Камеральная налоговая проверка – это одна из видов налоговой проверки, которая осуществляется для анализа достоверности и точности данных в отчетности, предоставляемой налогоплательщиком.
Общее понятие камеральной проверки
Камеральная проверка – это проверка налоговыми органами, которая направлена на проверку соблюдения налогоплательщиками налогово законодательства на основании отчетности, которая сдается в соответствующий период. Данная проверка является обязательной, и применяется к каждой отчетности, которая предоставляется в налоговую инспекцию.
Камеральная проверка проходит в несколько этапов, а именно:
1 Этап – проверка полноты предоставленных документов налогоплательщиком;
2 этап – проведения проверки налоговой отчетности, предусмотренной законодательством налогов и сборов;
3 этап – проверка сроков предоставления налоговой отчетности;
4 этап — проверка правильности отражения итоговых сумм налогов и сборов, которые подлежат уплате;
5 этап – проверка обоснованности примененных налогоплательщиком ставок по уплате налогов и сборов
6 этап – проверить правильно ли налогоплательщик исчисляет налоговую базу.
Во время камеральной проверки налоговые службы проверяют и другие моменты :
- Обязательно сроки предоставления декларации или расчета;
- Присутствуют или отсутствуют противоречия, ошибки или несоответствие в отчетности;
- Наличие оснований для проведения углубленной камеральной проверки.
Во время камеральной проверки контролируются не только сроки подачи декларации, но и те сроки, которые дают право налоговикам вынести наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если налогоплательщик задерживает сдачу отчетности на 10 дней и более, тогда налоговые органы вправе приостановить операции по счету. Блокировка с банковского счета будет снята только тогда, будет предоставлена отчетность и то на следующий рабочий день.
Читайте также статью: → Акт выездной налоговой проверки: оформление результатов, образец.
Цель камеральной проверки
Цель камеральной проверки заключается в следующих моментах:
- Проведения контроля за соблюдением налогового законодательства;
- Выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
- Взыскать суммы за неуплаченные налоги;
- При выявлении правонарушений виновных лиц привлечь к ответственности;
- Подготовка необходимой информации для того, что бы направить выездную налоговую проверку к налогоплательщику.
На сегодняшний день проведения камеральных налоговых проверок, считается основной формой налогового контроля налоговыми органами.
Сроки проведения камеральной проверки
Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводиться в течение 3 месяцев с момента подачи отчетности в налоговую службу.
С какой периодичностью проводиться камеральная проверка это зависит от периодичности сдачи налоговой отчетности.
По проведению камеральной проверки решение от руководства налоговой, куда сдается отчетность, не требуется и налогоплательщика об этом не информируют.
Порядок проведения камеральной проверки регулируется Налоговым Кодексом РФ.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Порядок проведения камеральной проверки регламентируется в статье 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается с того момента, когда налогоплательщик предоставил в налоговую службу отчетность или расчет. На проведение проверки специального разрешения от руководства налоговой службы не требуется и от налогоплательщика тоже.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Рассмотрим подробный порядок в виде таблицы:
| Действия налогового инспектора | Описание |
| Проверка отчетности или расчета | Если во время камеральной проверки специалисты налоговой службы выявили ошибки в составлении отчетности, неточности, расхождения, не соответствие сведений, тогда налогоплательщику сообщают об этом с требованием предоставить пояснение или внести корректировку в налоговую декларацию.
|
| Требование предоставить необходимые документы от налогоплательщика | После предоставления требуемых документов налогоплательщиком, специалист налоговой службы, который проводил камеральную проверку, обязан их рассмотреть.
|
| Рассмотрения предоставленных документов налогоплательщиком | После рассмотрения предоставленных документов налоговый инспектор устанавливает факт совершения налогового правонарушения или другого нарушения в налоговом законодательстве. Должностные лица налоговой службы обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренным НК РФ |
| Акр проверки | Если во время проверки налоговой декларации не было выявлено правонарушений в налоговом законодательстве тогда акт проверки не составляется. В этом случае налогоплательщик даже не знает, что проводилась камеральная проверка. |
| Предоставление документов налогоплательщиком на налоговые льготы | Если при подаче налоговой декларации налогоплательщик, указал на какие-то льготы или возмещение НДС, тогда налоговый инспектор проводит углубленную камеральную проверку и он в праве потребовать от налогоплательщика подтверждающие документы на получение налоговых льгот. |
Акт проверки камеральной проверки
При составлении акта камеральной проверки проверяющий должен соблюдать определенные требования:
- Акт составляется в двух экземплярах и обязательно содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;
- Акт подписывается налоговым инспектором, который проводил проверку и сам налогоплательщик, то есть, кто сдавал налоговую отчетность или расчет;
- Акт составляется в течение 10 дней с момента окончания проверки, в итоге которой были выявлены нарушения;
- Экземпляр налогоплательщика должен быть вручен налогоплательщику в течение 5 дней с момента его составления или его представителю.
Акт камеральной проверки состоит из таких частей как:
- Общая часть, где указываются данные самой налоговой, данные налогоплательщика;
- Описательная часть, то есть, прописываются все установленные факты нарушения;
- Итоговая часть, где налоговый инспектор подводить итог по выявленным правонарушениям, предложения по их устранению и ссылается на статьи, согласно которым прописывается ответственность да выявленное правонарушение в налоговом законодательстве.
В каких случаях составляется акт камеральной проверки
Данный вопрос отразим в виде таблицы:
| Нарушение есть или нет | Действия |
| Нарушения не выявлены | Проверка завершается автоматически. Сообщение налогоплательщику о завершении проверки и об отсутствии нарушений не направляется, законодательством это не предусмотрено |
| Нарушения выявлены | В течение 10 дней с момента окончания составляется акт проверки;
Не позже 5 дней с момента составления акта, его необходимо вручить налогоплательщику; В течение 1 месяца налогоплательщик вправе подать возращение на составленный акт; В течение 10 дней после окончания срока предоставления возражения руководитель налогового органа должен рассмотреть материалы проверки и вынести решение об привлечении ответственности либо об отказе о привлечении к ответственности за совершение налогового законодательства. |
Читайте также статью: → Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой камеральная проверка?
Ответ: Камеральная проверка — это разновидность налоговой проверки, которая осуществляется для анализа достоверности и точности данных в отчетности, предоставляемой налогоплательщиком.
Вопрос №2 На что направлена камеральная проверка?
Ответ: Камеральная проверка направлена на проверку соблюдения налогоплательщиками налогово законодательства на основании отчетности, которая сдается в соответствующий период. Данная проверка является обязательной, и применяется к каждой отчетности, которая предоставляется в налоговую инспекцию.
Вопрос №3 Какой срок проведения камеральной проверки?
Ответ: Камеральная проверка проводиться в течение трех месяцев с моменты сдачи отчетности.
Вопрос №4 Какой документ составляется, если выявлены нарушения при камеральной проверки?
Ответ: Если при камеральной проверки выявлены нарушения, тогда налоговый инспектор, который проводил проверку должен составить акт камеральной проверки, где отражаются сами нарушения, предлагаются пути их устранения, а так же ссылки на статьи где прописана ответственность за указанные нарушения.
Загрузка...