Упрощенная система налогообложения имеет не только перечень выгодных условий, но и ряд сложностей, связанных с переходом ООО или ИП на этот режим. В данной статье рассмотрим переход на УСН, а также проанализируем необходимые, сопутствующие переходу, документы.
Переход на УСН: условия перевода предприятия на «упрощенку»
ФЗ №401 от 30.11.2016 немного изменил условия перевода на этот налоговый режим. С 2017 года перейти на УСН могут хозяйствующие субъекты:
- с числом работников до 100 человек;
- с пороговой суммой прибыли 59,805 млн. руб. за девять мес. 2016 года (ранее сумма составляла 60 млн. руб. в год);
- с итоговой стоимостью ОС до 100 млн. руб.
Важно! В 2024 году для перевода на УСН граничная сумма прибыли за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 112,5 млн руб.
Читайте также статью: → «Ставки УСН в 2024 году»
Кто не может применять упрощенный налоговый режим
Перейти на УСН не могут:
- ООО, имеющие филиалы (с 2016 года стало допустимым наличие представительств);
- страховые компании (кроме агентов и брокеров по страхованию);
- кредитные организации, банки;
- ломбарды;
- фонды по привлечению инвестиций;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- негосударственные пенсионные фонды;
- бюджетные формирования;
- иностранные объединения;
- организации, занятые производством подакцизной продукции и ее продажей. Сюда также относится добыча полезных ископаемых;
- хозяйствующие субъекты, занятые в игорном бизнесе;
- плательщики ЕСХН;
- адвокаты, нотариусы;
- организации, подписавшие соглашение о разделе продукции;
- хозяйствующие субъекты, доля участия в которых иных учреждений превышает 25% (сюда не относятся уставные капиталы, состоящие из вложений союзов инвалидов, некоммерческих организаций, потребительских кооперативов и ООО, имеющих долю участия государства);
Важно! Принудительно снятыми с УСН могут быть организации, нарушившие требования закона, перечисленные в первом разделе.
Выбор предмета налогообложения при УСН
При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:
| Налогообложение дохода | Налогообложение прибыли за вычетом растрат | |
| Ставка | 6% | 5–15% (ставку позволительно дифференцировать) |
| Налоговая база | Прибыль | Доходы минус расходы (вычет расходов ст.346.16 НК РФ) |
| Налоговые вычеты | Обложение налогом можно понизить на стоимость растрат на:
Обязательное страхование для ПФР; Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней; Обязательное медицинское страхование; Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности; Взносы добровольного соц. страхования |
При условии того, что вычеты как таковые не предусмотрены, страховые взносы заведомо включены законом в сумму расходов при этом режиме |
Для выбора одного из двух режимов достаточно воспользоваться простой схемой:
- Сделать прогноз доходов и расходов.
- Определить соотношение прибыли и убытков.
- Сравнить результаты по обоим режимам.
Пример: доход организации – 40 млн. руб./год. Уровень расходов – 25 млн. руб. ежегодно.
Ставка «Доходы»: 40 000 000 х 6% = 2 400 000 – годовая сумма вычитаемых налогов.
Ставка «Доходы – расходы»: (40 000 000 – 25 000 000) х 15% = 2 250 000 – сумма вычитаемых ежегодно налогов.
Важно! В графу «Расходы» второго режима УСН включаются только те издержки, которые отображены в ст.346.16 НК РФ.
