Ознакомиться с деталями всех изменений и новшеств новой формы декларации по НДФЛ предлагаем в данной публикации. Узнать новые сроки предоставления отчетов, прочие обязательства, в частности, кому сдавать и куда, а также бланк отчета и штрафы за нарушения правил формирования декларации.

Форма декларации по НДФЛ: для чего она нужна

Необходимость в формировании данной декларации возникает у каждого бизнесмена, который привлекает наемный персонал в своей работе и выплачивает им ежемесячное вознаграждение. Форма 6-НДФЛ появилась в 2016 году и ее предоставление в фискальные структуры служит контролем над налоговыми агентами по исполнению обязанностей удерживать и перечислять налог с доходов персонала в бюджет.

Форма передается в ФНС: для ИП по месту осуществления работы, для компаний по месту регистрации основного офиса, филиала или подразделения (если они наделены такими полномочиями, созданы рабочие места и т.п.).

Отчет формируется и сдается ежеквартально. В нем содержатся суммарные сведения обо всех случаях получения дохода физическим лицам, удержанного налога по ставкам, которые закреплены НМА (13-35%), сроки перечисления налогового платежа.

При этом организации, ИП (как налоговые агенты) по-прежнему формируют и сдают в ФНС персонифицированные сведения по доходам персонала, где указана детальная информация:

• По видам полученных доходов;
• По какой ставке происходило исчисление налога;
• По всем предоставленным и использованным налоговым вычетам (социальный, имущественный, стандартный);
• Персональные данные получателя дохода;
• Сведения и реквизиты источника дохода.

Предусмотренная форма 2-НДФЛ для таких сведений составляется по каждому лицу индивидуально и предоставляется в ФНС на бумаге или через ТКС по итогам года единожды.

Кому потребуется сдавать форму по НДФЛ

Как было упомянуто, сведения о удержанном НДФЛ, объем перечислений в бюджет, данные общих доходов персонала обязан передавать в ФНС налоговый агент. Понятие налогового агента по НДФЛ включает обязательные условия, из которых четко видно кто признается или не признается согласно законодательным нормам налоговым агентом. На основании п. 1 ст. 226 НК делаем заключение. Налоговый агент это: юридически значимое лицо, которое выплачивает денежные средства на территории РФ гражданам на основании п. 2 ст. 224 НК.

Разновидности агентов:

• Российские и иностранные организации;
• Индивидуальные предприниматели;
• Частные лица, ведущие профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, сыщики, юристы).

При наличии всех вышеуказанных обстоятельств у агентов возникает обязательство до 01 апреля года, который наступает за истекшим годом, составить отчетность 2-НДФЛ и передать в ФНС. Где указываются суммы выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Если по каким-либо причинам НДФЛ не удалось удержать у получателя доходов (физического лица), то агент сообщает об этом в ФНС до 01 февраля года наступившего за отчетным периодом.

Контрольные данные новой формы НДФЛ

Сразу отметим, что квартальная форма 6-НДФЛ не претерпела изменений и подавать ее в 2024 году потребуется в установленные сроки по утвержденной форме. В отношении сведений, которые формируют отчет 2-НДФЛ, обратить внимание следует на части, которые были отредактированы законодателями. Приводим данные в таблице.

Изменения в формировании формы 2-НДФЛ затронули большей частью работу реорганизованных предприятий, компаний-приемников. Так в новой форме НДФЛ кодировку ОКТМО агент указывает ту, которая присвоена реорганизованному ЮЛ.

Состав отчетности: скачать справку НДФЛ

В комплект обязательной отчетности входит оригинал справки 2-НДФЛ и сводный реестр по сведениям, которые предоставляются в ФНС. Справка заполняется на каждого работника индивидуально, заверяется подписью и печатью налогового агента (при наличии). Кроме личных сведений, ИНН физического лица справка содержит фискальную часть. В ней содержатся суммы полученных ФЛ доходов с разбивкой по месяцам и кодировкой из перечня доходов. В 2016 году перечень доходов был пополнен новыми кодировками для премиальных выплат по трудовым договорам 2002, для вознаграждений, которые расходуются из прибыли компаний 2003.

Также в справку НДФЛ входит раздел, в котором указываются налоговые вычеты на детей с новыми кодами. Новые значения 126-149 введены в действие взамен 114-125. Прочие сведения о налоговых вычетах по НДФЛ содержатся в ст. 218 НК.

Для новой справки 2-НДФЛ сохраняется способ передачи в ФНС на бумажном носителе с обязательным вариантом на цифровом носителе (диск или флеш-накопитель). Это правило действует, если количество ФЛ в пакете сведений не превышает 25 человек. Если в компании число персонала от 25 и выше потребуется подключить к сдаче организацию по формированию отчетности в электронном виде и передаче по ТКС. Чтобы заполнить справку 2_НДФЛ с 2024 года.

Штраф за несдачу или ошибки формы НДФЛ

Заполняя новую форму декларации, не следует забывать о том, что ФНС предусмотрела санкции при подаче неверных, искаженных сведений в справке. Они составляют 500 рублей за каждый бланк.

Также, каждая справка проходит при проверке форматно-логический контроль и если выявляются неточности, то налоговая служба откажет в приеме сведений о доходах. Ошибки может вызвать неверно указанные сведения:

• О персональных данных (ФИО, ИНН);
• Статус налогоплательщика;
• Кодировка видов дохода.

В новой форме декларации 2-НДФЛ не требуется указывать адрес места проживания налогоплательщика. Следует помнить, что обособленным подразделениям потребуется отчитаться по месту своего нахождения и указать в справке присвоенный ОКМО и КПП обособки или филиала. Также, за каждый опоздавший или непредоставленный документ (справку) согласно п.1 ст. 126НК с налогового агента взимается штраф в размере 200 рублей. Если сотрудники ФНС при камеральной проверке выявляют повторные нарушения, то штрафные санкции достигают 100 000 рублей.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Компания на упрощенке в сведениях физических лиц по данным за 2015, 2016 годы не указывала ИНН в справках по доходам. Будет ли предъявлен компании штраф за неполные личные сведения налогоплательщиков?

ИНН физического лица, который получает доход, указывается в разделе 2 при заполнении справки. Ранее в порядке составления справки 2-НДФЛ содержались комментарии о том, если ФЛ не был присвоен ИНН, то данный реквизит справки можно не заполнять.

В 2016 году, с 01 января введена в действие ст. 126.1 НК (113-ФЗ), в которой за недостоверные сведения налоговому агенту грозит штраф 500 рублей. Всем агентам рекомендуется привести информацию в должное (достоверное) состояние. В ходе форматно-логической проверки налоговый агент получает предупреждение, что для гражданина не указан ИНН. Несмотря на это предупреждение, отчет признается пройденным проверку и к сдаче в ФНС.