Кто является плательщиками страховых взносов: категории, обязанности

Плательщики страховых взносов – это лица, у которых имеется обязанность по перечислению обязательных платежей социального, пенсионного и медицинского характера. Данные лица также именуются страхователями.

Плательщики страховых взносов: категории

К страхователям можно отнести лиц:

1. Оплачивающих труд наемных работников, с которыми заключены договора трудового и в некоторых случаях гражданско-правового характера, сюда относятся как юрлица, так и ИП;
2. Перечисляющих взносы за себя, сюда включаются ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие лица.

В ряде случаев одно и то же лицо может одновременно относиться к обеим указанным категориям, при этом возникает обязанность по уплате взносов по обоим основаниям. Примером того может служить ИП, имеющий одного или более сотрудников.

Обязанность по перечислению обязательных взносов в фонды возникает независимо от применяемого налогового режима, но использование спецрежимов при выполнении ряда условий позволяет перечислять взносы по пониженным ставкам.

Плательщики страховых взносов в ПФР

К 1-ой категории плательщиков можно отнести работодателей, ко 2-ой — самостоятельных лиц, перечисляющих за себя взносы.

Первая категория

Лица, вознаграждающие труд своего персонала, являются плательщиками пенсионных и медицинских взносов за своих сотрудников, к ним относятся:

• Юрлица (российские и иностранные);
• Филиалы, представительства таких лиц;
• Подразделения, которые можно отнести к обособленным (имеющие свой счет, рабочие места, начисляющие и выплачивающие вознаграждения персоналу самостоятельно);
• ИП;
• Главы КФХ;
• Физлица без образования ИП.

Всех этих лиц можно отнести к категории работодателей, они обязаны совершать отчисления в ПФР в соответствии с выплаченными доходами и действующими тарифами.

Если организация заключает договор ГПХ с ИП, то перечислять взносы с выплат ИП заказчику не нужно, так как предприниматель выступает самостоятельным плательщиком.

Вторая категория

Самостоятельными плательщиками являются лица, у которых нет персонала, но есть обязанность по оплате пенсионных и медицинских взносов в условно-фиксированной величине за себя.

В эту группу включаются:

• ИП (имеющие российское, иностранное гражданство или не имеющие его вовсе);
• Главы КФХ;
• Адвокаты;
• Лица, ведущие частную практику.

Если работников у перечисленных лиц нет, то следует выполнять только отчисления за себя на пенсионное и медицинское страхование, являющееся для них обязательным.

Если к этому данные лица имеют сотрудников, то они становятся также плательщиками и в отношении своего персонала.

Плательщики страховых взносов в ФСС

Указанная выше информация справедливо и для социальных отчислений в части, касающейся первой категории плательщиков.

Предприниматели и частные лица не обязаны за себя уплачивать взносы в социальный фонд.

Плательщиками данных сумм указанные лица могут стать по собственному желанию, если пройдут процедуру регистрации в фонде в качестве добровольных страхователей социальных взносов. Тогда появляется необходимость осуществления добровольных социальных отчислений.

Обязанности плательщиков

На лиц, относящихся к страхователям, возлагаются следующие обязанности:

1. Корректное исчисление взносов (с учетом действующих тарифов);
2. Своевременное перечисление исчисленных сумм (за работников — каждый месяц до 15-го числа за завершившийся месяц; за себя – до конца года за год текущий);
3. Ведение учета по выплатам персоналу и начисленных с них сумм взносов (предусмотрена рекомендуемая фондом форма карточки учета индивидуального характера – приложена к Письму №AД-30-26/16030 от 09.12.14, бланк не обязателен и может быть скорректирован по желанию плательщика);
4. Подача установленных форм отчетности по взносам сотрудников, отчетов по взносам за себя не предусмотрено (по работникам в ПФР 4 раза в год сдается РСВ-1 и каждый месяц СЗВ-М, в ФСС – 4-ФСС 4 раза в год);
5. Предоставление документации при проведении проверок фондом, подтверждающей корректность проведенных расчетов (срок предоставления – 10 рабочих дней).
6. Выдача сотруднику по его просьбе справки о выплаченных вознаграждениях и произведенных отчислениях обязательного характера в фонды.

