ЕНВД будет отменен с начала 2024 г. (Закон РФ № 178-ФЗ). До конца 2020 года плательщикам налога необходимо выбрать иной режим налогообложения. Так, можно перейти на УСН. Как правильно перейти с вмененки на упрощенку, рассказано ниже в статье.
Как перевести расчеты с ЕНВД на УСН
Согласно Письму Министерства финансов России № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 г. и Закону РФ № 102-ФЗ, плательщики УСН могут платить налог по 1 из 2 налоговых баз:
- «Доходы».
- «Доходы минус Расходы».
Важно! Учет доходов и расходов на упрощенке ведется кассовым методом. Однако, некоторые виды расходов учитываются в особом порядке (так, затраты на покупку объектов ОС).
Как учесть доходы
На упрощенке доходы учитываются на основании положений гл. 25 НК РФ. На ней к учету принимаются денежные средства, полученные от реализации своей продукции (оказания различных услуг, выполнения определенных работ, получения прав на имущество) или от перепродажи купленных товаров. Также, в расчет берутся доходы, не связанные с основной деятельностью организации. По-другому они называются внереализационными (ст. 250, 249 НК РФ). В соответствии со ст. 346.17 НК РФ, датой получения дохода на «упрощенке» считается день:
- Перевода денег в кассу компании или на расчетные банковские счета фирмы.
- Получения другого имущества (оказанных услуг, выполненных работ) или прав на него.
- Получения денег от оплаты или погашения долгов.
Когда доходы принимаются к учету на упрощенке? Чтобы получить точный ответ на этот вопрос, сначала нужно обратить внимание на такое понятие, как «реализация». Этот термин установлен ст. 39 НК РФ. В этой статье сказано, что реализация — это возмездная передача прав собственности. Ниже в таблице приведены основные ситуации учета доходов на упрощенке.
| № | Учет доходов на упрощенке | Нюансы |
| 1 | При упрощенке доходы от отгрузки продукции, выполнения работ (оказания услуг) принимаются к учету в период использования УСН | Доходы принимаются к учету на день их поступления |
| 2 | Отгрузка продукции была проведена при вмененке, а оплата за нее — при упрощенке | В доходы по упрощенке такие суммы не включаются, потому что фактическая отгрузка товаров была проведена при вмененке |
| 3 | Аванс в счет будущих поставок продукции (оказания услуг, выполнения работ) принимается к учету в периоде, когда он был получен | Если авансовый платеж поступил на счет организации при вмененке, а отгрузка продукции была произведена уже при упрощенке, то полученный аванс не нужно включать в доходы. И наоборот, если авансовый платеж был получен в период использования УСН, то аванс учитывается в доходах по упрощенке |
Важно! На упрощенке к учету не принимаются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Список таких доходов является закрытым.
Как учесть расходы
На упрощенке расходы принимаются к учету только тогда, когда налоговой базой по УСН выбрана следующая — «доходы за вычетом расходов». К учету принимаются только те расходы, которые отвечают критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Так, они должны быть:
- Обоснованы.
- Подтверждены соответствующими документами.
Чтобы разобраться в том, как учесть расходы на упрощенке, нужно рассмотреть несколько наглядных ситуаций из жизни.
Ситуация № 1: Будучи на ЕНВД, компания купила товары для последующей перепродажи. Однако, отгрузка продукции состоялась уже после того, как фирма стала использовать упрощенку. Тогда расходы по покупке продукции для перепродажи принимаются к учету после их продажи (ст. 346.17 НК РФ).
Расходы на реализацию продукции для перепродажи (так, затраты на ее хранение или транспортировку) принимать к учету на упрощенке нужно только в том случае, если они были произведены уже после перехода на новую систему налогообложения. Другие затраты, связанные с основной деятельностью организации (фирмы) на ЕНВД, не принимаются к учету на УСН. Ведь налоговое российское законодательство не разрешает этого делать.
