Работодатели независимо от статуса считаются плательщиками взносов с производимых работникам выплат. Размер таких взносов зависит от фонда, куда перечисляются средства. Страховые выплаты не меняют суммы выплат работникам, по причине выплат за счет средств работодателя. Постоянно происходят изменения в формах, порядке составления отчетности по таким взносам. Рассмотрим, порядок формирования раздела 3 РСВ.
Нормативное регулирование страховых выплат
НК РФ часть 2 Глава 34. регулирует выплаты страховых взносов работодателей
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет выплаты ОПС
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ о персонифицированном учете в системе ОПС
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ определяет ОСС работников
Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ — формы отчетности на ОПС по взносам, их заполнение и сдачу
Письмо ФНС России от 21 декабря 2017 г. № ГД-4-11/26010@ определяет порядок заполнения раздела 3 РСВ
Заполнение раздела 3 РСВ
Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.
Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Л. Котова
Разделе 3 РСВ называется «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» и все его поля обязательны к заполнению. Должны быть внесены такие данные:
| Код | Наименование | Требования к заполнению |
| 010 | Номер корректировки | первичный расчет — «0—»
корректировочный расчет – порядковый номер корректировки «1—», «2—» |
| 020 | Расчетный (отчетный) период | 21 — 1 квартал
31 — полугодие 33 — девять месяцев 34 — год |
| 030 | Календарный год | 4 цифры года |
| 040 | Номер | Порядковый номер сведений (допускается табельный номер, но он не имеется у работников по ГПД) |
| 050 | Дата | Дата предоставления сведений |
| 060 | ИНН | 12 цифр
с 1 по 4 цифры — код ФНС |
| 070 | СНИЛС | 11 цифр в формате XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX |
| 080 | Фамилия | Поля заполняются кириллицей прописными и строчными буквами (в том числе ё), допускается: I, V латиницы. Не должно быть цифр и знаков препинания кроме: точки, дефиса, апострофа, пробела, но они не допускаются в качестве первого, последнего и единственного знака |
| 090 | Имя | |
| 100 | Отчество | |
| 110 | Дата рождения | дата не позднее текущей и ранее 1900 |
| 120 | Гражданство | РФ — 643 |
| 130 | Пол | 1 – мужской
2 – женский |
| 140 | Код документа | 21 |
| 150 | Серия и номер | структура XX XX XXXXXX |
| 160 | ОПС | Признак застрахованного лица:
1 – да 2 – нет |
| 170 | ОМС | |
| 180 | ОСС | |
| 190 | порядковый номер месяца | 01, 02, 03 за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно |
| 200 | код категории застрахованного лица | за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно Код работников по трудовым договорам – НР |
| 210 | сумма выплат | за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно |
| 220 | база для исчисления страховых взносов на ОПС | отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного (в 2024 г. – база в пределах 1021000 руб.) |
| 230 | суммы выплат | По ГПД за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно. Если ГПД не оформлялось, то нужно проставить нули |
| 240 | сумма страховых взносов | В рамках предельной величины базы |
| 250 | общая сумма выплат | За 3 месяца в рамках предельной величины базы |
| 260 | порядковый номер месяца | за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев соответственно |
| 270 | код тарифа | По выплатам, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам |
| 280 | сумма выплат | облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам |
| 290 | сумма взносов по дополнительным тарифам | в соответствии с кодами |
| 300 | общая сумма выплат на ОПС по дополнительным тарифам | За 3 последних месяца |
Важно! На всех страницах вверху страницы есть поле «Фамилия И.О.», которое заполняется физлицами, не зарегистрированными как ИП и не указавшие свой ИНН в расчете.
Читайте также статью ⇒ Расчетный период по страховым взносам в 2024 году.
Размер взносов на 2024 год
Общий размер взносов не изменился и составляет 30%, действующий до 2024 года. Отчисления производятся в пределах максимальной величины, устанавливаемой законодательно по ставкам:
| Взносы | В пределах максимальной величины | Сверх максимальной величины |
| ОПС | 22% | 10% |
| ОМС | 5.1% | |
| ОСС | 2.9% | 0% |
Предельный размер максимальной величины индексируется ежегодно с 1 января каждого года исходя из размера средней заработной платы в РФ. Предельный размер базы составляет:
| Период | ОПС | ОСС | ОМС | Травматизм |
| 2017 | 876000 руб. | 755000 руб. | не установлено | 1 – 0.2%
32 – 8.5% |
| 2024 | 1021000 руб. | 815000 руб. | ||
| 2024 | 1150000 руб. | 865000 руб. |
Общий срок сдачи РСВ – не позднее 30-го числа месяца, следующего периода.