Особенности режимов обложения налогом и их различия для ООО и ИП
Между этими двумя самыми распространенными формами бизнеса существуют следующие различия:
| ООО | ИП | |
| Правовой статус | Как правило, риску подвергается только уставной капитал – единственное жилье, личные вещи, необходимые для жизни, отобрать у банкрота не могут | Отвечает всей своей собственностью |
| Количество учредителей | Может составлять до 50 человек, один из которых обязательно должен быть директором | Может работать один человек без сотрудников |
| Бухгалтерия | Для ведения сложного бухгалтерского учета требуется должность бухгалтера в штате | Бухгалтерский отчет не предусмотрен |
| Налогообложение | Более строгий налоговый режим | Можно уменьшить величину налогов на сумму страховых взносов;
Выбрать специальное налогообложение для ИП (патентное) |
| Выручка | Доходы получаются в виде дивидендов, которые выплачиваются раз в квартал и облагаются НДФЛ (13%) | Свободное распоряжение собственными доходами |
| Приостановка страховых взносов | Страховые отчисления предполагаются только с заработных плат сотрудников. Если компания приостановила деятельность и распустила штат, то платить в ПФР ей ничего не придется | Предприниматель обязан отправлять страховые выплаты в ПФР за себя даже, если деятельность приостановлена или не приносит доход |
| Регистрация | Госпошлина за регистрацию ООО составляет 4 000 руб., уставной капитал, который должен обязательно находиться на счете в банке – не менее 10 000 руб. Помимо этого, учредители должны подготовить заявление на регистрацию, устав, договор об учреждении, протокол собрания и сделать печать. | Госпошлина при регистрации – 800 руб., уставной капитал необязателен. Будущий предприниматель подготавливает нотариально заверенное заявление и копии личных документов, которые затем предоставляет в ФНС. Изготовление и регистрация печати не обязательно. |
Особенности иных налоговых режимов для ООО и ИП:
| Режимы | Характеристика | ИП | ООО |
| ОСНО | Включает в себя НДС (18% от заявленной прибыли);
Имущественный налог (2,2% от стоимости собственности); Налог на зарплату (26% бюджета фонда оплаты труда); Налог на прибыль (20% от разницы доходов и растрат без НДС) |
После выплат указанных налогов и иных растрат предприниматель обязан с оставшейся суммы оплатить 13% НДФЛ | ООО платит от оставшейся разницы 20% НДФЛ. Чтобы учредитель смог распоряжаться остатком, обществу необходимо издать приказ касаемо выплаты дивидендов, а до этого заплатить с их стоимости 9% НДФЛ |
| ЕНВД | Разрешен при продаже неподакцизных товаров;
Оказании бытовых услуг, перевозках; Площади помещения организации не более 150 кв. м. Режим может совмещаться с УСН, ОСНО, ЕСХН |
Прибыль предпринимателя не облагается никакими налогами | Учредители могут распоряжаться доходом после приказа о выплате дивидендов и уплаты 9% НДФЛ |
| ЕСХН | Налог доступен только производителям сельскохозяйственной продукции. Его ставка – 6% от разницы прибыли и растрат |
Позиции режима сходны с позициями УСН |
|
| ПСН | Разрешенные виды деятельности – те же, что при ЕНВД;
Количество работников – не более 15; Процент налога зависит от соотношения объема прибыли и количества работников; Может сочетаться с УСН, ЕНВД, ЕСХН при условии раздельного учета прибыли и растрат по каждому виду деятельности |
Не составляется налоговая отчетность;
Время действия патента – от одного месяца до года; Уплата налога производится двумя частями
|
Не доступен |
Важно! С начала 2024 года планируется отмена ЕНВД.
Совмещение налоговых режимов в текущем году
В таблице были затронуты совмещенные режимы (ЕНВД+УСН, ПСН+УСН). В 2017 году они имеют следующие особенности:
- Раздельный учет операций;
- Определенную методику распределения доходов и расходов.
Из этого следует:
| Разделение прибыли | Средства от реализации товаров и услуг делятся по направлениям бизнеса;
Расходы, не касающиеся реализации, разделяются пропорционально; Доход с депозитов учитывается только через УСН; Скидки и бонусы подлежат обложению по ЕНВД |
| Разделение расходов
|
По себестоимости;
По видам деятельности; Опираясь на пропорциональную систему. Для трат по УСН источник информации – книга учета прибыли и растрат, а для ЕНВД – документация текущего счета. В первом случае расчет налогов имеет нарастающий итог, во втором – производится каждые 3 месяца. |
В 2017 году данное совмещение употребляется при одновременном применении нескольких разновидностей деятельности и при внедрении в бизнес новых направлений, попадающих под налогообложение ЕНВД. Читайте также статью: → «Особенности и порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%»
Переход на УСН с других систем налогообложения
Имеется два алгоритма:
- с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;
- с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.
Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО
Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.
Восстановление по товарам и запасам
При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная. При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.
Восстановление по ОС
Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета. Остаточная сумма ОС по информации бухучета/Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = восстановленный НДС.
При выполненных работах
Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.
Важно! Восстановление НДС совершается в налоговом периоде, предшествующем календарному году перехода на упрощенную систему – в четвертом квартале уходящего года.
Порядок проводки восстановления НДС
В книге бухучета отображается:
- Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».
Пример:
ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН. Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб. (включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб. (учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).
Проводка:
- Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.
- Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.
- Совместный возвращенный НДС: 36 000 + 81 000 = 117 000 руб.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН
В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу. К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:
- приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);
- акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;
- бухгалтерская справка по этому факту.
Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков. Проводка дебиторской задолженности:
- Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:
- Дт 91-2.
- Кт 60/62/76 и прочие.
- 007 – отражение на за балансовых счетах.
- Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:
- Дт 63.
- Кт 60/62/76 и прочие.
- 007 – отражение суммы за балансом.
Проводка кредиторской задолженности:
- Дт 60/62/76 и пр.
- Кт 91-1.
