Новые правила налоговых проверок с 3 сентября 2024 года

В соответствии с указаниями Федерального закона от 03.08.2024 № 302-ФЗ, с 3 сентября 2024 года вступили в силу новые правила налоговых проверок.

Станет возможным получение выводов по дополнительным мероприятиям налоговой проверки (новые правила налоговых проверок)

Налоговые инспекторы будут оформлять дополнение к акту налоговой проверки по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля. Будут прописаны цели мероприятий и сделанные выводы. После внесения изменений в Налоговый кодекс руководитель проверяемой компании получил право на ознакомление с дополнением к акту налоговой проверки — так у него появляется возможность подготовить возражения до проведения расследования.

Будет выдаваться копия допроса в ФНС (новые правила налоговых проверок)

Ранее инспекторы ФНС самостоятельно решали, будет ли выдана копия допроса, или нет. Как правило, в выдаче допрошенному гражданину копии отказывали. Попытки вызванного на допрос лица зафиксировать вопросы налоговой и свои ответы в письменной форме вызывали возмущение сотрудников ФНС. На сегодняшний день копия допроса должна выдаваться в обязательном порядке, вне зависимости от желания на то инспектора налогового ведомства.

Увеличение срока для подготовки и предоставления в ФНС документов по встречным проверкам (новые правила налоговых проверок)

Ранее, если сотрудники ФНС подавали запрос документов налогоплательщика в рамках встречной проверки, компании давалось 5 рабочих дней на предоставление налоговой службе требуемых бумаг. Сегодня срок увеличен до 10 рабочих дней (с даты, на которую было получено требование).

Важно! Налоговая инспекция по-прежнему может запросить неограниченное количество документов одновременно.

Сроки камеральных проверок по НДС были сокращены (новые правила налоговых проверок)

До внесения изменений в Налоговый кодекс сотрудники налоговой службы имели право проводить камеральную проверку на протяжении 3 месяцев. С момента вступления в силу Федерального закона от 03.08.2024 № 302-ФЗ сроки проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость были сокращены до 2 месяцев. Хотя, на самом деле камеральную проверку можно «растянуть» до привычных 3 месяцев в случае, если будут найдены и доказаны нарушения.

Читайте также статью ⇒ «Порядок проведения камеральной налоговой проверки«.

Ограничение права на повторное истребование документов (новые правила налоговых проверок)

Налоговая служба сейчас не имеет права истребовать документы, которые уже были представлены налогоплательщиком. В случае получения требования, компания должна направить письменное заявление с указанием того факта, что документы ранее были направлены по запросу ФНС (также требуется написать, когда это произошло, и каков номер полученного ранее требования).

Важно! Ограничение распространяется в том числе на документы, которые могут быть истребованы по статье 93.1 НК РФ.

При повторной проверке должен проверяться лишь предмет проверки (новые правила налоговых проверок)

Ранее налоговые инспекторы при проведении выездной проверки были ограничены только выделенным на нее временем — то есть разрешено было проверять любые расходы и учет за период, за который налогоплательщиком была составлена уточненная декларация.

На сегодняшний день, когда выездная проверка назначается по причине подачи налогоплательщиком уточненной декларации (в случае уменьшения суммы налога к уплате), инспекторы ФНС имеют право на то, чтобы проверять исключительно уточненную декларацию. Целью проведения проверки станут:

• обосновано ли снижение суммы НДС к уплате;
• имеются ли нарушения при составлении декларации;
• имели ли место бухгалтерские ошибки.

Читайте также статью ⇒ «Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик подает жалобу в Управление ФНС по причине того, что камеральная проверка декларации по НДС проводилась налоговой службой в течение 3 месяцев, а не двух, как это предусмотрено изменениями в НК РФ.

Комментарий: Срок проведения камеральной проверки декларации по НДС может быть продлен до 3 месяцев, если налоговая инспекция обнаружит нарушения и докажет их наличие.

Ответы на распространенные вопросы про новые правила налоговых проверок

Вопрос: Можно ли увеличить срок для предоставления по требованию ФНС документов, если было запрошено слишком много бумаг, и предоставить их в срок не получится?

Ответ: Как и раньше, необходимо направить заявление о невозможности предоставления документов в срок. Если ФНС примет положительное решение, срок для предоставления бумаг будет продлен.

Вопрос: Может ли быть проведен допрос генерального директора во время проведения камеральной проверки?

Ответ: Да, допрос генерального директора является правомерным.