Незадолго до родов беременной женщине назначаются и выплачиваются так называемые декретные выплаты, в нормативной базе именуемые пособием по беременности и родам. Разберем особенности налогообложения декретных выплат в 2024 году.
Кому полагаются декретные выплаты?
В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» на получение декретных пособий имеют право:
- женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе женщины из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
- женщины, уволенные в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;
- женщины, обучающиеся по очной форме обучения на платной или бесплатной основе в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях (далее — обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях);
- женщины, проходящие военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в таможенных органах;
- женщины, указанные выше, при усыновлении ими ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.
Читайте также статью: → «Образец заявления на отпуск по беременности и родам в 2024, порядок оформления документов».
Как начисляются декретные выплаты?
Декретные выплаты начисляется женщинам, находящимся в так называемом декретном отпуске, что составляет:
- 140 дней – при неосложнённом течении беременности;
- 156 дней – в случае тяжелого течения родового периода;
- 194 дня — при многоплодной беременности.
В зависимости от количества детей, которых ожидает будущая мама, декретный отпуск может начинаться на разных сроках беременности:
| Беременность | Начало декретного отпуска |
| Одноплодная беременность | 30 недель беременности |
| Многоплодная беременность | 28 недель беременности |
Для расчёта декретных выплат за основу берутся:
- среднедневной заработок беременной женщины;
- продолжительности отпуска.
Для расчёта среднедневного заработка берётся заработок женщины за 2 года (730 дней), предшествующих году, когда был предоставлен отпуск по беременности и родам (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Во внимание берутся все доходы работника, подлежащие исчислению при уплате страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС.
Таким образом, формула для расчёта среднедневного заработка будет следующей:
| Среднедневной заработок | = | Заработок
за 2 года |
/ | ( | 730 | — | Исключаемые дни* | ) |
* В соответствии с п.3.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ при расчёте среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам из количества дней за указанный период исключаются дни, которые приходились на следующие периоды:
- период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком;
- период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на данную заработную плату не начислялись страховые взносы в ФСС РФ и ФФ ОМС.
После исчиления среднедневного заработка необходимо определить размер дневного пособия, который зависит от стажа беременной женщины (ст.11 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ):
| Стаж беременной женщины | Размер пособия |
| 6 месяцев и более | 100 % среднего заработка |
| до 6 месяцев | Не превышает за полный календарный месяц размер МРОТ с учётом районного коэффициента |
После произведения расчёта размера дневного заработка можно приступать к расчёту декретных выплат:
| Пособие по беременности и родам | = | Дневное пособие | * | Количество дней декретного отпуска |
При расчёте декретных выплат существует максимальный порог, ограниченный предельной величиной доходов, подлежащих исчислению страховых взносов:
- 2015 год – 670 000 рублей;
- 2016 год – 718 000 рублей.
Таким образом, максимальный размер среднедневного заработка составит (670000 + 718000) / 730 = 1901,37 рубль.
Пример:
Беременная сотрудница Соловьева С.С. 28.10.2017 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 194 дня. Стаж Соловьёвой С.С. 2 года 10 месяцев. Периодов временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком за предыдущие 2 года не было.
Доход составил:
2015 год – 280 000 рублей
2016 год – 360 000 рублей
Среднедневной заработок (280000 + 360000) / 730 = 876,71 рублей.
Дневное пособие составит 876,71 рублей.
Размер пособия 876,71 * 194 = 170 082,19 рублей.
Читайте также статью: ⇒ «Расчет пособия по беременности и родам в 2024 году: особенности расчета и наиболее распространенные ошибки».
Облагаются ли подоходным налогом декретные выплаты?
В соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ декретные выплаты не подлежат налогообложению. Таким образом, при произведении расчёта декретных выплат поизводить исчисление, удержание и уплату НДФЛ не нужно.
Когда декретные выплаты облагаются подоходным налогом?
Декретные выплаты относятся к пособиям, не подлежащим налогообложением. При этом исчисление данного пособия носит достаточно чёткий, установленный законодательством РФ, регламент.
Некоторые работодатели изъявляют желание поддержать будущую маму и осуществляют дополнительные выплаты к указанному пособию. Данные выплаты уже нельзя рассматривать в качестве государственного пособия, но в качестве дополнительного дохода беременной женщины, что в обязательном порядке подлежит налогообложению.
Пример ⇓
Беременная сотрудница Петрова П.П. 28.10.2017 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 140 дней. Стаж Петровой П.П. составил 5 месяцев. Периодов временной нетрудоспособности не было. Расчёт среднедневного заработка будет произведён, исходя из размера МРОТ на текущий момент (7500 рублей).
Размер среднедневного заработка составит 7500 / 30 = 250 рублей.
Размер дневного пособия составит 250 рублей.
Размер пособия по беременности и родам 250 * 140 = 35000 рублей.
Данная сумма налогообложению не подлежит.
Работодатель Петровой П.П. ООО «АБВ» всем беременным сотрудницам производит дополнительные выплаты в размере 25000 рублей. Данная выплата будет подлежать налогообложению НДФЛ.
Таким образом, к выплате Соловьёвой С.С. полагается следующая сумма:
35000+(25000 – (25000*13%))=56750 рублей.
Читайте также статью: → «Порядок оформления налоговых вычетов в декрете».
Кому декретные не выплачиваются?
Декретные выплаты не полагаются:
- гражданам Российской Федерации, лицам без гражданства, гражданам иностранных государств, дети которых находятся на полном государственном обеспечении;
- гражданам Российской Федерации, лицам без гражданства, гражданам иностранных государств, лишённым родительских прав;
- гражданам Российской Федерации, принявшим решение о постоянном проживании за пределами Российской Федерации;
- женщине, отказавшейся от отпуска по беременности и родам и, соответственно, не получившей листок временной нетрудоспособности;
- безработным женщинам, не состоявшим на учёте в центре занятости населения;
- студенткам заочного отделения, не имеющим трудовых отношений, и не состоявшим на учёте в центре занятости населения.
Вопросы и ответы
- Я нахожусь на 8 месяце беременности, не работаю. Где я могу получить декретные?
Ответ: К сожалению, декретные выплаты безработным женщинам не полагаются.
- Я работаю в сельском магазине. Где мне будут выплачиваться декретные?
Ответ: Декретные выплаты Вам будут произведены работодателем после предоставления Вами листка временной нетрудоспособности.
Загрузка...