В налоговое законодательство правительством Российской Федерации постоянно вносятся различные поправки. Меняются ставки, порядок расчёта, сроки предоставления отчётности и перечисления налогов. В данной статье расскажем, как на сегодняшний день правильно рассчитать подоходный налог с заработной платы, а также в какой срок его необходимо оплачивать.
Сущность подоходного налога с заработной платы
Подоходным налогом в России называется налог на доходы физических лиц, являющийся прямым налогом. Это означает, что исчисляется он по фиксированной процентной ставке от общей суммы дохода. НДФЛ обязаны уплачивать все физические лица, получающие плату за выполняемую работу и оказанные услуги. Таким образом, под обложение данным налогом попадают следующие доходы:
- Оклад;
- Надбавки к окладу;
- Премии;
- Доходы, выраженные в натуральной форме;
- Вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовым договорам;
Отдельным видом дохода, облагаемым НДФЛ, являются выигрыши.
Не смотря на то, что данный налог налагается на прибыль физических лиц, расчётом и перечислением такого налога, как правило, занимается их работодатель, который в данном случае выступает в роли налогового агента. В том случае, если же человек работает на себя и не имеет налогового агента в лице работодателя, то и выплаты НДФЛ ложатся на его собственные плечи.
Важно! Следует понимать, что индивидуальный предприниматель, который нанимает к себе на работу сотрудников, на ряду с организациями берет на себя обязательства по исчислению и уплате подоходного налога с заработной платы каждого из них.
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками подоходного налога с заработной платы в России могут являться, как граждане Российской Федерации, так и лица, не имеющие российского гражданства. Соответственно, обложению НДФЛ подлежит заработок не только налоговых резидентов, но и нерезидентов России, полученный на территории нашей страны.
Читайте также статью ⇒ Совмещение режимов налогообложения.
Налоговая база и ставки подоходного налога с заработной платы
Для расчёта налога с заработной платы, как и любого другого прямого налога, используется две составляющие:
- Налоговая база;
- Процентная ставка налога.
Сумма налога при этом всегда различна, поскольку при расчете подоходного налога с зарплаты налоговой базой будет являться размер оплаты труда, который может варьироваться в зависимости от количества отработанных сотрудником дней, наличия отпусков и больничных.
Процентная ставка же всегда фиксированная и составляет:
- 13% — для лиц, являющихся резидентами;
- 30% — для нерезидентов.
Важно! Существует ряд доходов, облагаемых иными ставками, которые могут быть выше или ниже указанных. Так, например, выигрыши в размере более четырёх тысяч рублей облагаются 35%.
Порядок расчёта подоходного налога с заработной платы
Налоговым периодом начисления НДФЛ является календарный год. Однако, расчёт его делается ежемесячно и плюсуются к сумме предыдущего месяца. Такой способ расчета называется исчислением нарастающим итогом.
Таким образом, расчет подоходного налога с заработка предполагает ежемесячный расчёт размера оплаты труда, на основании которого происходит исчисление НДФЛ. Следовательно, каждый месяц для вычисления размера НДФЛ к окладу сотрудника, за которого организация обязана оплатить данный налог, берётся в расчёт размер положенного ему дохода. Это могут быть заработные платы, премии, дивиденды. Все вышеуказанное суммируется в налоговую базу. Так же не стоит забывать про налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую сумму, но положенные далеко не всем сотрудникам. Из полученной суммы высчитывают 13%. Это и будет являться месячным размером подоходного налога. Он прибавляется к сумме НДФЛ прошлых месяцев данного налогового периода.
Пример: На ООО «Пищекомбинат» с самого его открытия, то есть уже 10 лет, работает мастер производственного цеха. Его оклад составляет 30 000 рублей. В расчетном месяце работодатель начислил ему премию в размере 4000 рублей, приуроченную к годовщине открытия предприятия, при этом был заключён на эту сумму договор дарения. Так же локальными актами на предприятии предусмотрены надбавки: за стаж работы в размере 500 рублей и за вредность при работе с химикатами в размере 2000 рублей.
