб., НДС 20.394 руб.;
• стоимость услуг «Маркера» — 12% от цены реализованных остатков.

В учете «Спектра-1» были сделаны такие записи: