Рассмотрим подробнее не облагаемые НДС товары, услуги, операции. Также рассмотрим медицинские товары, которые не подлежат налогообложению.
Налог на добавленную стоимость: общая информация
НДС признается одним из самых непростых фискальных инструментов налогового законодательства. Он сложен как для учета, так и для исчисления налога для перечисления в бюджет. Но не все организации обязаны заниматься учетом данного налога. Существуют специальные режимы, которые полностью освобождают плательщиков от обязательств по учету и выплатам.
В рамках поддержки малого и среднего бизнеса наше правительство предоставляет особые преференции конкретным направлениям бизнеса. Список видов деятельности по каждому из специальных налоговых режимов утвержден налоговым законодательством на федеральном уровне, местные органы власти имеют полное право вносить свои коррективы в части определения видов деятельности, ставок и т.д. Но единственное что объединяет все специальные режимы это полное освобождение от уплаты НДС. Что дает конкурентное преимущество перед крупными компаниями, которые могут легко вытеснить малых конкурентов за счет экономии на масштабе.
Данный налог относится к группе косвенных налогов, что говорит о том, что вся налоговая нагрузка падает на обычных потребителей. Предприятия увеличивают конечную цену товара или услуги на ставку налога. Читайте также статью: → «Операции не подлежащие налогообложению НДС. Список»
Под систему налогообложения подпадают:
- продажа товаров, работ, услуг;
- ввоз товаров на территорию РФ.
Учет входящего налога на добавленную стоимость
Одним из способов уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет, для организаций является зачет входящего налога. Для этого должны быть выполнены следующие требования:
- продукция приобретена для использования в операциях, в дальнейшем облагаемых налогом;
- приобретенная продукция принята к учету;
- у организации есть все подтверждающие приобретение документы (счет-фактура, акт сверки, все необходимые первичные документы);
- не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет.
Стоит обратить внимание, что в некоторых случаях нельзя принимать к зачету входящий налог:
- деятельность покупателя не облагается НДС;
- товары приобретены для применения деятельности, освобожденной от уплаты налога, либо для импортнаправленных операций.
Тогда этот налог отражается в стоимости приобретенной продукции или списывается на расход. Читайте также статью: → «Что облагается НДС в 2024? Плательщики налога»
Существующие ставки НДС
В российском законодательстве приняты три ставки по данному налогу. Чтобы разобраться какую ставку необходимо применить организации нужно просто посмотреть в кодексе, может ли их направление бизнеса использовать пониженные ставки. Во всех остальных случаях применяются стандартная ставка.
| Ставка, % | Комментарий |
| 18 | Стандартная ставка, применяемая во всех случаях, если иное не оговорено в налоговом законодательстве |
| 10 | Сниженная ставка, применяема для определенных групп товаров представляющих социальную значимость (медицинские товары, продовольствие и т.д.) |
| 0 | Применяется для всех операций, связанных с вывозом товаров за пределы страны |
Расчетные ставки, принятые в системе НДС
Законодательством предусмотрены случаи, при которых исчисление налога ведется не по обычным ставкам, а по расчетным. Исчисляются они как отношение обычной ставки налога к увеличенной налоговой базе, которая выглядит как сумма 100 % и обычной ставки. Схема выглядит примерно:
Расчетная ставка = Ставка налога / (100 + Ставка налога)
Случаи применения расчетных ставок налога:
- Получение денежных средств при продаже продукции, а также получение аванса;
- Передача имущественных прав;
- Продажа автомобилей;
- Продажа сельскохозяйственной продукции и т.д.
Бухгалтерские проводки для учета НДС
Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки для учета НДС.
| Дебет | Кредит | Описание |
| 19 | 60, 76 | Учет налога при покупке товаров или услуг |
| 68 | 19 | Принятие налога к вычету |
| 41 | 19 | Налог включен в стоимость товара (в случае, когда операция не облагается НДС) |
| 90 | 68 | Начислен налог при реализации товаров и услуг |
| 91 | 68 | Начислен налог по прочим видам деятельности |
Условия освобождения от уплаты НДС
Существует ряд условий, при выполнении одного из которых организация или предприниматель имеет право снять с себя обязательство по уплате налога на срок, не превышающий один год:
- Подтвердить право на применение спецрежимов;
- Подтвердить статус участника инновационного кластера «Сколково»;
- Предоставить в соответствующую службу подтверждение о сумме выручки за три календарных месяца не превышающую 2 миллиона рублей;
- Подтвердить деятельность, подпадающую под законодательство в части освобождения от уплаты налога.
При этом надо не забывать, что каждое из этих условий имеет ряд ограничений, которые детально описаны в кодексе. Читайте также статью: → «Раздельный учет НДС: учетная политика»
Последствия освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость
При наличии преференций по уплате налога организации и индивидуальные предприниматели:
- освобождаются от ответственности по всем расчетам и выплатам в части НДС;
- не заполняют и не передают декларации в части данного налога в соответствующие местные органы власти по месту регистрации бизнеса;
- нет необходимости вести книгу покупок;
- выставляют расчетные документы покупателям без указания налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)»;
- при приобретении различной продукции, необходимой для основной деятельности, включают налог в стоимость или списывать на расходы.
Не облагаемые НДС товары
Так исторически сложилось, что налоговая система обладает одной из самых главных функций – это фискальная функция. Государство пополняет свой бюджет посредством сбора налогов для реализации различных государственных социально значимых проектов. Но есть ряд направлений деятельности, которые изначально не подпадают под эту функцию. Во первых это те же социально значимые направления, реализуемые товары которых не могут по каким-либо причинам вступать в правовую рыночную конкуренцию не влияя при этом на некоторые слои населения. А во вторых это те отрасли бизнеса, которые, по мнению нашего государства, именно в данный момент требуют поддержки для развития и становления. Очень яркий пример это реализация программы по импортозамещению, поддержка производителей для вытеснения иностранных производителей с внутреннего рынка.
| Льготный режим | Полное освобождение | Ставка 0% | Ставка 10% |
| Группы товаров и услуг | — Медицинская продукция;
— Образовательные услуги; — Государственные услуги; — Продажа недвижимости; — Услуги общественного транспорта; -Социальное обслуживание; — Ритуальные услуги; — Банковские услуги и т.д.
|
— Космическая деятельность;
— Экспорт товаров и услуг (в том числе энергоносителей); — Международные перевозки; — Судостроительная деятельность.
|
— Продукты питания;
— Детские товары; — Медицинская продукция; — Образовательная и научная литература и т.д. |
Примечание: Отличие ставки 0% для налога от полного освобождения от уплаты в том, что применение данной ставки не снимает ответственность за ведение учета и отчетности по данному налогу, а также организация вправе применять налоговый вычет по входящему НДС.
Операции, необлагаемые налогом на добавленную стоимость
Существует еще один нюанс, который необходимо учесть при учете налога на добавленную стоимость. Это то, что не все операции производимые организацией или индивидуальным предпринимателем облагаются налогом:
- Передача имущества в целях инвестиционного вложения;
- Изъятие и арест имущества;
- Операции с российской и иностранной валютой;
- Государственные услуги;
- Передача имущества безвозмездно;
- Операции по продаже земельных участков и т.д.
Примечание: В случае, когда организации одновременно применяет в своей деятельно два типа операций, которые облагаются налогом и не облагаются, возникает необходимости вести раздельный учет по каждому типу операций. Та же ситуация складывается и с учетом входящего налога на добавленную стоимость на приобретенную продукцию.
Типовые ошибки ведения НДС
Не соответствие сумм у покупателя и продавца
Достаточно распространенная ситуация, когда при проверке в налоговой инспекции выявляется некоторые расхождения по суммам между покупателем и продавцом. Это влечет за собой последствия в виде предоставление уточняющих документов и начисление пени, в случае занижения суммы уплаченного налога.
Ошибки в счетах-фактурах и первичных документах, подтверждающих право на уменьшение налога
Обнаружение ошибок в документах, подтверждающих право на уменьшение налога, могут привести к проблемам при проведении проверки налоговой инспекцией. Что в последствие может также привести к проблемам для организации.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Кто не имеет право получить освобождение от уплаты налога
В соответствии с законодательством не имеют право получить освобождение из тех, кто в принципе подпадают по определенным требованиям кодекса под данный законом, лишь те кто использует в своей деятельности подакцизные товары (алкогольную продукцию, табачные изделия и т.д.)
Вопрос №2. На какой срок можно получить освобождение от уплаты налога
Максимальный срок, на который можно получить в налоговых органах освобождения от уплаты налога составляет 12 месяцев.
Вопрос №3. Как можно получить разрешение от налоговой службы о снятии обязательств по уплате налога
Применение данного налогового послабления носит заявительный характер и о переходе на использования в своей деятельности освобождения надо заявить не позднее двадцатого числа месяца, в котором организация начал применять данный режим.
Вопрос № 4. Какие документы нужны для правового подтверждения использования права на освобождение
- Заявление по специальной форме, утвержденной Минфином, которую можно получить в отделение налоговой службы;
- Справка, сформированная на основе бухгалтерского баланса;
- Справка, сформированная на основе книги продаж.
Загрузка...