Согласно действующему законодательству, организация вправе выплачивать дивиденды как в конце года, так и на промежуточных этапах – по итогам квартала, полугода, 9-ти месяцев. В статье разберем, как рассчитать и выплатить промежуточные дивиденды, какие документы для этого потребуется оформить, а также выясним порядок налогообложения промежуточных дивидендов.
Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов
Прибыль, полученная компанией от ведения коммерческой деятельности, может быть распределена между участниками (акционерами) в виде выплаты дивидендов. Распределению подлежит чистая прибыль (после уплаты налогов, сборов, прочих обязательных платежей).
Основанием для выплаты является соответствующее решение правления, оформленное в письменном виде. Отметим, что на основании решения руководства компании, в счет выплаты дивидендов может быть направлена как вся прибыль, полученная компанией по итогам года (иного отчетного периода), так и ее часть (в фиксированном размере либо в виде процента).
Если организация выплачивает промежуточные дивиденды, то базой для распределения является чистая прибыль, полученная по итогам отчетного периода (квартал, полгода, 9 месяцев).
Как выплатить промежуточные дивиденды: пошаговая инструкция
Процедура выплата промежуточных дивидендов состоит из нескольких этапов, каждый из которых имеет свои особенности.
Ниже пошагово разберем, как выплатить промежуточные дивиденды.
Шаг #1 – Зафиксируйте периодичность выплат дивидендов в учетной политике
На первом этапе организации необходимо утвердить порядок выплаты промежуточных дивидендов в учетной политике. В частности, в локальном документе необходимо прописать:
- отчетный период для расчета промежуточных дивидендов (квартал, 6, 9 месяцев);
- срок выплаты дивидендов (в соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
- основание для распределения прибыли в счет выплаты дивидендов (протокол правления).
Напомним, что при установлении срока выплаты дивидендов организации следует учитывать, что такой срок должен соответствовать положениями законов №14-ФЗ и 208-ФЗ:
| № п/п | Организационно-правовая структура | Срок выплаты дивидендов | Законодательные основания |
| 1 | Общество с ограниченной ответственностью | 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления | п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года |
| 2 | Акционерное общество | 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим; 25 рабочих дней – прочим акционерам |
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года |
Шаг #2 – Оформите решение правления
По итогам отчетного периода правление организации проводит собрание, на котором принимает решение о распределении прибыли.
В тексте протокола правления отражается следующая информация:
- размер чистой прибыли по итогам отчетного периода за вычетом обязательных платежей (налогов, сборов, т.п.);
- сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов;
- форма выплаты дивидендов (денежная, натуральная);
- срок выплаты (в соответствие с учетной политикой);
- расчет суммы дивидендов для каждого участника (подробнее об этом ниже).
Отметим, что распределение прибыли в счет выплаты дивидендов возможно при условии, что:
- каждый из участников ООО (акционеров АО) полностью оплатил свой вклад в уставной капитал (задолженность отсутствует);
- у компании отсутствуют признаки банкротства, регламентированные ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года;
- выплата дивидендов не станет причиной появления у организации признаков банкротства;
- уставной капитал компании не превышает размера чистых активов (сумма активов (строка 300) и доходов будущих периодов (срока 640) за минусом обязательств (срока 590 + 690).
Читайте также статью ⇒ «Учет невостребованных дивидендов».
Шаг #3 – Распределите прибыль среди участников (акционеров)
Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов осуществляется пропорционально:
- доле каждого участника в уставном капитале – для ООО;
- количеству акций каждого акционера – для АО.
Формула для расчета дивидендов имеет следующий вид:
Дивиденды = ЧистПрибыль * Доля,
Дивиденды – сумма дивидендов, начисленная для каждого участника (акционера);
ЧистПрибыль – чистая прибыль за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев);
Доля – доля участника в уставном капитале (в виде процента).
Прибыль для распределения организация определяет как разницу между прибылью, полученной по итогам отчетного период (полугодие, 9 месяцев), и суммой ранее полученной прибыли. К примеру, при выплате дивидендов за 9 месяцев организация распределяется прибыль, полученной за 9 месяцев за минусом прибыли за полгода.
