Обязанность по уплате налогов у физического лица возникает при наличии имущества, зарегистрированного в государственном реестре или получении доходов. Исключение составляет налогообложение вознаграждений за труд, полученных от работодателя. Расскажем в статье про ответственность за неуплату налогов физическим лицом, покажем расчет штрафа и пени на примерах.
Удержание и уплату в бюджет производят работодатели, выступающие налоговыми агентами. В остальных случаях физические лица самостоятельно исполняют обязанности перед бюджетом. Отказ от декларирования и (или) уплаты налогов влечет наложение наказания в виде санкций вплоть до уголовной ответственности.
Возникновение обязательств перед бюджетом
В отношении физических лиц предусмотрен порядок налогообложения, при котором часть налогов рассчитывается ИФНС, другая часть определяется плательщиком самостоятельно на основании полученного дохода.
Порядок налогообложения можно условно разделить на группы:
- Налоги, рассчитанные ИФНС по данным физических показателей имущества лица – площади и категории земельного участка, мощности двигателя транспортного средства, кадастровой или инвентаризационной стоимости недвижимости. Уведомление о размере налога высылается на адрес регистрации физического лица.
- Налог НДФЛ, начисленный лицом с дохода, полученного в виде выигрыша, сумм при продаже имущества, сдачи жилья в аренду. Сумму налогового обязательства лицо заявляет в декларации.
Налоговое законодательство обязывает декларировать доходы, полученные из различных источников. Налогоплательщики самостоятельно представляют декларацию 3-НДФЛ, рассчитывают налог к уплате и исполняют обязательства перед бюджетом.
Контроль за декларированием и уплатой заявленных налогов осуществляется в порядке проведения камеральной проверки. При отсутствии выявленных нарушений плательщик не получает акт или письмо об удовлетворительных результатах прохождения проверки, если одновременно с подачей декларации лицом не заявлено возмещение из бюджета, например, при возврате налога в связи с применением вычета.
Обязательства ИП перед ИФНС
Отдельная категория физлиц зарегистрирована в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП приравнены к физическим лицам и несут идентичные обязательства по обложению личного имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. Уплата производится по уведомлениям ИФНС вне зависимости от использования имущества в коммерческой деятельности.
Обязательства ИП указаны в таблице:
| Виды обязательств | Как физического лица | Как ИП |
| Транспортный налог | Имеется | Отсутствует |
| Налог на имущество | Возникает в отношении личного имущества | Возникает в отношении имущества, используемого в деятельности |
| Налог на землю | Имеется | Имеется |
| НДФЛ | При получении доходов, не связанных с коммерческой деятельностью | При использовании общей системы налогообложения |
| Единый налог | Нет | Имеется |
Налоги, полученные в результате ведения предпринимательства, уплачиваются ИП в зависимости от выбранного режима налогообложения. Контроль за начислением и уплатой осуществляет ИФНС в порядке проведения камеральных и выездных проверок. Читайте также статью: → «Штраф за неуплату НДФЛ в срок в 2024: физическим, юридическим лицом».
Сроки уплаты налогов в бюджет
В налоговом законодательстве установлены сроки погашения обязательств перед бюджетом. Для региональных налогов предусмотрена возможность изменения сроков уплат. Особенность изменения сроков:
- Законодательство субъектов Федерации устанавливает даты для платежа налога на транспорт, землю и имущество.
- Перенос платежа осуществляется только на более позднюю дату.
- Субъекты имеют право на ежегодное изменение сроков.
Погашения обязательств по налогам физических лиц производится в году, следующим за налоговым периодом. Для налогов, расчет которых производится ИФНС, предусмотрено обложение пропорционально месяцам владения имуществом. Несоблюдение сроков уплаты приводит к налоговой и другим видам ответственности.
Взыскание штрафа и пени, наложенных за просрочку платежа, производится только по решению суда.
