Нормами законодательства Российской Федерации, не установлено обязательного формирования учетной политики при осуществлении коммерческой деятельности индивидуальным предпринимателем.
Для систематизации процесса ведения деятельности, для защиты правомерности действий по исчислению налогов перед «налоговиками» следует ИП формировать учетную политику.
Учетная политика (УП) представляет собой «особо важный» документ, в котором собрана совокупная информация о ведении способов налогового учета на предприятии (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение результатов фактов хозяйственной деятельности).
Целью создания УП, является обеспечение возможности объединения всей информации о ситуации дел в компании. УП содержит финансово-экономические показатели компании, порядок их формирования и, что данные показатели отражают.
В нормативных актах законодательства РФ закреплено, то что УП формирует главный бухгалтер, либо лицо, ответственное за данный участок работы.
Каждый отдельный субъект экономической деятельности самостоятельно формирует свою УП, в основу которой входят факты/условия ведения хозяйственной деятельности.
ИП вправе не вести бухгалтерский учет, но вот ведение налогового учета является обязательным требованием.
Согласно ст. 313 НК РФ порядок ведения налогового учета устанавливают своей самостоятельно-разработанной налоговой учетной политикой.
Читайте также статью ⇒ Учетная политика ЕСХН в 2024 году.
Учетная политика для ИП на общей системе налогообложения
Правило составления УП на ОСНО (НДФЛ):
Содержание учетной политики формирует сам налогоплательщик, нормы ее составления ничем не регламентированы.
В учетную политику в части налогообложения «НДФЛ» необходимо включить следующие нормы:
1.Порядок ведения книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций
|
- Книгу выбрать, утвержденную приказом Минфина России;
- Определить способ ведения данной книги либо на бумажном носителе, либо электронный вид;
- Определить правила ведения книги, по необходимости добавить свои требования.
2.Документооборот (первичная документация, правило ее ведения и формирования, и кто данные документы имеет право подписывать)
«Какие документы относятся к первичным» указываются формы первичных документов. Можно указать готовые унифицированными формами, либо сформировать свои, с соблюдением всех обязательных реквизитов, указанных в ст.9 закона №402-ФЗ, первичная документация является основанием для учета данных — именно эта документация находится под пристальным вниманием со стороны контролеров.
3.Порядок ведения кассовых операций, данный раздел можно оформить отдельным локальным документом, в котором подробно описать все операции, которые непосредственно связаны с денежной наличностью.
4.Классификация доходов и расходов в соответствии с гл.23 Налогового законодательства
В обязательном порядке прописываются все нюансы налогового учета, учитывая специфику деятельности ИП.
5.Аналитические регистры налогового учета;
- Порядок расчета налоговой базы.
Фрагмент учетной политики ИП на ОСНО
|
Учетная политика ИП при применении ЕСХН
УП при применении ЕСХН содержит организационно-учетные моменты деятельности сельхозтоваропроизводителя (фермера).
Состав учетной политики при ЕСХН мало, чем отличается от состава при применении ОСНО, но существует ряд особенностей.
При формировании УП сельхозтоваропроизводителя потребуется:
- Политику разрабатывают до начала осуществления деятельности;
- Политику применять в очередности из одного налогового периода в другой;
- Вносить изменении в политику только по необходимости (например, изменение норм законодательства, внесение изменений по виду осуществления деятельности и т.д.).
Для плательщика ЕСХН в УП необходимо, учитывать нормы и правила, установленные ст. 346.5 НК РФ (гл.26.1 НК РФ).
ИП на ЕСХН обязаны все показатели своей деятельности отражать в книге доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.
Кроме того, в УП предусмотреть пункт такой, как инвентаризация имущества и обязательств.
В данном пункте формируется совокупная информация о порядке проведения инвентаризации ее необходимо детализировать по материалам или по объектам, либо при смене ответственного лица – также необходима инвентаризация и т.д. Информация общего характера, содержащаяся в УП:
-создание инвентаризационной комиссии
-определения перечня активов и обязательств, подлежащих проверке;
-сроки проведения инвентаризации (например, основные средства полежат проведению проверке на факт их наличия — 1 раз в три года, дебиторская задолженность – 1 раз в год и т.д.);
Также в УП должен обязательно присутствовать пункт по осуществлению внутреннего контроля за деятельностью ИП.
И немаловажным нюансом, который требует обязательного включения информации в УП – это конкретизация процесса ведения раздельного учета, при совмещении ЕСХН с иными режимами налогообложения, например, ЕНВД.
Учетная политика ИП на УСН
Коммерсанты, признаваемые ИП, при применении УСН также должны составлять учетную налоговую политику.
В случае применения ИП УСН с объектом налогообложения «Доходы» -6%, то в УП описывается, все моменты касаемо только получаемых доходов от осуществления соответствующей деятельности.
При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» — 15% состав учетной политики мало, чем отличается от состава при применении ОСНО.
Отдельные моменты при составлении УП (УСН -6%,15%)
- Первичная документация и соответственно аналитические регистры налогового учета;
- Порядок ведения книги доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н.
- На бумажном носителе ведется книга учета, либо в электронном виде, с помощью программного продукта «1С: Предприниматель»;
- Назначается ответственное лицо за порядок ведения учета налогов;
- Обозначить моменты по порядку исчисления страховых взносов, за себя и свих сотрудников
- Конкретизация процесса ведения раздельного учета, при совмещении УСН с иными режимами налогообложения, например, ЕНВД, ПСН.
Читайте также статью ⇒ Учетная политика УСН в 2024.
Учетная политика ИП на ЕНВД
При формировании УП индивидуальным предпринимателем, который планирует уплачивать единый налог на вмененный доход, то в этом случае в политике необходимо детально расписать исчисления этого налога. Порядок исчисления ЕНВД предусмотрен нормами гл. 26.3 НК РФ.
При построении налогового учета на ЕНВД следует исходить из потребности раздельного учета физических показателей, доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Такой учет организуется:
-в налоговых регистрах;
-книге хозяйственных операций;
-книге доходов и расходов ИП.
Данная процедура учета расписывается детально по распределению доходов и расходов между видами деятельности.
Все остальные пункты УП аналогичные общим требованиям при формировании учетной налоговой политики для ИП.
В заключении
Подводя итоги напрашивается вывод, что учетная политика –это «особо важный» документ, в котором собрана совокупная информация о ведении способов налогового учета на предприятии (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущая группировка и обобщение результатов фактов хозяйственной деятельности).
Загрузка...