Расчёт налоговой базы в этом случае выглядит следующим образом:
30 000 + 500 + 2000 = 32 500
Премия в размере четырёх тысяч не учитывается при расчете, поскольку по законодательству при наличии соответствующего договора выплата премии, приуроченной к определенному событию размером до 4000 рублей в год, не облагается НДФЛ.
Размер НДФЛ за этот месяц: 32 500 * 13% = 4225 рублей.
Данная сумма прибавляется к сумме НДФЛ за предыдущие месяцы.
Срок предоставления отчётности по НДФЛ и перечисления в бюджет
Как было сказано ранее, организации и ИП, имеющие сотрудников, обязаны исчислять и уплачивать за них подоходный налог, на ряду с этим они так же должны отчитываться перед налоговыми органами о доходах этих физических лиц. Для этого положено заполнять и отправлять в ФНС следующую документацию:
- Справка 2-НДФЛ;
- Отчёт 6-НДФЛ.
Справка 2-НДФЛ предоставляется в налоговую один раз в год (за 2024 год ее нужно сдать до 1 апреля 2024 года).
Отчёт по форме 6-НДФЛ сдают каждый квартал. В нем отражаются нарастающие итоги НДФЛ с заработной платы. Предельные сроки сдачи такого отчета за налоговый период 2024 года следующие:
1 квартал – 3 мая 2024 года
Полугодие – 31 июля 2024 года
9 месяцев – 31 октября 2024 года
Год – 1 апреля 2024 года.
Физические лица, работающие на себя, сдают декларацию по форме 3-НДФЛ. За 2024 год такой документ предоставляется в налоговую до 30 апреля 2024 года.
Сроки уплаты подоходного налога в 2024 году следующие:
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом (работодателем) с заработной платы и дивидендов, должен быть перечислен в бюджет в тот же день, что и заработная плата или дивиденды, или же на следующий день после них;
- НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме, так же уплачивается не позднее следующего дня за днём получения такового;
- НДФЛ, начисленный на пособие по временной нетрудоспособности или отпускные выплаты, перечисляется в бюджет до последнего числа того месяца, в котором организация производила выплату.
Читайте также статью ⇒ Налогоплательщики НДФЛ в российской федерации в 2024 году.
Вычеты из подоходного налога
Для некоторых налогоплательщиков размер подоходного налога может быть уменьшен. В этом помогут специально разработанные налоговые вычеты. Их описание представлено в таблице ниже.
| Вид вычета | Описание вычета | Порядок предоставления |
| Стандартный вычет | Предоставляется родителям несовершеннолетних детей и совершеннолетних детей, обучающихся в ВУЗах и СУЗах по очной форме. Так же предоставляется участникам ликвидации техногенных катастроф (полный перечень получателей и размеры вычета перечислены в статье 218 НК РФ). | Налогоплательщик обращается с заявлением и подтверждающим документом к работодателю. В следствии чего работодатель ежемесячно уменьшает налоговую базу на фиксированную законодательством сумму. Предоставляется данный вычет до того месяца, в котором нарастающий итог заработной платы составит 350 тысяч рублей. |
| Социальный вычет | Существует пять разновидностей такого вычета:
1. По расходам на благотворительность; 2. По расходам на обучение; 3. По расходам на лечение; 4. По расходам на добровольное страхование жизни и пенсии, а так же на негосударственное пенсионное обеспечение; 5. По расходам на накопительную часть пенсии Полное их описание Вы найдёте в статье 219 НК РФ. |
Обращаться за предоставлением вычета можно, как к работодателю, так и в налоговую инспекцию. Этот вычет позволяет компенсировать расходы до 120 тысяч рублей в налоговом периоде из уплачиваемого налога. |
| Имущественный вычет | Действует при купле-продаже недвижимости. Регламентирован Налоговым кодексом, а именно статьёй 220. Такой вычет способен уменьшить налоговую базу на стоимость недвижимости в пределах 2 миллионов рублей, то есть возвратить Вам могут до 260 тысяч рублей. | Чтобы получить компенсацию расходов можно обратиться в налоговую или к работодателю. |
Важно! Следует отметить, что воспользоваться вычетами могут только те граждане России, чей доход облагается по ставке 13%.
Загрузка...