Несвоевременная уплата налога
Налоговая ответственность за погашения обязательств перед бюджетом является основным видом санкций, выраженных в наложении штрафов, взыскании пени. Уплата санкций не освобождает лицо от погашения суммы налога.
Наказание осуществляется в соответствии со ст.122 НК РФ, предусматривающей наложение штрафа в размере 20% от суммы недоимки, увеличиваемый вдвое при наличии умысла. Для реализации положений статьи необходимо доказать:
- Занижение базы для налогообложения, повлекшая уменьшение суммы к уплате.
- Неверное начисление налога.
- Бездействия или действий, в которых просматривается умысел налогоплательщика.
Существуют ситуации, при которых ввиду отсутствия состава налогового нарушения доказать намеренную неуплату будет сложно. При уплате налога на неверные реквизиты, КБК, нестыковки других данных платежного документа штраф по факту неуплаты оспаривается. КБК платежей по недоимке, пени и штрафам отличаются.
Пример занижения налогооблагаемой базы
Гражданин М. произвел продажу недвижимости с получением дохода в размере 1 млн. рублей. В декларации 3-НДФЛ лицом указана сумма дохода 500 000 рублей. После получения данных из реестра недвижимости о проведении сделки ИФНС произвело проверку с выявлением недоимки по НДФЛ в размере 65 000 рублей. По результатам проверки принято решение: взыскать с гражданина К. недоимку в размере 65 000 рублей, штраф в размере 20% суммой 13 000 рублей и пени на дату уплаты.
Непредставление декларации в налоговую
Отчетность физического лица представляется не позднее 1 апреля, по окончании календарного года, в котором возникли доходы.
Случаи обязательного декларирования доходов по форме 3-НДФЛ
| Вид поступлений | Примечание |
| Доход, полученный при продаже собственного имущества – квартиры, дома, земельного участка, транспортного средства, нежилой недвижимости | Декларация представляется и в случаях, когда после применения вычета отсутствует сумма налога к уплате |
| Поступление от сдачи собственности в аренду | Обязанность не возникает, если арендатор является юридическим лицом и выступает в качестве налогового агента |
| Доход резидентов, полученный из источников, расположенных за пределами страны | В дополнение к 3-НДФЛ о поступлениях на валютные счета налогоплательщик должен отчитываться ежегодно перед ИФНС |
| Поступление денежных призов в виде выигрыша по лотереям, конкурсам | Обязанность отсутствует при удержании организатором сумм НДФЛ с полученных доходов |
Пропуск срока представления отчетности влечет наложение санкций согласно ст. 119 НК РФ. Налагается штраф в размере 5% от начисления за каждый месяц, определяемый от срока сдачи в размере, не менее 1 000 рублей. Предельный размер штрафа не может превышать 30% от суммы долга.
Определение размера пеней
Каждый день просрочки влечет наложение пени, рассчитанной в размере 1/300 ставки рефинансирования. С 2016 года для расчета пеней используется ключевая ставка Центробанка. В настоящее время действует ставка в размере 10% годовых. Для расчета используются ставки, актуальные в периоде просрочки. О размере действующей ставки можно узнать на официальном сайте ЦБ РФ.
Период наложения пени рассчитывается со дня, следующего после даты наступления платежа и прекращается после уплаты налога. Определить точную сумму к уплате можно только после погашения обязательства или в случае, если известен день платежа. Пени налагаются как на сумму недоимки налога, так и штрафа в случае просрочки его уплаты. Читайте также статью: → «Калькулятор расчета пени по налогам и взносам в Excel».
Пример наложения пени в связи с неуплатой
Гражданин К. в 2015 году приобрел легковой автомобиль. В 2016 году наступил срок уплаты транспортного налога с датой платежа, приходящейся на 1 декабря. О необходимости платежа в сумме 2 300 рублей К. получил уведомление ИФНС. Погашение обязательства было произведено 20 декабря, с нарушением срока. По результатам камеральной проверки было вынесено решение: взыскать пени за период просрочки в сумме 15,33 рубля.
