Работодатели обязаны ежеквартально представлять отчетность по страховым взносам в ФНС. Близится очередной срок сдачи такого отчета, который представляет информацию о начислениях и уплате взносов по пенсионному, медицинскому и социальному обязательному страхованию, объединенных одной формой РСВ.
Рассмотрим формирование РСВ, сдаваемый за 3 квартал 2024 года.
Нормативное регулирование отчетности по страховым взносам
НК РФ часть 2 Глава 34. регулирует выплаты страховых взносов работодателей
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет выплаты ОПС
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ о персонифицированном учете в системе ОПС
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ определяет ОСС работников
Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ — формы отчетности на ОПС по взносам, их заполнение и сдачу
Письмо ФНС России от 21 декабря 2017 г. № ГД-4-11/26010@ определяет заполнение раздела 3 РСВ.
Читайте также статью ⇒ Льгота по страховым взносам в 2024 году.
Бланк расчета по страховым взносам по КНД 115111
В 2024 году сдать РСВ обязаны все работодатели, осуществляющие выплаты работникам за труд.
Отчетность должна быть сдана в форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, состоящей из 24 листов и включающий информацию о взносах (кроме травматизма) и по организации в целом и персонифицировано.
Правильность заполнения расчета проверяется посредством сверки: в РСВ должно сходиться более 300 данных (Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@). На сайте ФНС бесплатно предоставляется ПО для сверки соотношений и перед отправкой РСВ следует проверить на их соблюдение. При наличии расхождений, РСВ должно быть исправлено.
Сдача формы РСВ
С 01.01.2017 года переданы полномочий по регулированию взносов ФНС. Плательщики – юридические и физические лица, со статусом страхователя и подразделяются на 2 группы: осуществляющие и не осуществляющие выплаты физлицам. Сдается РСВ в ФНС по месту нахождения или проживания.
Для РСВ за 3 квартал 2024 года действует та же форма, хотя планировалось обновление формы, но, скорее всего, обновление бланка РСВ осуществится в 2024 году.
Фиксированные суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период, должны рассчитываться пропорционально времени осуществления деятельности ИП, у которых нет наемных работников.
Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М. Сергеев
Сроки сдачи РСВ за 3 квартал
РСВ отражает информацию, ранее содержавшуюся в 4 формах: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС, и представлявшейся в ПФР и ФСС.
РСВ должен быть представлен ежеквартально. Данные в расчете показываются нарастающим итогом и отчетность представляется за: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Сдача расчета в ФНС должна быть осуществлена не позднее 30 числа следующего за отчетным месяца. За 3 квартал 2024 года РСВ должен быть сдан 30 октября 2024 г. Днем сдачи расчета считается дата:
- передачи формы в ФНС – подтверждается отметкой о приеме
- отправки по почте – по квитанции
- передачи через интернет — фиксируется оператором ТКС
РСВ представляется даже при отсутствии выплат, т.е. организация или ИП должны сдать в ФНС нулевой расчет.
Штрафы за просрочку сдачи РСВ
За сдачу РСВ за 3 квартал 2024 г. позднее 30 октября организации или ИП грозит штраф. Также ФНС вправе заблокировать счета за непредставление РСВ в течение 10 дней после 30 октября. Отчет является несданным, если содержит ошибки, указанные в ст.431 НК РФ, о чем ФНС уведомляет страхователя. В срок 5 дней с момента электронного уведомления форму с ошибками нужно исправить и сдать, если уведомление отправлено по почте, то исправления необходимо предоставить в срок 10 дней с даты отправки. При сдаче исправлений в эти сроки, датой принятия будет являться день первоначальной сдачи расчета.
Способы сдачи РСВ в 2024 году
РСВ за 3 квартал 2024 г. предоставляется 2 способами:
- в бумажном виде – страхователями с численностью до 25 человек и в этом виде проверка составит 10 дней
- в электронном виде – страхователями с численностью свыше 25 человек, такие расчеты проверяются автоматически
- в электронном виде – страхователями с численностью до 25 человек при наличии квалифицированной подписи
Если работодатель с численностью более 25 работников сдает РСВ за 9 месяцев в 2024 года в бумажном формате, то налагается штраф.