Общие требования по заполнению РСВ
РСВ должен быть заполнен в рублях и копейках.
Вносить данные нужно с первой ячейки
Прочерки в пустых ячейках ставятся только при заполнении РСВ от руки, при оформлении в электронном виде или распечатанном на принтере прочерки в пустых ячейках не нужны
Раздел 3 (две страницы) оформляется отдельно на каждое физлицо, с которым заключен трудовой или ГПД.
Уплата страховых взносов в 2024 году
Платежи по взносам (отдельно по каждому виду страхования) перечисляются отдельными платежным поручением (поле 104) указывается КБК. Для каждого вида взносов имеется отдельный КБК.
| Взнос | КБК |
| ОПС | 1821020241061010160 |
| ОСС | 18210202490071010160 |
| ОМС | 18210202401081013160 |
Перечисление взносов должно производится ежемесячно одной суммой по каждому виду взносов за всех работников до 15 числа следующего месяца, а РСВ предоставляется ежеквартально – 30-го числа следующего за отчетным периодом месяца.
Штрафы за несвоевременно сданный РСВ
В 2024 г. отчетность по РСВ нужно предоставить:
| Отчетный период | Срок сдачи |
| Первый квартал | 03.05.2024 |
| Полугодие | 30.07.2024 |
| 9 месяцев | 30.10.2024 |
| 2024 год | 30.01.2024 |
За просрочку сдачи РСВ штраф – 5% от взносов к уплате за каждый месяц просрочки за вычетом сумм, перечисленных вовремя. По НК РФ максимальный штраф – не свыше 30% от суммы невыплаченных взносов. При своевременном и полном перечислении взносов штраф – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ), который делится пропорционально каждому взносу и перечисляют по отдельным КБК.
Пример по перечислению штрафов
Штрафы за несвоевременную сдачу РСВ – одной суммой, но перечисляются пропорционально доле взносов, например, штраф в размере 1000 руб.:
| Взнос | Расчет | Сумма, руб. | КБК |
| ОПС | 22% / 30% * 1000 руб. | 733,33 | 1821020241061010160 |
| ОСС | 5,1% / 30% * 1000 руб. | 170 | 18210202490071010160 |
| ОМС | 2,9% / 30% * 1000 руб. | 96,67 | 18210202401081013160 |
| Итого | — | 1000 | — |
Проверка РСВ
В РСВ должны выполняться более 300 контрольных соотношений (Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@). Перед отправкой РСВ можно проверить на соблюдении этих соотношений, установив ПО, предоставляемое ФНС бесплатно. При наличии расхождений, РСВ возвращается для внесения корректировок.
Также проверяются персональные данные физлиц РСВ с информационной базой ФНС. При наличии ошибок РСВ переделывается.
Проверяются и сопоставляются текущие и прошлые платежи. Начисления отражаются нарастающим итогом с начала года.
Ошибки при оформлении
Несоответствие данных сотрудников у работодателя и в базе ФНС. ИНН не является обязательным реквизитом и его можно проверить на сайте ФНС или не включать в отчет. Важно правильно внести СНИЛС, а если ошибка отражена в базе ФНС, нужно отсканировать СНИЛС.
Расхождение итоговые суммы показателей раздела 3 и одноименных показателей в целом по организации – раздел 1. Даже при незначительных расхождениях отчет не принимается.
Ошибка в персональных данных
В контрольных соотношениях к РСВ отражено, что проверка касается СНИЛС и Ф.И.О. Опасность ошибок по данным паспорта и ИНН опасна в том отношении, что они переходят в другие отчеты (2-НДФЛ и СЗВ-М). Штраф за ошибку в этих документах – по 500 руб. за каждого работника в отчете, у которого в таких реквизитах ошибки.
Читайте также статью ⇒ Задолженность по страховым взносам: как узнать, списать в 2024.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Какой номер корректировки нужно проставить в стр. 010 раздела 3 РСВ? Сдавать все сведения по работникам или только по которым вносятся изменения?
Ответ: При сдаче корректировки в строке 010 раздела 3 указывается «1».
Вопрос №2: При сдаче корректировочного РСВ по данным работника нужно ли сдавать все сведения или только по работникам, на которых вносятся изменения?
Ответ: При уточнении РСВ в раздел 3 включаются только те сотрудники, по которым вносятся корректировки.
Загрузка...