Восстановление НДС с авансов перечисленных
При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН. Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:
- Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».
Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход. Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.
Восстановление налогового вычета с авансов полученных
Высчитанный и уже заплаченный НДС со стоимости платежа грядущих поставок организацией товаров или выполнения работ и услуг в период, охваченный УСН, также восстанавливается:
- Дт 68 подсчет «НДС» К62.
Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.
Важно! Счета-фактуры, играющие ключевую роль в восполнении сумм НДС, фиксируют в книге покупок.
Способы перевода на УСН
Подать заявление на УСН можно следующим образом:
| Способ | Плюсы | Минусы |
| Портал «Госуслуги» | Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса;
Можно подать заявление, не покидая рабочее место |
Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение) |
| Через МФЦ | Услуга бесплатна;
Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении; Малая вероятность ожидания в очередях |
Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней |
| Через Почту России | Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом | Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью |
| Через ФНС | Самый надежный способ;
В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста; Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах» |
Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления |
Если «поджимают» сроки (например, для перехода с ОСН), то проще воспользоваться «Госуслугами» (если есть ЭЦП) или потратить день на поход в налоговую инспекцию. Если предпринимателю торопиться некуда, то лучше выбрать подачу уведомления через МФЦ или отправить заказным письмом. Читайте также статью: → «Переход с ЕНВД на УСН: особенности процедуры и необходимая документация»
Документы, необходимые для перехода на УСН
Для перехода на «упрощенку» понадобятся:
- Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.
- Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.
- Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).
Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году
Документация и предельные сроки сдачи:
| ИП | ООО | |
| Для налоговой службы | ||
| Уплата налога | За 2016 – 2.05 | За 2016 – 31.03 |
| Аванс за текущий год:
25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 мес. |
||
| Сдача декларации | За прошлый год – 2.05 | За прошлый год – 31.03 |
| Сдача отчетов бухгалтера | 31.03 | |
| Отчеты по работникам
(при наличии) |
||
| Среднесписочное количество | За прошлый год – до 2.01 | |
| Расчет страховых отчислений | 2.05 – 1кв.
31.07 – за полгода 30.10 – за 9 месяцев |
|
| 2-НДФЛ | 3.04 – прошлый год | |
| 6-НДФЛ | 3.04 – 2016
2.05 – 1 кв. 31.07 – полугодие 31.10 – 9 месяцев |
|
| Отчеты для ФСС | ||
| Отчетность по взносам за работников | Бумажная версия:
20.01 – 2016 20.04 – 1кв. 20.07 – полугодие 20.10 – 9 мес. Электронная версия: 25.01 – 2016 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 месяцев |
|
| Подтверждение основной деятельности | 17.04 | |
| Отчеты для пенсионного фонда | ||
| РСВ-1 | Бумажная версия – 15.02
Электронная версия – 20.02 |
|
| СЗВ-М | Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц | |
Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия
Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы. Если итогом реорганизации произошло присоединение к иной компании, то для перехода на этот режим необходимо, чтобы патронажная компания также была на УСН.
Важно! Перейти на УСН с ОСН можно только с нового года.
Что делать при смене ОКВЭД
Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом. В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.
При смене места прописки предпринимателя
В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.
При смене учредителей ООО
Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.
Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя
В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем. С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству. С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.
Важно! При составлении договора аренды нужно включить в него пункт относительно введения суммы НДС в арендные платежи.
Переход на УСН: актуальные вопросы
Вопрос №1: Я хочу заниматься бизнесом в сфере страхования, может ли моя будущая деятельность облагаться по УСН?
Ответ: На это имеют право только страховые агенты и брокеры, иная деятельность в этой области не подходит под условия УСН.
Вопрос №2: На каких условиях я могу сочетать в своем бизнесе «патент» и УСН?
Ответ: Вам необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, в частности, доходы с ваших депозитов облагаются по ПСН, а скидки и бонусы по УСН.
Вопрос №3: Можно ли перейти на УСН с середины года?
Ответ: Это возможно только при переводе с ЕНВД. В иных случаях смена налогового режима на УСН происходит только с нового года.
Вопрос №4: Можно ли подать уведомление о переводе на «упрощенку» виртуально?
Ответ: Да, через систему «Госуслуги». Вам понадобиться действующая электронная подпись.
Вопрос №5: Мы решили сменить направление бизнеса. Наша новая деятельность полностью попадает под требования для УСН, но одна проблема – нам нужно ждать начала нового года, чтобы выбрать этот режим, а до этого находится на другом?
Ответ: Если в результате вашей реорганизации образовалась новая самостоятельная компания, то предоставить уведомление о переходе на упрощенную систему можно в любое время, но не позже месяца со дня регистрации нового предприятия.
Загрузка...