Неисполнение указанных обязанностей, нарушение сроков, подача некорректных данных влечет начисление пени и штрафов.

Не нужно сообщать в фонды данные о закрытии или открытии нового подразделения, ликвидации юрлица или закрытии ИП, также не нужно подавать сведения о реорганизации. Обязанность предоставлять указанную информацию отпала с января 2015г.

Нет необходимости сообщать сведения о закрытии или открытии счета в банковском учреждении, данная обязанность отменена с мая 2014г.

Тарифы взносов для плательщиков

Данные по тарифам на 2016г. представлены в таблице ниже.

Кабинет плательщика в ПФР

Для удобства страхователей ПФР предлагает электронный сервис, размещенный на сайте фонда под названием «Кабинет страхователя».

Данный сервис удобен своей постоянной доступностью, быстротой получения данных и их актуальностью. Владелец кабинет может в любой момент времени провести следующие действия:

• Посчитать взносы;
• Проверить отчетность;
• Посчитать пени при наличии задолженности;
• Получить данные о состоянии взаиморасчетов с фондом в виде справки;
• Ознакомиться с реестром пенсионных и медицинских платежей;
• Проверить актуальные формы различной документации;
• Сформировать поручения для уплаты взносов или пени;
• Выписать квитанции.

Создать свой личный кабинет может любой плательщик, как ИП, так и организация. Для этого следует сформировать учетную запись в ЕСИА. Порядок регистрации в данной системе подробно описан на сайте фонда.

Чтобы воспользоваться кабинетом, необходимо получить квалифицированную электронную подпись (КЭП), после чего зарегистрировать организацию или ИП в ЕСИА, указав реквизиты, контактные данные, сведения о КЭП и ее владельце. Далее проводится проверка введенных данных, на что потребуется определенное количество времени. Можно отслеживать стадии проверки через личную страницу в ЕСИА.

Как только проверка успешно завершится, пользователь получит уведомление на указанные контакты. Созданная учетная запись используется для входа в кабинет страхователя.

Шифр плательщика взносов

Отчетность в ФСС предусматривает поле на титульном лисе, куда надлежит внести шифр страхователя. Поле состоит из нескольких клеток, разделенных между собой косой чертой. Для заполнения шифра следует использоваться приложения к порядку заполнения 4-ФСС.

В данном поле следует заполнить:

• 3 первых клетки – трехзначный цифровой код, соответствующий категории страхователей, коды указаны в Приложении 1 к Порядку заполнения 4-ФСС (Приказ №59 от 26.02.15);
• 2 средних клетки – предназначены для лиц, которые находятся на спецрежимах, в поле вносится дополнительный шифр, указывающий на тип применяемого налогового режима, данный цифровой шифр указан в Приложение 2 к указанному Порядку (при УСН ставится «01», при ЕНВД – «02», при ЕСХН – «03», компании на общем режиме проставляют нули);
• Последние 2 клетки – бюджетные и казенные учреждения проставляют 01, все остальные лица вписывают нули.

Примеры заполнения шифра:

• 071 / 00 / 00 – организация, применяющая ОСНО, вычисляющая страховые платежи по основным ставкам;
• 071 / 01 / 00 – организация, применяющая УСН, вычисляющая взносы по основным ставкам;
• 121 / 01 / 00 – организация, применяющая УСН, отчисляющая взносы по пониженным ставкам;
• 071 / 02 / 00 – организация, применяющая ЕНВД, отчисляющая взносы по основным ставкам;
• 141 / 02 / 00 – организация, применяющая ЕНВД, отчисляющая взносы по пониженным ставкам.