До 28 июля 2014 года включительно необходимо подготовить декларацию по налогу на прибыль за прошедшие 6 месяцев этого года. Данный отчет должны сдавать все организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСН). Подается декларация в отделение ИФНС по месту нахождения налогоплательщика.
За полугодие 2014 года для заполнения нужно использовать бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный Приказом ФНС России от 22.03.2012 №ММВ-7-3/174@ в ред. Приказа ФНС России от 04.11.2013 №ММВ-7-3/501@.
Скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2014 – ссылка.
Если же вы хотите самостоятельно разобраться в заполнении декларации, то читайте статью ниже.
Порядок заполнения данной формы отчета представлен в качестве Приложения 3 к указанному приказу. Пользуясь данным порядком, заполним декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2014 г. Заполненный образец декларации за 6 месяцев 2014г. можно скачать в конце статьи.
Ранее нами уже было рассмотрено подробно оформление декларации по налогу на прибыль с указанием, как заполнять каждое поле отчета. Найти подробную инструкцию по заполнению можно по ссылке. Ниже остановимся подробнее на изменениях, которые появились в новой форме декларации с приходом 2014 года, а также в чем особенности заполнения бланка именно за полугодие.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2014
По-прежнему, отчет можно предоставить в налоговый орган как в электронном, так и в распечатанном виде. При передаче через оператора электронного документооборота днем сдачи отчета считается день ее отправки. Если форма подается в письменном виде, то нужно помнить, что двустороння печать не допустима, также нельзя скреплять листы во избежание их порчи. Записи в бланк декларации вносятся слева направо. Если остаются пустые клетки, то их следует прочеркнуть.
Какие листы декларации по налогу на прибыль обязательны к заполнению?
Каждый плательщик налога на прибыль должен заполнить титульный лист декларации, раздел 1.1, лист 02, приложения №1 к листу 02 и приложение №2 к листу 02.
Остальные листы и разделы заполняются при наличии сведений, подходящих под эти разделы.
Отдельно надо отметить, что за полугодие точно не надо заполнять раздел 1.2 и лист 07 (они оформляются только за год), приложение №4 к листу 02 (оформляется за 1 квартал и за год).
Лист 06 предназначен для НПФ (негосударственных пенсионных фондов).
Титульный лист:
Его оформление ничем не отличается от прошлого года.
В качестве отчетного периода указывается код «31», отчетный год «2014», код по месту нахождения – ставится «231», если декларация подается по месту нахождения организации.
Приложение №3 к листу 02:
Следующая страница для оформления – это Приложение №3, которое предназначено для отражения расходов по операциям, облагаемым налогом на прибыль по ст.264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.
В частности здесь отражаются операции по реализации амортизируемого имущества, права требования долга, права на земельный участок, доходы и расходы по договору доверительного управления и некоторые другие.
Предположим, что мае 2014 года организация продала амортизируемое имущество – автомобиль. Реализован автомобиль был за 200 000 руб., его остаточная стоимость 300 000 руб. То есть продажа автомобиля принесла убыток в размере 100 000 руб.
Данные об этой реализации отражаются в следующих полях:
- 010 – был продан один автомобиль, поэтому ставим «1».
- 020 – автомобиль был продан с убытком, поэтому указываем «1».
- 030 – отражаем стоимость, по которой был продан автомобиль – «200000».
- 040 – остаточная стоимость – «300000».
- 050 – не заполняем, так как прибыли от реализации не получили.
- 060 – указываем убыток в размере «100000».
Если больше никаких операций, подходящих для этого раздела в отчетном периоде не было, то заполняем три последние строки:
- 340 – итоговая выручка от всех реализаций данного приложения, в нашем случае только от продажи автомобиля, пишем здесь «200000».
- 350 – итоговые расходы, для нашего образца – «300000».
- 360 – итоговые убытки по операциям, отраженным в этом приложении, для нашего примера – это «100000».
Образец оформления данной страницы декларации можно посмотреть, скачав образец в конце статьи.
Приложение №1 к листу 02:
Приложение заполняется так же, как и за предыдущие отчетные периоды. Все суммы доходов от реализации и внереализационных доходов рассчитываются нарастающим итогом с начала года, при оформлении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2014 года берутся данные за период 01.01.2014 – 30.06.2014.
Заполняя декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2014, предположим, что доходы от обычных видов деятельности в первые 6 месяцев составили 20 млн. руб., все они получены в результате реализации покупных товаров.
При этом заполняем строки:
- 010 – общая сумма выручки «20000000».
- 012 – выручка от реализации покупных товаров «20000000».
- 030 — отражаются данные о выручки от операций, указанных в Приложении 3. В нашем примере был продан автомобиль по цене 200000.
- 040 – общая сумма доходов от реализации «22000000».
Поля 100 – 107 предназначены для указания внереализационных доходов, которые в нашем примере составили 130 тыс.руб. за полугодие 2014, из них 100 тыс.руб. – это доходы от оприходованных излишков, выявленных в процессе инвентаризации.
В декларации заполняем следующие поля:
- 100 – общая сумма внереализационных доходов «130000».
- 104 – излишки от инвентаризации «100000».
Приложение №2 к листу 02:
На двух страницах отражаются суммы расходов от реализации по обычным видам деятельности и внереализационные расходы.
Для заполнения данного приложения декларации по налогу на прибыль использовались следующие данные:
Расходы от реализации покупных товаров – 10300000 (поле 020).
Покупная стоимость этих товаров – 10100000 (поле 030).
Косвенные расходы – 1500000 (поле 040).
В том числе суммы налогов – 60000 (поле 041).
Расходы от продажи автомобиля – 300000 (поле 080).
Убыток от продажи автомобиля, относящийся к полугодию 2014 – реализация состоялась в мае, то есть нужно посчитать убыток за 1 месяц (июнь), общий убыток от продажи составил 100тыс., если предположить, что оставшийся срок полезного использования автомобиля составляет 10 мес., то на один месяц приходится убыток в размере 10000, эту сумму мы и указываем в поле 100.
Общая сумма расходов – сумма всех расходов, связанных с реализацией, для нашего образца декларации это 12110000 (поле 130).
Начисленная линейным методов амортизация за 6 месяцев – 20000 (поле 131), при этом в поле 135 указываем «1».
Общие внереализационные расходы – 10000 (поле 200),
В том числе % по кредитам – 4000 (поле 201).
В образце декларации ниже можно посмотреть заполнение данного приложения.
Лист 02:
На двух страницах этого листа происходит расчет налога на прибыль, заполняется он на основании внесенных ранее данных в декларацию.
При заполнении данного листа декларации за полугодие 2014 предположим, что организация имеет авансовые платежи по налогу на прибыль 1200000.
Раздел 1.1.
В новой форме декларации по налогу на прибыль, действующей в 2014 году, строка с кодом ОКАТО заменена на строку с кодом ОКТМО (поле 010).
КБК при перечислении налога на прибыль в федеральный бюджет – 18110101011011000110.
КБК при перечислении налога на прибыль в бюджет субъектов РФ – 18210101012024000110
Скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2014 года можно ниже.
Скачать декларацию по налогу на прибыль
Загрузка...