Обязательными платежами работодателя по закону являются страховые взносы в фонды: пенсионный, медицинский и социального страхования. Оплата средств осуществляется за счет работодателя, поэтому бухгалтерской службе обязательно необходимо отслеживать последние изменения в сфере.
Эти взносы работодателей направлены на финансирование следующих видов программ социального обеспечения работников:
- социальное страхование (компенсация и оплачиваемый отпуск в случае болезни, беременности, родов и ухода за ребенком);
- обязательное медицинское страхование (бесплатное государственное здравоохранение);
- пенсионное страхование (пенсия по возрасту).
Концепция взносов
Работодатели, а также предприниматели обязаны выплачивать взносы в специальные фонды, причем как за своих сотрудников, так и за себя.
Пенсионная система финансируется за счет обязательных пенсионных взносов, вносимых в Пенсионный фонд, который управляет государственной пенсионной системой (Закон «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167).
Система социального обеспечения находится в ведении ФСС (Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Система обязательного медицинского страхования управляется Фондом медицинского страхования (Закон № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» от 29.11.2010). Система предоставляет (в основном) бесплатные медицинские и больничные услуги.
Что за отчет?
Расчет по страховым взносам (РСВ) – это унифицированный документ с данными по начисленным страховым взносам. Ранее отчетность предоставлялась в органы ПФР и ФСС. В настоящий момент администрированием занимается налоговая служба.
Законодательная основа формирования отчетности: Приказ ФНС от 10.102.2016 № ММВ-7-11/551@. До нее существовали: декларация 4-ФСС, РСВ-1. 4-ФСС фактически не отменена, но изменился ее бланк.
Кто сдает?
Следующие категории налогоплательщиков обязаны предоставлять отчетность по страховым взносам ( согласно п.7.11 ст. 431, пп.1 п.1ст.419, п.1 ст.420 НК РФ):
- компании – работодатели с работниками, осуществляющими трудовую деятельность по трудовым догоорам и документам ГПХ;
- ОП с полномочиями начислений и выплат сумм;
- ИП с официально устроенными работниками..
Сроки сдачи
В 2024 году сроки сдачи отчета следующие:
- 1кв. – срок уже прошел – 30.04.2024г.;
- 2кв. – срок уже прошел – 07.2024г.;
- 9мес. – 30.10.2024г.;
- год – 30.01.2024г..
Способы предоставления отчета
Выбор возможностей зависит от количества персонала компании:
- если численность работающих свыше 25 человек, то отчет формируется в бумажном виде;
- при превышении лимита 25 человек вариант предоставления – только электронный (приложение № 3 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Подписывается электронный вариант с применением усиленной ЭЦП.
Важно! При неправильной подаче формата данных штраф составляет 200 рублей за каждый отчет (ст.119.1 НК РФ).
При подаче отчета на бумаге:
- личное присутствие в органах ИФНС руководства компанией или ИП;
- представитель в органах ФНС с доверенностью, заверенной нотариально;
- по заказному (ценному) письму с описью вложенных документов.
Состав расчета
Основные блоки, из которых состоит РСВ представлены в таблице ниже.
| Блок | Характеристика |
| Титульный лист | Общая информация о компании (ИП) |
| Данные по физлицу, не являющемуся ИП | Лист |
| Раздел 1 | Состав:
· расчет сумм взносов по фондам: ПФР, ФСС, ОМС. |
| Раздел 2 | Данные по КФХ |
| Раздел 3 | Формируются данные по каждому сотруднику |
Разные работодатели в зависимости от ОПФ и вида деятельности могут заполнять разные листы формы, что отражено в таблице ниже.
| Кто заполняет | Состав расчета |
| Все компании | · титульник;
· разд.1; · подразд.1.1. и 1.2 прил.1 к разд.1; · прил.2 к разд.1; · разд.3 |
| Те, что применяют доптарифы по опасным условиям работы | · титульник;
· разд.1; · подразд.1.1,1.2,1.3.1,1.3.2,1.3.3,1.4 прил.1 к разд.1; · прил.2 к разд.1; · прил. 5-10 к разд.1; · разд. 3. |
| Компании, выплачивающие больничные и отпуска по уходу | · титул;
· разд.1; · подразд.1.1. и 1.2 прил.1 к раз.1; · прил. 2 к разд.1; · прил. 3 к разд.1; · прил. 4 к разд.1; · разд. 3. |
Основные правила заполнения отчета
Правила заполнения нулевого отчета:
- применение только черных чернил;
- применение печатного варианта букв;
- нумерация с титульника в следующем виде «001, 002, 003» ;
- запрещено применение корректора для исправлений;
- запрещена распечатка двусторонним вариантом;
- если показатель отсутствует, то ставится значение «0» или прочерк;
- расчет, сдаваемый первый раз в поле номера корректировки имеет значение «0», первая доработка – проставляется значение «1» и т.д.;
- показатели прописываются в рублях и копейках;
- листы нельзя скреплять таким образом, чтобы сам отчет портился;
- корректировка проводится в случае обнаружения ошибок и неточностей в ситуации, когда налоговая база была занижена.
В приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 утверждена форма бланка РСВ.
Бланк расчета можно скачать тут.
Образец заполнения расчета можно скачать тут.
Особенности заполнения отчета по РСВ за 9 месяцев 2024 года
Особенности при заполнении:
- код «33» проставляется в поле расчетного периода
- суммы начисляются по итогу методом нарастания к концу периода;
- суммы по стр.030,050,070,090,110,120 в разд.1 суммируются за январь – сентябрь;
- суммы по стр.031-033,051-053,071-073,091-093,111-113,121-123 указываются по каждому месяцу периода;
- по стр.010-062 подразд.1.1 и стр.010-060 подразд.1.2 прил.1 к разд. прописываются начисленные суммы по нарастанию с начала года, за 3 месяца и по каждому месяцу;
- разд.3 предназначен для сбора сведений персонально по каждому сотруднику;
Важно! Следующие строки раздела 1 нельзя заполнять одновременно:
- блок стр.110-113;
- блок стр.120-123.
Пример № 1. Исходные данные:
- компания ООО «Кворум»;
- применение общего режима по налогам;
- бухучет передан на аутсорсинг;
- льгот нет;
- трудоустроены 3 человека.
Исходные данные по сотрудникам представлены в таблице ниже.
| ФИО | Выплаты, т.р. |
| Кутер И.М. | 30 |
| Соцкая А.А. | 40 |
| Федоренко А.Г. | 5 (с 01.08.2024)
11,5 – пособие по уходу |
Соцпособия перечисляются сотруднице, после чего возвращаются через ФСС.
Пример заполнения бланка отчета РСВ по ООО «Кворум» можно скачать тут.
Пример расчетов по РСВ
Пример № 2. Данный пример расчета проводим на материалах бюджетной компании. Исходные данные:
- компания ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Валлен»;
- режим налогообложения: ОСНО;
- ставки налогообложения: общие;
- численность сотрудников: 22 человека.
- начисления зарплаты за отчетные месяцы: июль – 289 000 рублей, август – 289 000 рублей, сентябрь -289 000 рублей.
Расчет взносов за каждый месяц.
- ПФ РФ: 289 000 * 0,22= 63580 рублей;
- ОМС: 289 000 * 0,051 = 14739 рублей;
- ВНиМ: 289 000 * 0,029 = 8381 рублей.
Сводная таблица начислений представлена ниже.
| Фонд | Июль | Август | Сентябрь | ИТОГО |
| ПФ РФ | 63580 | 63580 | 63580 | 190740 |
| ОМС | 14739 | 14739 | 14739 | 44217 |
| ВНиМ | 8381 | 8381 | 8381 | 25143 |
| ИТОГО | 86700 | 86700 | 86700 | 260100 |
Важно! Подробный порядок проведения расчетов представлен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551.
Нулевой расчет в 2024 году
При отсутствии у работодателя сумм к выплатам по сотрудникам по установленным причинам в органы контроля предоставляется нулевой расчет (Письмо ФНС от 03.04.2017 № БС-4-11/6174). Сроки для сдачи соответствуют общеустановленным правилам.
Если у ИП нет работников, то сдавать отчет не нужно.
Важно! О необходимости сдачи нулевого отчета даже при отсутствии деятельности и выплат по сотрудникам четко указано в письме Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273.
Нулевой отчет могут сдавать только следующие компании:
- если нет деятельности по факту;
- если нет в штате сотрудников;
- фирмы, не организующие работы по ГПХ.
Особенности уточненного расчета
Корректировку делают в ситуациях:
- в отчете указана неверная сумма;
- неправильно указана персональная информация работающих;
- есть разница между суммами взносов и начислениями по сотрудникам.
