Раздел декларации по НДС 11 не является обязательным к заполнению каждый отчетный период. Эта часть отчета предназначается для отражения операций по комиссионным, агентским договорам и услугам транспортной экспедиции. Рассмотрим детально порядок заполнения и требования, которые предъявляет закон к декларации.
Что содержит раздел 11 декларации
Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:
- агентские услуги и договоры комиссии;
- услуги транспортной экспедиции;
- работы от застройщика.
Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.
Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.
Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.
Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел
Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:
- плательщики НДС;
- налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
- налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.
При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.
При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.
Как заполнить строки декларации (образец)
В составе раздела 11 декларации находятся построчно:
- код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
- порядковый номер и кодировка операции;
- дата и номер счет-фактуры;
- сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
- номер корректировки, если декларация уточняется;
- информация об уменьшении, увеличении суммы;
- ИНН, наименование контрагента.
Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.
Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.
В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:
| Код строк | Содержимое отчета |
| 001 | Заполнять только в случае уточнения уже поданных сведений. В уточненном отчете следует указать актуальность сведений, которые содержатся в 11 разделе.
0 – если данные в первичной декларации не были учтены, возможно, в процессе проверки бухгалтер выявил неточность или ошибку в составлении документа. 1 – если вся информация по операции верна и в корректировке нет необходимости. А остальные строки 005, 010 – 200 должны содержать прочерки. |
| 005 | В строке требуется указать порядковый номер операции (записи) под которым документ числится в журнале полученных счетов-фактур. |
| 010-200 | В строку вписываются сведения из журнала полученных счетов-фактур (граф 2-9, 11-19). А именно: дата, номер, под которым документ числится в журнале. От кого поступил: ИНН, КПП, наименование контрагента. |
В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:
- по видам операций строка 020;
- по видам сделки строка 130;
- по видам валюты по ОКВ строка 140.
Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:
- 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
- 02 – предоплата по текущим операциям;
- 06 – сделки от имени налоговых агентов;
- 10 – безвозмездные сделки;
- 13 – проведение работ по капитальному строительству;
- 21 – восстановление НДС;
- 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- 23 – сделка, оформленная на основании БСО.
Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:
| Код вида сделки | Наименование зашифрованной сделки |
| 01 | Покупка продукции, работ, услуг от своего имени для третьего лица (комитента) |
| 02 | Реализация продукции, товаров, услуг, работ, имущественных прав третьим лицам |
| 03 | Возврат ТМЦ, принятых на учет, приобретенных от своего имени для третьих лиц |
| 04 | Возврат продавцу приобретенных ТМЦ, принятых на учет в случае продажи комиссионером от своего имени в пользу покупателя |
Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.
Учет посреднических операций при УСНО
Упрощенец не является плательщиком НДС. Но если он участвует в сделке как комиссионер, то обязанность перевыставить счет-фактуру на покупку от поставщика сохраняется. В этом случае, получатель имеет право принять полученный по транзитной счет-фактуре НДС к вычету.
При этом посредник не будет обязан оплатить НДС в бюджет. Он всего лишь передал право на вычет конечному покупателю. Основанием для этого служит агентский договор, отчет агента и полученные документы на ТМЦ: товарная накладная, транспортные документы, счет-фактура.
Налоговой базой для упрощенца признается сумма вознаграждения за оказанную услугу. Ее оформляют отчетом комиссионера или актом.
Как упрощенец вносит сведения в декларацию НДС
В отношении организаций и предпринимателей, которые находятся на упрощенном или ином спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН) действует правило. Они не обязаны заполнять декларацию по НДС и раздел 11 если:
- освобождены от обязанности рассчитывать и платить налог;
- ведут только посредническую деятельность (в части выручки);
- не признаются законом налоговыми агентами;
- применяют ЕНВД, УСН, ЕСХН.
На сумму оказанных агентских услуг счет-фактура в этом случае не выставляется. Но сведения о поступлении документов по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ) в отчетный период они должны занести в журнал учета счетов-фактур входящих. И далее передать сведения сотрудникам ИФНС.
Но, если спецрежимник в одном из кварталов осуществлял услуги посредника и получал входящие документы по данным сделкам, то в налоговую службу потребуется предоставить журнал учета входящих счетов-фактур.
И тут следует помнить, что сделать это необходимо в электронном формате. На это дается 25 календарных дней, после окончания квартала, в котором были проведены посреднические операции (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Важно! Избежать хлопот с составлением и сдачей журнала можно, если опираясь на пояснения Минфина России в письме от 31.10.2016 № 03-11-11/63683 составить с контрагентом соглашение о невыставлении счетов-фактур.
Распространенные вопросы
Ситуация 1. Организация – посредник не включила в состав первичной декларации НДС счет-фактуру комитента. Можно ли перенести ее в следующий отчетный период?
Решение: Порядок составления декларации требует отражать операции в том периоде, в котором были приняты к учету. Нужно исправить ошибку и внести документ в журнал учета счетов фактур так, как к нему не предусмотрены дополнительные листы.
В отчет (как и в журнал) добавить новую строку. Код операций – 0, в декларации это срока 001. Показатели журнала учета включаются в раздел 11 декларации.
Загрузка...