С наступлением 2024 года ставка налога на прибыль сохраняется на прежнем уровне и будет равна 20%. Однако, изменения коснуться возможности применения пониженной ставки налога на прибыль. В статье рассмотрим, кого коснется отмена льгот по налогу на прибыль в 2024 году.
Налог на прибыль
Налог на прибыль организации оплачивают со своих доходов, уменьшенных на сумму расходов. Обязательство по уплате налога в бюджет качается всех компаний, за исключением тех, которые применяют спецрежим налогообложения: УСН, ЕНВД или ЕСХН, либо не ведут игорный бизнес. Применение спецрежима освобождает юридических лиц от обязанности уплачивать налог на прибыль. Таким образом, к плательщикам налога на прибыль относятся:
- российские компании, применяющие общую систему налогообложения;
- иностранные компании, работающие в РФ, либо через российской представительство.
Не уплачивают налог на прибыль:
- индивидуальные предприниматели;
- компании, применяющие специальные режимы налогообложения.
Важно! Ставка налога на прибыль определена ст. 284 Налогового кодекса РФ. Она равна 20%, и распределяется между федеральным и региональным бюджетами в следующей пропорции – 3% и 17%.
Местные региональные власти вправе устанавливать в своем регионе пониженную ставку налога на прибыль. При этом минимальная ставка налога, уплачиваемая в бюджет субъектов РФ не должна быть ниже 12,5%. Однако, с начала 2024 года вводятся новые правила предоставления льгот по налогу на прибыль регионами в соответствии с законом 302-ФЗ от 03.08.2024 (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль бюджетных учреждений).
Отмена льгот по налогу на прибыль
С наступлением 2024 года субъекты РФ утрачивают возможность самостоятельного принятия решений о предоставлении налогоплательщикам льгот по налогу на прибыль. Со следующего года пониженные ставки налога будут устанавливаться в регионах только в том случае, если это предусматривается Налоговым кодексом РФ.
Сохранение пониженной ставки налога с вступлением в силу норм закона возможно только в том случае, когда это оговорено в НК РФ (284 НК РФ, 284.1 НК РФ, 284.3-1 НК РФ):
- при налогообложении прибыльных сумм резидентов ОЭЗ (особая экономическая зона);
- для участников территорий опережающего развития;
- для тех, кто принимает участие в проектах по региональному инвестированию.
Размер ставки налога на прибыль может различаться с размером, предусмотренным НК РФ, если эта ставка установлена субъектом РФ до начала 2024 года. Временное ограничение по периоду действия данного тарифа будет длиться до 2024 года. То есть те ставки, которые введены регионами еще до наступления 2024 года пока продолжают действовать вплоть до 2024 года включительно. Либо срок окончания действия может наступить с окончанием законодательной инициативой по фискальным льготам, если это произойдет до 2024 года. Вместе с тем, региональные власти получат полномочия по досрочному увеличению уровня налоговой ставки, пониженной ранее, до нормы.
Важно! Если тариф налога на прибыль в регионе был введен в течение 2024 года, то с наступлением 2024 года, он прекратит свое действие.
Льготы по налогу на прибыль
В 2024 году также сохраняется часть льготных тарифов на следующие налоговые периоды. То есть сохранятся нулевые налоговые ставки предусмотренные гл. 25 НК РФ для следующих организаций:
| Организации | Право на льготу |
| Занимающиеся мед или образовательными услугами | Такие организации вправе применять нулевую ставку налога на прибыль (284.1 НК РФ). Нулевая ставка действует по отношению ко всем суммам, включенным в налоговую базу в течение всего налогового периода. Но при этом для таких налогоплательщиков применяются отдельные условия:
· наличие лицензии; · доходы от мед или образовательных услуг составляют не меньше 90% от общей выручки; · численность персонала не менее 15 человек, причем минимум 50% из них должны иметь соответствующий сертификат специалиста. |
| Организации, реализовывавшие в отчетном периоде акции российских компаний | Нулевая става налога на прибыль будет актуальной для таких компаний в том случае, если данные ценные бумаги принадлежали им свыше 5 лет. |
| Участники инвестиционных проектов регионального уровня | Для них установленная ставка в размере 0% и 10% будет действовать, если выручка от реализации инвестиционного проекта от общего объема доходов составляет не менее 90%. Периоды, на протяжении которых продолжают действовать пониженные тарифы, установлены НК РФ. |
| Резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток | Льготы по налогу на прибыль сохраняться при условии, что сама головная компании, а также ее обособленные подразделения зарегистрированы на территории указанных зон. |
| Компании, занятые в с/х и рыбных хозяйствах (занимаются реализацией собственной произведенной продукцией, а также продукцией) | Для указанных организаций также сохраняется льготная ставка по налогу на прибыль, равна 0%. |
Указанные выше нововведения касаются организаций, которые оказывают социальные услуги населению. Возможность применения данными организациями льготной ставки в размере 0% предусматривается ст. 284.5 НК РФ. Право на налогообложение по льготной ставке до начала 2024 года также имеют хозяйствующие субъекты, занятые в туристско-рекреационной деятельности Дальнего Востока. В городе Севастополе и Крыму участники СЭЗ должны будут уплачивать налог в федеральный бюджет в размере 0%, а в региональный бюджет – в размере пониженной ставки (284 НК РФ). Точный размер ставки определяется местными правовыми актами (Читайте также статью ⇒ Как платить налог на прибыль авансовыми платежами).
Заключение
Таким образом, право на установление льготной ставки по налогу на прибыль регионами самостоятельно урезано с 2024 года. Теперь, региональные власти вправе уменьшить ставку налога только в том случае, если это напрямую предусматривается Налоговым кодексом РФ. Установление пониженной ставки возможно только для резидентов ОСЭ, а также территорий опережающего развития.
Если ставки налога в пониженном размере были введены еще до 2024 года, то до окончания того срока, на который они были установлены, данные ставки можно применять. Но только до конца 2024 года, а с начала 2024 года прежние ставки свою силу утрачивают. Также местные власти вправе самостоятельно принять решение о повышении установленной ранее в пониженном размере налоговой ставки.
Загрузка...