НДФЛ (подоходный налог) является основным налогом, который рассчитывается в процентах от полученных физическим лицом доходов за исключением сумм (налоговых вычетов), которые снижают налоговую базу. С 01.01.2016 года организации и ИП должны представлять в ФНС отчетность по 6-НДФЛ ежеквартально по общей сумме по предприятию в целом. В этой форме необходимо отразить некоторые показатели в виде кодов, которые определены законодательством. Рассмотрим один из показателей – период представления, расположенного на титульном листе формы.
Нормативное регулирование
НК РФ часть 2 регулирует вопросы по НДФЛ
Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму и заполнение 6-НДФЛ
Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928 разъясняет обязанность сдачи 6-НДФЛ налоговыми агентами
Основание для сдачи 6-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ сдается ежегодно персонифицировано по каждому работнику, получающего доход и из которого выплачен налог, а 6-НДФЛ отражает обобщенную информацию по всей организации.
Необходимо учесть, что 6-НДФЛ необходимо представлять в ФНС в электронном виде, за исключением налоговые агенты (юридических и физических лиц) при численности физлиц до 25 человек, получивших доходы в отчетном периоде могут сдать сведения на бумажном носителе (согласно ст. 230 НК РФ).
Основу заполнения 6-НДФЛ представляют самостоятельно разработанные первичные формы документов по налогам – регистры, где отражены (в соответствии со ст. 230 НК РФ):
- данные о налогоплательщике, позволяющие его идентифицировать, включая его статус
- вид полученных налогоплательщиком доходов
- предоставляемые налогоплательщику вычеты по НДФЛ
- размер дохода
- даты произведенных выплат
- даты удержаний и перечислений НДФЛ в бюджет
- реквизиты документа, по которому произведено перечисление
Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, разработайте его форму самостоятельно.
Действительный государственный советник РФ 3-го класса С. Разгулин
Читайте также статью ⇒ 6-НДФЛ для ИП без работников.
Статус налогового агента
Налоговым агентом по НДФЛ является юридическое или физическое лицо, которое выплачивает какие-либо доходы работникам (резидентов и нерезидентов), работающим по договорам (трудовым и ГПХ), рассчитывает и перечисляет подоходный налог с начисленных доходов.
Налоговый агент удерживает НДФЛ с получаемых доходов, но бывают ситуации, когда удержать этот налог не представляется возможным. В этом случае налоговому агенту нужно предоставить информацию в ФНС, на основе которой лицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ без посредника в лице налогового агента.
Состав формы 6-НДФЛ
6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа
- раздела 1, отражающего общую информацию
- раздела 2, конкретизирующего информацию по: датам и суммам доходов и исчисленных налогов
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ
Титульный лист 6-НДФЛ отражает общую информацию об налоговом агенте для идентификации и заполняется налоговым агентом частично, не заполняется раздел: «Заполняется работником налогового органа», где указываются:
| ИНН и КПП | В соответствии с документами |
| Номер корректировки | первичная сдача — 000, при уточнении — 001, 002 и т.д. |
| Период представления | Согласно Приложения 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ |
| Налоговый период | 4 цифры года |
| Представляется в налоговый орган | ФНС, куда сдается (например, 0276, где 02 — код Башкортостана, 76 — код ФНС по РБ) |
| По месту нахождения (учета) | Согласно Приложения 2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ |
| налоговый агент | сокращенное наименование с начала строки (для ИП – ФИО полностью) |
| Код по ОКТМО | ОКТМО муниципального образования |
| Номер контактного телефона | номер телефона с кодом — для связи при необходимости |
| На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах | число страниц формы и количество листов документов, подтверждающие полномочия представителя, сдающего 6-НДФЛ |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю | код, ФИО |
| Подпись ________ Дата | подпись и дата подписания 6-НДФЛ |
| Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя | вид документа, если форму сдает представитель |
| Заполняется работником налогового органа | информация о способе представления, количестве страниц документа, дате его получения, регистрационном номере, ФИО работника ФНС, принявшего 6-НДФЛ, его подпись |
Период представления (код) в 6–НДФЛ
Приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ выделяет коды, которые необходимо проставлять на титульном листе формы:
| Код | Наименование |
| 21 | 1 квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
Первая группа кодов, начинающихся с цифр 2-3 применяются действующими налоговыми агентами, а вторая группа реорганизованными или ликвидированными или находящиеся в этих процессах.