Административное и уголовное наказание
При систематическом нарушении требований НК РФ, выраженной в непредставлении деклараций, неуплате налогов в особо крупной сумме, предусмотрена уголовная ответственность. Наказание налагается в форме принудительных работ, штрафа, лишения свободы. Размер недоимки определяется за 3 года, за который определяется общая сумма неуплаченных налогов.
| Задолженность | Штраф | Замена штрафа | Лишение свободы |
| 100 тысяч рублей, составляющих 10% суммы налогов к уплате | От 100 до 300 тысяч рублей | Взимание дохода в течение периода от 1 года до 2 лет | До 1 года |
| Свыше 300 тысяч рублей | |||
| 500 тысяч рублей, составляющих 20% суммы к уплате | От 200 до 500 тысяч рублей | Взимание дохода в течение периода от 1,5 года до 3 лет | До 3 лет |
| Свыше 1 млн 500 тысяч рублей |
Лица, допустившие сумму недоимки меньшего размера, подлежат только административному наказанию. При вынесении решения по делу о неуплате принимаются во внимание обстоятельства смягчающего характера. Отказ от предъявления требований возникает в случаях:
- Возраста плательщика, не превышающего 16 лет.
- Форс-мажорных ситуаций, не зависящих от воли лица и препятствующих погашению обязательств.
- Наступления срока исковой давности.
- Непреднамеренного нарушения законодательства.
Лицо, погасившее долг после возбуждения уголовного дела и до принятия судом решения, освобождается от ответственности. Возможность предоставляется плательщику, нарушившему законодательство впервые и при отсутствии умысла.
Срок взыскания налоговых недоимок
Период, при котором к лицу может примениться требование о взыскании или иск, составляет 3 года. Период исчисляется от даты, следующей со дня наступления срока платежа или окончания налогового периода уплаты.
Существует возможность продления срока давности предъявления иска. Если налоговым органом направлено лицу требование об уплате налога, срок может отсчитываться от даты получения документа.
Требование выписывается в результате проведенной камеральной или выездной проверки.
Несмотря на запрет проведения нескольких камеральных мероприятий контроля за один период, данные о нарушении могут быть включены в решение по выездной проверке, что одновременно увеличивает исковой срок. Читайте также статью: → «Камеральная проверка ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и после его закрытия».
Наиболее часто встречающиеся вопросы по теме
Вопрос №1. Как поступать в случае, если данные из ГИБДД о приобретенном автомобиле в ИФНС отсутствуют?
Начиная с 2015 года физические лица, не получившие уведомления об уплате налогов, должны обратиться в ИФНС для представления сведений о транспорте, участке или недвижимости.
Вопрос №2. На основании каких документов заводится дело о привлечении к уголовной ответственности за неуплату налогов?
По факту недоимки ИФНС проводит проверку с составлением документов – акта и решения. Налогоплательщику направляется требование. Если сумма задолженности не погашена в срок, указанный в требовании, и превышает 600 тысяч рублей материалы передаются в суд.
Вопрос №3. Как ведется учет налогов физлица, уплаченных на неверные реквизиты?
Платежи, идентичность которых сложно определить, хранятся в базе как невыясненные поступления. Если налогоплательщик выявил нарушение, необходимо подать письмо с просьбой о проведении зачета. Учесть денежные средства можно при совпадении уровней бюджетов. После зачета срок платежа восстанавливается по дате фактической уплаты.
Вопрос №4. Налагается ли штраф при просрочке уплаты налогов, рассчитываемых ИФНС?
Штраф в соответствии со ст. 122 не применяется в связи с тем, что начисление по налогу производит ИФНС.
Вопрос №5. Высылает ли ИФНС уведомление по налогам, сумма которых указана в представленной декларации 3-НДФЛ?
Уведомление по налогам, самостоятельно исчисленных плательщиком, не направляется физическим лицам.
Загрузка...