Среди характеристик уточненного расчета представлены:
- в основе регулирования лежит ст. 81 НК РФ;
- повторно заполняются только те разделы, в которых допущены ошибки;
- листы без ошибок не надо дублировать;
- в 3 разделе данные подаются по каждому сотруднику в отдельности;
- при нахождении ошибок, приводящих к несдаче, органы ФНС должны высылать уведомление о том, что отчет не принят.
Возможные штрафы в 2024 году
Возможные нарушения со стороны налогоплательщиков, за которыми следует наказание со стороны контролирующих органов:
- несвоевременная сдача (нарушение сроков предоставления);
- непредставление расчета;
- ошибки и расхождения в бланках;
- предоставление бумажного варианта вместо положенного электронного.
Возможные штрафы по нарушениям:
- при непредставлении и несвоевременной сдаче: административная ответственность и штрафы в размере 1000 рублей или 5% от начисленных взносов за помесячно (п.1 ст. 119 НК РФ). Возможна блокировка счета, если отчет просрочен более чем на 10 дней;
- при обнаружении ошибок отчет будет считаться несданным. На исправление есть 5 дней. Сроком сдачи после внесения изменений будет дата предоставления первого варианта отчета (абз. 2 и 3 п.7 ст.431 НК РФ);
- штраф за предоставление отчета на бумаге составляет 200 руб. за каждый отчет.
Размеры штрафов наглядно отражены в таблице ниже.
| Штраф | Ссылка на закон | Размер, руб. |
| Минимальный размер | Ст.119 НК РФ | 1000 |
| На должностное лицо | Ст. 15.5 КоАП | От 300 до 500 |
| Приостановление операций на счетах | П.6 с.6.1, п.3.2 ст. 76 НК РФ | — |
| Нарушение электронного варианта сдачи | Ст.119.1 НК РФ | 200 за отчет |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Компания ООО «Фарт» не ведет деятельность. Штат насчитывает 27 единиц персонала. Сотрудники находятся в отпуске без сохранения оплаты труда с 01.01.2024. Нужно ли сдавать отчет и как?
Ответ. Отчет должен быть предоставлен в электронном виде: через оператора ТКС с применение ЭЦП
Вопрос № 2. В каких случаях может быть получен отказ в приме расчетной декларации?
Ответ. Перечень оснований для признания отчетности несданной установлен в ФЗ № 335 от 21.11.2017:
- ошибки в указании сумм выплат;
- ошибки в базе начисления;
- ошибки в сумме взносов;
- в базе для исчисления взносов по доптарифу;
- неверно отражены данные по сотрудникам в части их личной информации.
Вопрос № 3. Как проверить расчет?
Ответ. Последовательность проверки:
- контроль внутри формы расчета;
- контроль между разными документами.
Вопрос № 4. Как отчитываться при наличии обособленных подразделений?
Ответ. Компания отчитывается и платит взносы по адресу, где находится это подразделение по всем сотрудникам.
Вопрос № 5. Как правильно заплатить штраф за опоздание сдачи?
Ответ. Существуют специальные КБК, которые прописываются в платежных документах при оплате штрафа. Минимальная сумма составляет 1000 рублей.
Вопрос № 6. Какие самые важные изменения произошли в 2024 году?
Ответ. Среди них:
- тариф на пенсионное страхование расти не будет. Он носит постоянное значение – 22%. Ранее предполагалось повышение до 34%;
- установлены лимиты по обеспечению. Предел для ОМС – 1 115 т.р., по ВНиМ – 865 т.р.;
- в 2024 году установлена новая форма ЕРСВ.
Наиболее распространенные ошибки
Ошибка № 1. Ошибка в указании личной информации о сотруднике (ФИО, СНИЛС, ИНН) влечет за собой признание отчета недействительным с последующим направлением уведомления.
Ошибка № 2. Ошибки, которые возникли в процессе составления отчета, можно проверить с помощью онлайн-ресурсов.
Алгоритм работы:
- отчет выполняется в электронном виде с применением программных средств;
- готовый отчет проверяется внутри формы по расчетам.
Ошибка № 3. Так как отчетным периодом является квартал, а отсчетным — год, то одной из ошибок является занесение данных не нарастающим итогом.
Ошибка № 4. При сравнении показателей РСВ и 6-НДФЛ часто обнаруживаются ошибки.
Таким образом, расчет по страховым взносам – это отчетность для всех работодателей, имеющих в своем штате сотрудников, каждый квартал. В состав отчета включаются сведения обо всех начислениях и уплаченных взносах за работников.
Загрузка...