Рассмотрим пример. АО «Формат Плюс» выпущено 2.500 акций.
Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:
- Зимин (1000 акций);
- Летов (800 акций);
- Веснин (700 акций).
Чистая прибыль «Формат Плюс» составила:
- 1 квартал 2024 – 303.900 руб.;
- 6 месяцев 2024 – 550.600 руб.;
- 9 месяцев 2024 – 740.520 руб.
В соответствие с учетной политикой, АО «Формат Плюс» выплачивает дивиденды акционерам ежеквартально. На основании решения правления вся сумма прибыли направлена на выплату дивидендов.
Рассчитаем базу для расчета дивидендов:
- по итогам 1 квартал 2024 – 303.900 руб.;
- по итогам 6 месяцев 2024 – 246.700 руб. (550.600 руб. — 303.900 руб.);
- 9 месяцев 2024 – 189.920 руб. (740.520 руб. – 550.600 руб.).
Определим сумму дивидендов для каждого акционера:
| Акционеры | Зимин | Летов | Веснин |
| Количество акций | 1000 | 800 | 700 |
| Дивиденды по итогам 1 квартала 2024 | 303.900 руб. / 2.500 * 1.000 = 121.560 руб. | 303.900 руб. / 2.500 * 800 = 97.248 руб. | 303.900 руб. / 2.500 * 700 = 85.092 руб. |
| Дивиденды по итогам 6 месяцев 2024 | 246.700 руб. / 2.500 * 1.000 = 98.680 руб. | 246.700 руб. / 2.500 * 800 = 78.944 руб. | 246.700 руб. / 2.500 * 700 = 69.076 руб. |
| Дивиденды по итогам 9 месяцев 2024 | 189.920 руб. / 2.500 * 1.000 = 75.968 руб. | 189.920 руб. / 2.500 * 800 = 60.774,40 руб. | 189.920 руб. / 2.500 * 700 = 53.177,6 руб. |
Шаг #4 – Удержите НДФЛ
Дивиденды, начисленные участникам (акционерам), являются базой для налогообложения НДФЛ по ставке:
- 13% для резидентов РФ;
- 30% для нерезидентов РФ.
Организация удерживает НДФЛ в день выплаты и перечисляет налог в бюджет не позже дня, следующего за днем получения участником (акционером) дохода.
Сумма выплаченных дивидендов отражается в отчете 6-НДФЛ.
Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году: таблица, штрафы за просрочку».
Шаг #5 – Отразите операции в учете
Начисление и выплата дивидендов отражаются в учете такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ-основание |
| 84 | 75 (70) | Начислены дивиденды к выплате | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
| 75 (70) | 68 НДФЛ | Удержан НДФЛ с дивидендов | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
| 75 | 51 (50) | Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру) | Протокол решения правления, ведомость выплаты |
| 68 НДФЛ | 51 | НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджет | Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет |
Страховые взносы при выплате дивидендов
Доход, полученный гражданином в виде дивидендом, не включен в перечень доходов, облагаемых страховыми взносами. Таким образом, выплата дивидендов начислением страховых взносов не сопровождается.
Промежуточные дивиденды при отсутствии годовой прибыли
Возможны ситуации, когда в течение года организация выплачивает участникам промежуточные дивиденды, однако по итогам года не получает прибыли.
В таком случае суммы, полученные участниками, признаются прочими доходам. Так как налогообложение дивидендов и прочих доходов осуществляется по единой ставке (13% для резидентов, 30% для нерезидентов), корректировать сумму начисленного НДФЛ корректировать не нужно.
Организации следует подать в ФНС уточняющую форму 6-НДФЛ, а именно из строк 025 и 045 раздела 1 необходимо исключить суммы, которые не являются дивидендами («иные выплаты»), а также начисленный на эти суммы НДФЛ;
Организации в форме АО также потребуется подать в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Читайте также статью ⇒ «Выплата дивидендов нерезиденту: расчет, налоги».
Загрузка...