Заполнение РСВ за 3 квартал 2024 года
Некоторые части РСВ обязательны к заполнению, другие – при наличии данных. РСВ представлен:
- титульным листом
- 3 разделами данных:
- об обязательствах плательщиков взносов с приложениями
- об обязательствах глав КФХ с приложением
- персонифицированные сведения о застрахованных лицах с подразделами
Порядок заполнения ЕРСВ 2024 года
| Лист (раздел) | Обязательны к заполнению |
| Титульный лист | Всеми |
| Сведения о физлице (не ИП) | Физлицами, не являющимися ИП и не указавшие ИНН |
| Раздел 1 с приложениями и подразделами | Всеми, выплатившими доходы |
| Раздел 2 с приложениями и подразделами | Главами КФХ |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | выплачивающими взносы по доп. тарифам |
| Приложения 5–8 к разделу 1 | применяющими пониженные тарифы |
| Приложение 9 к разделу 1 | выплачивающими доходы иностранным работникам (без гражданства, временно пребывающим в РФ) |
| Приложение 10 к разделу 1 | Осуществляющими выплаты студентам в студотрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Выплачивающими страховое обеспечение по ОСС |
Заполнение титульного листа
На титульном листе не нужно заполнять часть: «Заполняется работником налогового органа», эту часть нужно оставить пустой. Остальная заполняется при наличии информации: ИНН и КПП, код периода, наименование организации, код ОКВЭД и ФИО лица, подписавшего РСВ и дату, код ФНС, код места сдачи отчетности.
| Код | Значение (по месту жительства или учета) |
| 112 | физлица (не ИП) |
| 120 | ИП |
| 121 | частного адвоката |
| 122 | частного нотариуса |
| 124 | члена (главы) КФХ |
| 214 | российской организации |
| 217 | правопреемника российской организации |
| 222 | обособленного подразделения российской организации |
| 335 | обособленного подразделения иностранной организации в РФ |
| 350 | международной организации в России |
К разделу 1 заполняется приложение, состоящее из подразделов, обязательными для заполнения являются подразделы 1.1 и 1.2, а другие –при наличии информации.
| Приложение 1 | |
| Подраздел 1.1 — расчет базы на ОПС | |
| 010 | число застрахованных лиц |
| 020 | число сотрудников с доходов которых начислили ОПС |
| 021 | число лиц, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений |
| 030 | выплаты физлицам |
| 040 | доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ |
| Подраздел 1.2 – для ОМС | |
| Приложении 2 – для ОСС | |
Выплаты, не отражаемые в расчете по взносам:
- подотчетные суммы
- займы
- выплаты подрядчику-ИП
- дивиденды
- новогодние подарки
Раздел 2 отражает обязательства глав КФХ, к нему относится 1 приложение, представляющее сведения о главе и членах хозяйства
В разделе 3 РСВ отражаются сведения отдельно по каждому работнику (отдельно на каждого заполняется раздел 3), здесь отражается:
- ИНН
- СНИЛС
- ФИО
- дата рождения
- код страны сотрудника
- пол
- реквизиты паспорта
- является или не является застрахованным
Важно! Число разделов 3 должно соответствовать числу застрахованных, получающих доходы, уволенных в том числе (признак уволенного лица – 1).
В подразделе 3.2.1 отражаются:
- выплаты физлицам
- рассчитывается база
- сумма взносов на ОПС
Подраздел 3.2.2 отражаются:
- взносы по дополнительному тарифу при начислении сумм работнику с вредными условиями труда
Необходимость сдачи нулевого РСВ
Если страхователи не производили начислений и выплат физлицам в отчетном периоде при, например, приостановлении деятельности, то этим работодателям за 3 квартал 2024 года нужно сдать нулевую форму РСВ.
При этом не все разделы расчета обязательны к заполнению. Плательщику (кроме главы крестьянского хозяйства) нужно оформить:
- титульный лист
- разделы 1 и 3
- подразделы 1.1, 1.2
- приложения 2 и 3
В нулевом РСВ для показателей, где должны быть цифры, проставляются нули, а в других – прочерки.
В разделе 3 заполняется страницу с персональными данными на руководителя, а подразделы не заполняются, потому что выплат не производилось.
Ошибка при представлении ЕРСВ при отсутствии выплат
База взносов – сумма всех вознаграждений за расчетный период, кроме сумм, не подлежащих обложению взносами. База определяется отдельно для каждого застрахованного нарастающим итогом.
База взносов на ОПС и взносов на ОСС имеет предельную величину, сверх которой взносы не взимаются. За исключением взносов для основной категории плательщиков на ОПС – 22 %, выплаты сверх базы взносов на ОПС составляют в размере 10 %.
Предельная величина базы в 2024 году составляет: ОПС – 1021000 руб., ОСС – 815000 руб.
Читайте также статью ⇒ Как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2024 году.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как осуществляется проверка СНИЛС?
Ответ: ФНС при проверке точности СНИЛС использует такой алгоритм. Контрольное число СНИЛС определяется таким образом:
- каждая цифра умножается на номер своей позиции
- эти произведения суммируются
- последние 2 цифры остатка – контрольное число, которое не должно быть больше 100.
Вопрос №2: Каков размер взносов для ИП?
Ответ: В 2024 г. ОПС составляет 26545 руб. (если доход плательщика не выше 300000 руб.), если доход свыше 300000 руб. уплачивается фиксированная сумма 26545 руб. + 1% от суммы дохода сверх 300000 руб., но не более 212360 руб. (8*26545 руб.). ОМС выплачивается в фиксированной сумме 5840 руб.
Загрузка...