25 декабря 2020 года утверждена новая форма декларации по УСН. Изменение закреплено приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. Изменение возникло из-за смягчения требований в отношении предельных величин, позволяющих применять упрощенку.
Изменения в УСН с 2024 года
Упрощенная система налогообложения имеет ограничения по численности работников и объему выручки организаций и ИП. При превышении показателей хозяйствующие субъекты обязаны перейти на общую систему налогообложения.
Конечно, это увеличивает налоговую нагрузку на плательщиков УСН. 2024 год объявлен переходным периодом, в котором увеличились предельные величины, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения. В таблице показаны изменения, которые дадут возможность остаться на УСН в 2024 году.
| Год | Предельная величина выручки (млн. руб.) за 9 месяцев | Предельная величина численности сотрудников (чел.) | Ставка налога (доходы) (%) | Ставка налога (доходы-расходы) (%) |
| 2020 | 150 | 100 | 6 | 15 |
| 2024 | 200 | 130 | 6 и 8 | 15 и 20 |
Важно! Предельная величина показателей увеличена, но имеет свои ограничения. Выручка не может иметь превышение больше, чем на 50 млн. руб., а численность не может быть увеличена более, чем на 30 человек.
В новой декларации обязательным станет заполнение кода признака применения налоговой ставки. Для чего это нужно? Если 2020 год давал возможность применять единую ставку в течение всего календарного года, то в 2024 году ставка поменяется, если будет допущено превышение показателя, действующего в 2020 году, но разрешенное на этапе переходного периода. Коды признака применения налоговой ставки в 2024 году представлены в таблице ниже.
| Вид УСН | Налоговая ставка (%) | Код |
| УСН «Доходы» | 1-6 | 1 |
| УСН «Доходы» | 8 | 2 |
| УСН «Доходы минус расходы» | 5-15 | 1 |
| УСН «Доходы минус расходы» | 20 | 2 |
Доходы рассчитываются нарастающим итогом. Ставки налога по коду два применяются только с суммы превышения.
Пример расчета
ООО «Корунд» в 2024 году применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», региональной ставки не предусмотрено, то есть применяется 6%. Данные ООО «Корунд» за 9 месяцев 2024 года по доходам:
- 1 квартал 45 млн. руб.;
- 2 квартал 85 млн. руб.;
- 3 квартал 168 млн. руб.;
Расчет авансовых платежей будет произведен:
- За первый квартал (45 х 6%) = 2,7 млн. руб.
- За полугодие (85 х 6%) = 5,1млн. руб. -2,7 млн. руб. = 2,4 млн. руб.
- За девять месяцев 2024 года: ((85 Х 6%) + (168 – 85) Х 8%)) — 2,7 – 2,4 = 6,64 млн. руб.
Исходя из примера, в декларации по УСН под код 1 подпадут авансовые суммы за 1 квартал 2,7 млн. руб., за полугодие 2,4 млн. руб., сумма, рассчитанная с применением ставки 8%, будет обозначена кодом 2.
Как рассчитываются предельные величины для применения УСН
При расчете дохода, позволяющего применять УСН, берутся в расчет все поступления денежных средств от покупателей и заказчиков (на расчетный счет и в кассу), внереализационные доходы, полученные в виде процентов, курсовых разниц, из прочих источников, при расчете денежными документами. Состав доходов и правила их определения указаны в статье 346.15 НК РФ, а условия на право применения упрощенки в статье 346.13 НК РФ.
Важно! Новые условия, внесенные в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом № 266 – ФЗ от 31.07.2020 вступают в силу лишь с 1 января 2024 года.
Новая декларация по УСН в 2024 году
В декларацию по УСН, которую налогоплательщик будет сдавать за 2024 год, добавлены новые строки:
- Для плательщиков по признаку «Доходы» – это новая строка 101, для плательщиков по признаку «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – строка 201.
- В разделах 1.1 и 1.2 введена строка 101 для предпринимателей, у которых имеется переплата по налогу в связи с применением патента.
- Появятся новые строки для обозначения налоговой льготы. Здесь имеется ввиду ситуация, когда региональные власти вводят пониженную ставку упрощенного налога. Они указываются в строках: 124 – для плательщиков с объектом налогообложения «Доходы», 264 – для плательщиков с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Упрощенка осталась, но лимиты увеличились.
Эльмира Митюкова, эксперт по налогам журнала «Главбух»
Она также высказала свое экспертное мнение по поводу того, что за 2024 год упрощенцы, находящиеся на объекте «Доходы» и применяющие онлайн-кассы, будут освобождены от обязанности сдавать декларацию по УСН за 2024 год. В 2024 году налогоплательщикам не следует торопиться изучить изменения в заполнении новой декларации по УСН, так как за 2020 год ее нужно сдавать на старом бланке.
Загрузка...