В данной статье мы рассмотрим НДС при импорте из Китая в 2024. Ответим на распространенные вопросы. Узнаем о типичных ошибках.
На сегодняшний день Китай является крупнейшим мировым производителем и импортером товаров. Многие российские компании осуществляют поставку товаров из Китая с целью дальнейшей перепродажи или для собственного использования. Сегодня мы обсудим вопрос налогообложения стоимости импорта из Китая НДС, а также дадим ответы на распространенные вопросы по теме. Читайте также статью: → «НДС при строительстве основных средств в 2024»
Импорт из Китая: как рассчитать и уплатить НДС
Так как КНР не является членом Евразийского экономического союза, налогообложение НДС при импорте из Китая осуществляется в общем порядке. Если Вы импортируете товар из Китая, то НДС Вам следует заплатить на таможне, вместе с прочими таможенными платежами. Сумма НДС к оплате рассчитывается по следующей формуле: Н = (ТамСт + ТамПошл + Акц) * Ст, где ТамСт – таможенная стоимость товара, подтвержденная документально (на основании таможенной декларации); ТамПошл – сумма таможенной пошлины, уплаченной при ввозе товара на территорию РФ; Акц – сумма уплаченного акциза (если из Китая импортируется подакцизный товар); Ст – ставка налога. Для того чтобы определить ставку налога, применяемую к импортным китайским товарам, следует обратиться к Постановлению Правительства РФ №908 от 31.12.04. В документе зафиксирован перечень товаров, при импорте которых следует применять льготную ставку – 10%. К списку товаров, в частности, относятся: Если импортируемый из Китая товар не относится к закрытому перечню, при расчете налога следует применять ставку 18%. Пример. АО «Альфа Групп» импортирует из Китая партию рыбы (таможенная стоимость – 74.303 руб.) и партию посуды (таможенная стоимость = 104.507 руб.). На основании таможенной декларации «Альфа групп» уплачена пошлина за рыбу (14.861 руб.) и посуду (20.901 руб.). НДС на импортные товары рассчитан следующим образом: (74.303 руб. + 14.861 руб.) * 10% = 8.916 руб. (104.507 руб. + 20.901 руб.) * 18% = 22.573 руб. Для отражения сумм НДС, уплаченных импортером на таможне, используется счет 68 (субсчет «НДС»). При начислении НДС следует отразить проводку: Дт 19 Кт 68 НДС, при уплате на таможне – Дт 68 НДС Кт 51. Суммы таможенных пошлин при импорте товара из Китая отражаются по счету 76 (субсчет «Таможенные пошлины). Читайте также статью: → «Порядок учета и расчета НДС по нематериальным активам в 2024» Пример. 28.06.17 компанией «Фактор» на территорию РФ ввезена партия запчастей из Китая. Таможенная стоимость товара с учетов расходов на доставку – 105.880 руб. Сумма уплаченной таможенной пошлины – 21.176 руб. (105.880 руб. * 20%), размер перечисленных таможенных сборов – 1.900 руб. Сумма НДС, оплаченного «Фактором» на таможне, составила – 23.202 руб. ((105.880 руб. + 21.176 руб. + 1.900 руб.) * 18%). В учете «Фактора» отражены такие записи: Отдельно следует поговорить о случаях, когда российская компания ввозит из Китая услуги, а не товары. В случае если организация из РФ приобретает услуги у китайской компании (нерезидент РФ), при этом местом оказания таких услуг является территория РФ, то российская компания обязана начислить и уплатить НДС в качестве налогового агента. Примерами подобных ситуаций могут быть информационные и консультационные услуги, оказываемые китайскими специалистами на территории РФ, а также тренинги и семинары, организованные китайскими компаниями, но проводимые в России. Как известно, ИП и компании, использующие УСН, ПСН и ЕНВД, не признаются плательщиками НДС. Однако в случае импортирования товаров и услуг «спецрежимнику» придется заплатить НДС в общем порядке. Импорт из Китая в данном случае не является исключением. Так же, как и организации и ИП на общей системе, «упрощенцы» уплачивают НДС при декларировании товаров. Размер налога определяется исходя из таможенной стоимости и применяемой ставки налога. Если товар из Китая импортирует физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, то НДС гражданину оплачивать не нужно. Читайте также статью: → «Пени за просрочку платежа НДС в 2024» Достаточно часто российские компании получают импортный товар не напрямую от продавца, а