Ответ на требование ФНС, полученное в электронной форме

Требования налоговых органов игнорировать нельзя, в противном случае налогоплательщик столкнется с различными неприятностями, худшим из которых станет блокировка расчетного счета. Если с бумажными версиями требований от ФНС знакомы практически все организации и предприниматели, то работа с электронными требованиями до сих пор вызывает вопросы. Давайте разберемся, как дать ответ на требование ФНС, если оно поступило на предприятие через систему для отправки отчетности.

В каких случаях налоговая служба может прислать требование о представлении документов

Сотрудники налоговой инспекции вправе направлять организациям и предпринимателям требования о представлении интересующих их документов в следующих случаях:

• когда необходимо проверить деятельность налогоплательщика через его контрагента;
• при проведении камеральных проверок;
• в ходе проведения выездной проверки;
• при сборе информации о сделке, которая кажется подозрительной.

Какие документы могут передаваться в электронном виде

Важно! Если налогоплательщик обязан сдавать налоговые декларации в электронной форме, он должен обеспечивать возможность получения требований от ФНС в электронном виде. Если же такой обязанности налогоплательщик не несет, он имеет право на получение требований и отправку деклараций как в бумажном, так и в электронном виде. По умолчанию ФНС станет присылать такому налогоплательщику требования на бумажном носителе.

В электронной форме могут быть переданы, в частности, следующие бумаги:

• требования об уплате налога, штрафа, пеней, сбора;
• документы, необходимые налоговой службе при реализации своих полномочий (к таковым относятся решения о возмещении НДС и акцизов, решения, которые принимаются во время проведения налогового контроля, уведомления о вызове налогоплательщика и т.д.);
• требования по предоставлению введений или документов (документов о налоговом агенте, о плательщике сборов, от налогоплательщике).

Кто обязан отчитываться по налогам в электронной форме

Определенные категории организаций и индивидуальных предпринимателей не вправе выбирать между представлением документов налоговой службе в бумажном виде и в электронной форме. Обязанность по представлению отчетов по налогам в электронной форме несут:

1. Организации и предприниматели, выставляющие клиентам счета-фактуры.
2. Налоговые агенты по налогу на добавленную стоимость.
3. Плательщики НДС.
4. Организации и ИП со среднесписочной численностью сотрудников, превышающей 100 человек.

Важно! Пункт 5.1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков, которые должны направлять декларации в электронной форме, обеспечивать возможность получения требований от налоговых органов посредством электронных средств связи. Также они несут обязанность по передаче в ФНС квитанций о приеме таких документов в электронной форме (срок составляет 6 дней с момента отправки требования налоговой службой).

Порядок документооборота, который ведется в электронном виде

Порядок документооборота между налоговой инспекцией и налогоплательщиком, который обязан обеспечивать возможность осуществления электронной переписки с контролирующим органом, выглядит следующим образом:

1. Налоговый орган формирует и затем отправляет требование в электронной форме.
2. Формируется «Подтверждение даты отправки» — занимается этим оператор электронного документооборота (с ним налогоплательщик обязан заключить договор, после чего приобрести усиленную квалифицированную электронную подпись). В данном подтверждении фиксируется дата направления требования через электронное средство документооборота. Подтверждение далее направляется обеим сторонам документооборота — налогоплательщику (получателю) и налоговой инспекции (отправителю).
3. Налогоплательщик получает требование.
4. Со стороны налогоплательщика в адрес ИФНС направляется либо «Квитанция о приеме», либо «Уведомление об отказе» — оба извещения являются способом подтверждения факта получения требования. В любом случае необходимо отправить такое подтверждение, даже если ФНС допустила ошибку и отправила документ не по адресу — в противном случае, на основании разъяснений, данных в Письме ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071, инспекция получает право заблокировать расчетный счет налогоплательщика.
5. Налогоплательщик изучает требование и выполняет его в сроки, указанные в данном требовании. Если же получатель с требованием не согласен, оставлять его без ответа нельзя — необходимо обратить в ИФНС, которая прислала документ.
6. Если компания или ИП заранее могут сказать, что им не удастся в указанные сроки выполнить требование и выслать требуемые документы, нужно отправить в ИФНС письменное уведомление об отсутствии возможности представить все истребованные бумаги в срок. Уведомление составляется по унифицированной форме, установленной Приказом ФНС РФ от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@. Срок на отправку такого уведомления — 1 день, следующий за днем получения требования.

Важно! Если налоговая инспекция высылает требование о представлении документов во время проведения выездной проверки, она может истребовать любые документы, которые имеют отношение к исчислению и уплате налогов (относящиеся к проверяемому налогу и охватываемому периоду) (п. 12 ст. 89 ТК РФ). Если же речь идет о камеральной проверке, в требование разрешено включать только те документы, которые упоминаются в ст. 88 НК РФ.

В каких случаях формируется «Уведомление об отказе»

Если налогоплательщик не согласен с требованием, ему необходимо обратить в ИФНС, от которой поступило требование. В перечисленных ниже случаях возникает также необходимость отправки в ответ на требование ФНС «Уведомления об отказе» вместо «Квитанции о приеме»:

1. В требовании не проставлена электронно-цифровая подпись уполномоченного должностного лица ИФНС. Или же ЭЦП не соответствует должностному лицу.
2. Требование не отвечает установленному формату.
3. Требование не предназначалось налогоплательщику — оно было направлено другому лицу, а к налогоплательщику попало по ошибке.

Читайте также статью ⇒ «Повторное истребование документов нельзя оставлять без ответа«.

Как дать ответ на требование ФНС

Существует только 2 варианта, как дать ответ на требование ФНС, отправленное налогоплательщику в электронной форме:

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик получил требование от ИФНС, адресованное другому лицу. Налогоплательщик не дает ответ на требование ФНС.

Комментарий: Дать ответ на требование ФНС необходимо в любом случае, даже если оно составлено не по форме, не содержит ЭЦП и было адресовано иному лицу. Требуется направить в ИФНС электронное «Уведомление об отказе» в приеме требования.

Ошибка: Налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки истребует документы, которые были ранее представлены в налоговый орган. Налогоплательщик не дает ответ на требование ФНС.

Комментарий: В данном случае оставлять требование налоговой инспекции без ответа нельзя. Необходимо направить извещение о том, что ранее документы уже были переданы (с указанием даты и реквизитов документа).

Ответы на распространенные вопросы про ответ на требование ФНС, отправленное в электронной форме

Вопрос №1: Обязан ли налогоплательщик лично заниматься электронной перепиской с налоговой инспекцией, или дать ответ на требование ФНС может допущенный к переписке сотрудник фирмы?

Ответ: Согласно п. 5.1 ст. 23 НК РФ, вместо налогоплательщика электронной перепиской с ИФНС может заниматься его уполномоченный представитель.

Вопрос №2: ИП не представил ответ на требование ФНС, в связи с чем его расчетный счет был заблокирован. Когда счет разблокируют?

Ответ: Согласно п. 3.1 ст. 76 НК РФ, ФНС обязан разблокировать счет не позднее 1 дня, следующего за наиболее ранней из 2 дат: днем передачи в налоговый орган электронной квитанции; днем представления в ИФНС документов и пояснений (в случае, когда было выслано требование) или днем явки в ИФНС (когда отправлено было уведомление о вызове в отделение ФНС).