Декларация по налогу на добавленную стоимостью за 1-й квартал 2015 г. предоставляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. Изменения декларации имеет свои причины, о которых поговорим ниже. Кроме того, рассмотрим, что появилось в новой форме декларации по НДС и как ее заполнять.
Новая форма декларации по НДС. Список изменений
Новая форма по количеству страниц заметно увеличилась, что вызвано изменением с 01.01.2015 г. п. 5.1 статьи 174 НК, который требует включение в декларацию дополнительной информации, содержащейся:
- в книге продаж и покупок налогоплательщика;
- в журнале по учету полученных и выставляемых счетов-фактур;
- в выставляемых счетах-фактурах.
Изменения, связанные с книгами продаж и покупок
Книга покупок заполняется покупателем для регистрации полученных счетов-фактур. Ее сведения используются для исчисления НДС к вычету.
Книга продаж заполняется продавцами и содержит сведения о выставленных покупателям счетов-фактур. Ее сведения пригодятся для расчета НДС к уплате.
Для отражения информации из книги покупок и книги продаж в новую форму декларации по НДС включены два новых раздела — 8 и 9.
8 раздел заполняется налогоплательщиками в случае возникновения права на получение налоговых вычетов за истекший период. В 1-м листе раздела указываются сведения из строк 1-8 книги покупок. Во 2-м – сведения из строк 10-16. Также раздел дополнен приложением, которое заполняется, если после истечения налогового периода, в книгу покупок были внесены изменения.
9 Раздел заполняется в случаях, когда возникает обязанность относительно исчисления НДС. В разделе указываются сведения из строк 1-19 книги продаж. Приложение заполняют при внесении изменения в книгу продаж за истекший период.
Изменения, связанные с журналом счетов-фактур
Начиная с 2015 года, многие плательщики НДС освобождаются от ведения журналов по учету выставляемых и полученных счетов-фактур, за исключением:
- посредников, осуществляющих деятельность в соответствии с договорами транспортной экспедиции;
- застройщики;
- посредники, осуществляющие деятельность от собственного имени.
Обязанность вести журнал учета счетов-фактур для этих категорий налогоплательщиков прописана в пункте 3.1 ст. 169 НК.
Если указанные выше категории являются плательщиками НДС, то необходимо в новой форме декларации заполнить раздел 10 и 11.
В раздел 10 переносятся сведения о счетах-фактурах, которые были выставлены в рамках посредничества.
В раздел 11 переносится информация о счетах-фактурах, которые были получены.
Изменения, связанные со счетами-фактурами
В декларацию должны включать данные из выставленных счетов-фактур следующие категории лиц:
- неплательщики НДС, которые при выставлении счета-фактуры выделили в ней налог;
- плательщики налога, предъявляющие покупателям НДС по операциям, освобожденные от налогового обложения.
Такие лица обязаны заполнять раздел 12 по каждому счету-фактуре. Для этого в него переносятся реквизиты счетов-фактур.
Также с 2015 года налоговые инспекторы наделены новыми полномочиями в рамках осуществления камеральных проверок деклараций. В случае выявления в ходе проверки несоответствий, доказывающих занижение суммы налога к уплате либо его завышение к возмещению, налоговики вправе затребовать счета-фактуры, первичную и другую документацию, которая касается операций, чьи данные указаны в декларации.
Заполнять новую форму декларации по НДС нужно уже за 1 квартал 2015 года. Подается декларация исключительно в электронном виде.
Загрузка...