Пример из жизни № 2: Остаточная стоимость ОС (НМА) заносится в расходы организации в 1 квартале, в 1-м полугодии, за первые 9 месяцев и за 1 год (то есть, нарастающим итогом в каждом отчетном периоде). Причем ее списание осуществляется равными долями. Как сказано в ст. 346.16 НК РФ, стоимость ОС (НМА) заносится в расходы на основании следующего срока полезного использования (СПИ):
- до 3 лет — стоимость ОС и НМА принимается к учету равными частями на протяжении 1-го года после перехода на упрощенку;
- 3-15 лет — на протяжении 1-го года использования упрощенки списывается ½ стоимости (2-го года — 30%, а 3-го — 20%);
- больше 15 лет — стоимость ОС (НМА) принимается к учету равными частями за 3 месяца, 1 полугодие, 9 месяцев и 1 год на протяжении 10 лет после того, как фирма стала платить налоги по УСН.
Важно! Остаточная стоимость НМА (ОС) — это разница между стоимостью их изготовления (покупки) и размером амортизационных отчислений за период использования вмененки. С начала 2024 г. такая стоимость ОС указывается в гр. 8 разд. 2 Кудир (Письмо № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 г.). Правило разработано для тех, кто перешел на упрощенку.
Как отнести остаточную стоимость ОС на расходы. Пример
Условие: Компания торгует в розницу. До начала 2024 г. фирма была на вмененке. В новом году она перешла на применение упрощенки. При ведении своего бизнеса фирма воспользовалась некоторыми ОС, купленными до перехода на упрощенку. Необходимые сведения об объектах ОС приведены ниже в таблице.
| № | Наименование ОС | Срок СПИ | Остаточная стоимость |
| 1 | Техника ККТ | 3 года | 200 тыс. р. |
| 2 | Служебное авто | 10 лет | 1,5 млн. р. |
| 3 | Здание организации | 20 лет | 2,5 млн. р. |
Итог: Если в 2024 г. фирма перейдет на УСН, она сможет принять к учету расходы на покупку вышеприведенных трех ОС. Порядок отнесения таких затрат приведен ниже в таблице.
| № | ОС | СПИ (годы) | Остаточная стоимость | За 2024 г. списывается (тыс. р.) | За 2024 г. списывается (тыс. р.) | За 2024 г. списывается (тыс. р.) |
| 1 | ККТ | 3 | 200 тыс. р. | по 50 за 1 квартал | — | — |
| 2 | Авто | 10 | 1,5 млн. р. | за весь год 750;
за 3 мес. 187,5; за 6 мес. 375; за 9 мес. 562,5 |
за весь год 450;
за 3 мес. 112,5; за полгода 225; за 9 мес. 337,5 |
за весь год 300;
за 3 мес. 75; за 6 мес. 150; за 9 мес. 225 |
Остаточная стоимость сооружения, где находится компания, также ежегодно будет добавляться в расходы. Списывать нужно будет по 62,5 тыс. р. за 1 квартал на протяжении 10 лет.
Типичные ошибки по теме «Переход с ЕНВД на УСН. Как перевести на УСН все расчеты и обязательства»
Ошибка: Из-за отмены вмененки с начала 2024 г. нужно заранее отправлять заявление в ИФНС о снятии с учета по ней.
Нет, это не так. В Письме № СД-4-3/13544@ от 21 августа 2020 г. говорится о том, что все организации, применяющие вмененку, будут сняты с учета в 2024 г. Отдельно обращаться в налоговую не надо.
Ошибка: Все плательщики ЕНВД после его отмены смогут перейти только на обычную систему налогообложения (ОСНО).
Нет, это не совсем так. После отмены вмененки с начала января 2024 г. организация сможет перейти на ОСНО, упрощенку или на ПСН (патентная система).
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме «Переход с ЕНВД на УСН. Как перевести на УСН все расчеты и обязательства»
Вопрос: У нас в компании работает 125 сотрудников. Можем ли мы перейти на упрощенку и не «слетим» ли в первый квартал?
Ответ: Перейти на УСН сможете без проблем. Численность сотрудников не учитывается при переходе на упрощенку с другого налогового режима (Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-06/2/254 от 01 декабря 2009 г., № 03-11-06/2/248 от 25 ноября 2009 г.).
Вопрос: Я являюсь ИП на ЕНВД. Подал заявление на переход на упрощенку «Доходы», но потом передумал. Могу я изменить свое решение?
Ответ: Поменять объект налогообложения или отказаться от УСН можно до конца 2020 г. До конца декабря 2020 г. Вам необходимо подать в ФНС РФ по месту регистрации ИП обращение в произвольной форме об отказе от упрощенки, или направить новое уведомление с иным объектом налогообложения.
Загрузка...