Расчет налога на имущество за 1 квартал 2024 года

С первого числа январского месяца 2024 года вступают в силу ряд изменений, регламентирующих порядок обложения налогом на имущество (ФЗ от 03.08.2024г. № 302-ФЗ):

• По итогам года и квартала организации сдают отчетность по новой утвержденной форме (Приказ ФНС от 04.10.2024г. № ММВ-7-21/575@.
• Имущество, которое попадает под определение «движимое», не подлежит налогообложению.
• Организации сдают отчетность по налогу по признаку месторасположения отдельно взятого объекта недвижимости.
• Объект недвижимости, входящий в Единую систему газоснабжения, подлежит отельному учету при проведении расчета по нему налога на недвижимость.

Чем руководствоваться при отнесении объекта к категории движимого или недвижимого имущества

Для того, чтобы четко разграничить имущество, которое относится к категории движимого или недвижимого, следует ознакомиться с ГК РФ (ст. 130 ГК РФ от 21.10.1994г.). В соответствии с ГК, все, что не относится к недвижимому имуществу, принято считать движимым, в том числе ценные бумаги и денежные средства. Также, Министерство финансов акцентирует внимание на том, что объект недвижимого имущества должен быть зарегистрирован в ЕГРН, и/или располагать подтверждением того, что он не имеет возможности к перемещению.

Важно! Несмотря на изменения, вступившие в силу с 1 января 2024 года, по всему движимому имуществу за 2024 год необходимо заплатить налог на имущество.

Какое имущество в 2024 году подлежит налогообложению

Основным признаком, который определяет необходимость уплаты налога с имущества, является отнесение его в состав основных средств предприятия, организации (п. 1, ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ).

Основания для отнесения имущества к основным средствам

• Имущество предполагают использовать больше, чем один календарный год.
• Имущество предполагают использовать для сдачи в аренду, в производстве.
• Имущество не предназначают для продажи для получения прибыли.
• Имущество в ходе его эксплуатации может приносить доход предприятию, организации, им владеющим.

Имущество, отвечающее вышеперечисленным требованиям, учитывается на счете 01 и должно облагаться налогом на имущество , даже в том случае, если оно находится в совместном или временном пользовании. Организации оплачивают налог на имущество с жилых помещений, которые не нашли отражения в числе основных средств.

Важнейшим признаком  основного средства, являющимся основанием для начисления по нему налога на недвижимость, является его использование. Даже если при этом оно не вводилось в эксплуатацию, на него не зарегистрированы права, оно не переведено на счет бухгалтерского учете 01.

В каких случаях не начисляется налог на имущество

Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).

Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)

1. Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
2. Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
3. Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
4. Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
5. Объекты недвижимости космические.
6. Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.

Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество рассчитываем правильно в 2024 году

Если Вы предприниматель, то налог на имущество самостоятельно рассчитают сотрудники налоговой службы и вышлют уведомление о его оплате. Юридические лица (организации, предприятия, фирмы и т.д.) должны сами выполнить расчет налога. Существуют в системе интернет ряд сервисов, которые могут оказать помощь в этом действии и выполнить расчет автоматически.

Начать следует с того, что проверяем, есть ли у организации льготы, которые зафиксированы в региональных законодательных актах.

Далее определяем, что будет являться базой для вычисления налога.

Уточняем ставки налога, которые, как мы помним, для каждого региона РФ устанавливаются индивидуально.

Последний этап – непосредственно расчет размера налога для уплаты в бюджет

По налогу на недвижимость ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи. Для этого используют следующие формулы:

• По среднегодовой стоимости: Среднегодовая стоимость основных средств умножается на ставку налога на недвижимость, действующую в регионе и делится на 4.
• По кадастровой стоимости объекта недвижимости: Кадастровая стоимость объекта недвижимости умножается на ставку налога, действующую на территории региона и делится на 4.

Образец проведения расчета на примере региона – Республика Крым – по авансу налога на имущество за 1 квартал 2024 года

Вариант 1. Вычисления производились на основе остаточной стоимости объекта недвижимости

Фирма ООО «Розочка» располагает собственным помещением для производственной деятельности, которое  относится к категории налогооблагаемого объекта.

По помещению остаточная стоимость составляла:

• По состоянию на 01.01.2024г. – 4500000 руб.
• По состоянию на 01.02.2024г. – 4000000 руб.
• По состоянию на 01.03.2024г. – 3700000 руб.
• По состоянию на 01.04.2024г. – 3000000 руб.

Величина среднегодовой стоимости производственного помещения составила (4500000 + 4000000 + 3700000 + 3000000) / 4 = 3800000 руб.

На территории Республики Крым размер ставки налога на недвижимость по всем объектам составляет 1,0%, следовательно, размер авансового платежа составит 9500 руб.:

3800000х1,0%х1/4=9500 руб.

Вариант 2. Вычисления производились на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости

Фирма ООО «Василек» располагает офисным помещением, которое является его собственностью. Это помещение входит  в состав списка объектов недвижимого имущества, при налогообложении которого применяется налоговая база по кадастровой стоимости. Размер стоимости по кадастру данного здания ООО «Василек» составляет 60000000 руб.

Используем для расчета ставку 1,0%, действующую на территории Республики Крым в 2024 году в отношении объектов недвижимости получим величину налога для уплаты в бюджет:

60000000х1,0% ÷ 4= 150000 руб.

Рассмотрим подробно как корректно выполнить расчет налога на недвижимость в рамках действующего бланка за 1 квартал 2024 года