Код предоставления необходим для автоматизированной формы, в связи с этим важна точность отражения информации:
- коды периода представления должны быть обязательно и точно отражены
- при заполнении от руки используются черные, фиолетовые или синие чернила
- не следует подтирать, зачеркивать, применять корректор (необходимо заполнить новый бланк)
Поэтому использование специальной программы более предпочтительно для заполнения формы.
Пример заполнения раздела код для ликвидируемых предприятий
Организации, находящиеся на стадии ликвидации также имеет работников, которые получают доходы и на титульном листе в разделе период представления в периоде от начала года, когда происходит ликвидация, до завершения необходимо сдавать соответствующие формы отчетности.
Организация ликвидируется в марте 2024 г., значит 6-НДФЛ с кодом 51 должна быть сдана до окончания ликвидации.
Представление отчетности через Интернет
Обязательность сдачи отчетов в электронном виде основана на тех принципах, которые гласят о соблюдении достоверности и конфиденциальности передаваемой информации. При использовании такого сервиса налоговому агенту необходимо:
- Ключ электронной подписи, выданный аккредитованным Минкомсвязи центром (центры предоставляют разные расценки на ключи)
- Идентификатор, размещенный на сайте ФНС в разделе Электронные сервисы с использованием полученного ключа электронной подписи
- Средство криптографической защиты
- Корневой сертификат УЦ ФНС России и выдавшего ключ электронной подписи
- Браузер Internet Explorer
- Доступ к порту 443
- ПК «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС
Штрафы для налоговых агентов в отношении сдачи 6-НДФЛ
За нарушения по сдаче 6–НДФЛ (например, неверное проставление кода периода представления) предусматриваются меры наказания, выражаемое в таких формах:
| Задержка 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок — 10 рабочих дней |
| 6-НДФЛ с ошибками | 500 руб. за каждый неверный расчет, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается |
| Отсутствие налогового регистра | 10000 руб. – если не ведется регистр или отказывается предоставить сведения
30 000 руб. – если не ведется несколько лет 300 — 500 руб. – на должностное лицо |
| Занижение налоговой базы | 20% от невыплаченного налога, но не менее 40 000 руб. |
В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается возможность ФНС в срок 10 дней с даты сдачи (при условии не сдачи) 6-НДФЛ заблокировать банковский счет, что возможно при отсутствии письма или формы расчета
Для того, чтобы снять блокировку счета ИП необходимо:
- представить 6-НДФЛ (за задержку еще предусмотрен штраф)
- подать заявление в ФНС о том, что налоговым агентом доходы не выплачивались
При этом срок разблокировки счета в НК РФ не отражается.
Ошибка при ведении регистра
Регистр налогового учета в организации упрощает работу для дальнейшей обработки данных по работнику и формировании отчетности. Налоговые агенты, считая, что без эти регистров упрощают работу, ошибаются, а также могут быть оштрафованы за отсутствие первичного налогового учета.
Регистр рассчитан на 1 год (с 01 января по 31 декабря), его можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Заводится регистр на каждого работника при трудоустройстве. Регистры, как основу для отчетности, лучше вести нарастающим итогом. Доходы группируются по налоговым ставкам.
Разделы по видам доходов и исчислений налога нужно распределять по кодам. применяемым для отчетности.
Читайте также статью ⇒ Как проверить 6-НДФЛ на ошибки.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Какой период представления в 6-НДФЛ для головной организации и ее обособленного подразделения, которое закрывается в августе 2024 г.?
Ответ: Головное предприятие и его обособленные подразделения подают 6-НДФЛ каждый в свою ФНС (даже если состоят на учете в одной ФНС). У головного предприятия за 9 месяцев нужно проставить код периода – 33, а у ликвидируемого подразделения – 53.
Вопрос №2: Налоговый регистр должен вести обязательно каждый налоговый агент и по каждому лицу, которому выплачивались доходы. По какой форме ведутся эти регистры?
Ответ: Налоговые регистры не имеют законодательно установленной формы, налоговый агент вправе самостоятельно разработать с учетом специфики производимых выплат. Для удобства в этих документах использовать коды, используемых в отчетности.
Загрузка...