Работодатель предоставил работнику кредит на льготных условиях. Затем обязательство по возврату денег организации закончилось. По сути, работник получал доход. Входит ли он в базу для расчета НДФЛ и взносов?
Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 25 ноября 2022 г. № 03-04-05/115606.
Когда налог и взносы не платится
Представители Минфина в своем письме напомнили, что в базу по НДФЛ включаются все доходы, полученные работниками. Неважно, в каком виде они поступили – наличными или натурой. К доходам также относятся поступления, которыми физическое лицо имеет право распоряжаться.
Однако это доход, который не подлежит налогообложению. Их перечень приведен в статье 217 НК РФ.
Таким образом, п. 62.1 указанной статьи освобождает от налогообложения доход в виде долга перед кредитором, который лицо не обязано платить в связи с признанием его безнадежным. Кредитором может выступать организация или индивидуальный предприниматель.
Это правило применяется только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:
- физическое лицо и кредитор не являются взаимозависимыми лицами и не находятся в трудовых отношениях в течение срока действия обязательства;
- расписки по своему характеру не являются материальной помощью или формой взаимного исполнения организацией или индивидуальным исполнителем обязательств перед физическим лицом.
При несоблюдении этих требований доходы облагаются налогом по общеустановленным правилам, отмечают в своем письме представители Минфина.
Если работодатель простил долг работнику, следовательно, придется заплатить НДФЛ.
«Бухгалтерские регулятивные мероприятия» со скидкой 50
Подпишитесь на онлайн-журнал по антикризисной цене, чтобы всегда иметь под рукой свежие документы с подробными экспертными комментариями. Для тех, кто принимает бухгалтерские и налоговые решения только после проверки информации и изучения самого источника.
Подписаться на журнал
Со взносами ситуация аналогичная. Если обязательства работника по возврату денег прекращаются, сумма непогашенной задолженности и процентов включается в базу взносов как выплата, которую специалист получает в рамках трудовых отношений с компанией.
Такую же точку зрения представители Минфина РФ высказывали ранее в письме от 18.10.2019 № 03-15-06/80212.
Неоднозначная ситуация
ФНС России в своих письмах не всегда поддерживает точку зрения Минфина России по этому вопросу. Так, в письме от 26.04.2017 № БС-4-11/8019 проверяющие отмечают: если у работника заканчивается обязанность по возврату денег, сумма просроченной задолженности не включается в базу взносов. Делается это на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ.
Однако в письме есть оговорка. В ФНС подчеркивают, что при выдаче кредитов и последующем списании долгов систематически могут возникнуть вопросы, связанные с налоговыми льготами.
Такая же оговорка инспекторов содержится и в письме от 30 мая 2018 г. № БС-4-11/10449@. Там же указано, что если работодатель простил работнику процентную ссуду, и при этом договор дарения заключен в письменной форме, предмет налогообложения не возникает.
Загрузка...