через посредника. К примеру, фирма-резидент РФ в рамках договора с китайским продавцом получает товар, но не напрямую из Китая, а транзитом через Казахстан. Какой порядок уплаты НДС предусмотрен в этом случае? Согласно позиции налоговых органов, факт транзита импортного товара не влияет на механизм расчета и уплаты НДС. В любом случае НДС следует уплачивать при пересечении товаром таможенной территории РФ (в данном случае – из Казахстана) на основании таможенной декларации. Для применения налогового вычета российской компании-импортеру следует подать налоговую декларацию в общем порядке (по итогам квартала). В декларацию необходимо включить данные о сумме НДС, уплаченной на таможне, при подаче документа в органы фискальной службы – приложить подтверждающие документы. Ниже мы разберем типовые ошибки, допускаемые импортерами при начислении НДС при вводе товара из Китая. Ошибка №1. НДС на таможне уплачен за счет заемных средств, привлеченных компанией-импортером. Сумма НДС не предъявлена к вычету. В положениях налогового и таможенного законодательства отсутствуют ограничения, касающиеся источника оплаты НДС при предъявлении суммы налога к вычету. Основные критерии для уменьшения суммы налоговых обязательств по НДС – факт уплаты налога на таможне и наличие документальных тому подтверждений. Если российская компания при ввозе товара из Китая оплатила налог за счет кредитных средств, импортер вправе оформить вычет в общем порядке. Ошибка №2. Учредитель российской компании, гражданин Китая, передал медоборудование (стерилизатор медицинский) в качестве вклада в уставный капитал. При вводе оборудования импортером уплачен НДС в общем порядке. Сумма НДС не предъявлена к вычету. Так как медицинский стерилизатор относится к оборудованию, утвержденному в перечне постановлением Правительства РФ № 372 от 30.04.09, российская компания вправе оформить вычет на сумму налога, уплаченного на таможне. Данное правило действует, в том числе в случае, если оборудование ввозится на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал. Ошибка №3. Российской компанией оплачена стоимость перевозки импортного товара до границы с РФ. НДС на цену транспортировки не начислен. Расходы на погрузку/разгрузку, доставку товаров до территории РФ включаются в таможенную стоимость таких товаров. Таким образом, цена товара по договору должна быть увеличена на стоимость перевозки, а НДС необходимо начислить на общую таможенную стоимость. Вопрос № 1: Российская компания «Аллегро» заключила договор с китайским продавцом на импорт детских игрушек. Цена поставки – 407.600 руб. Дополнительно «Аллегро» оплачена стоимость страховки игрушки при их доставке из Китая в Россию (цена – 5.200 руб.). Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате? Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит: (407.600 руб. + 5.200 руб. + Таможенная пошлина) * 10%. Вопрос № 2: При импорте товара из Китая российская компания «Берег» уплатила сумму 12.303 посреднику в виде вознаграждения. Необходимо ли учитывать сумму вознаграждения при расчете НДС? Ответ: При определении таможенной стоимости товара «Берегу» следует учесть сумму посреднического вознаграждения. Также таможенную стоимость товара увеличивают суммы, уплаченные брокерам и агентам, за услуги, непосредственно связанные с импортом товара из Китая. Вопрос № 3: Между АО «Слава» (российская компания) и китайским поставщиком заключен договор на поставку товаров стоимостью 21.300 долл. США. Дата заключения договора – 27.06.17. Дата ввоза товара на территорию РФ – 30.06.17. Каким образом «Славе» следует рассчитать таможенную стоимость товара и размер НДС? Ответ: Таможенная стоимость импортного товара и размер НДС учитывается в рублях. Для пересчета суммы следует применять курс, действующий на дату заполнения таможенной декларации, то есть на дату пересечения товаром границы РФ.Общий порядок
Бухучет импорта
Дебет
Кредит
Сумма
Описание
41
60
105.880 руб.
К учету поступили автозапчасти, импортированные из Китая
41
76
23.076 руб.
Таможенные сборы и пошлина включены в себестоимость запчастей (1.900 руб. + 21.176 руб.)
19
68 НДС
23.202 руб.
Начислен НДС
76 Таможенные сборы
51
23.076 руб.
Оплачены таможенные сборы и пошлина (1.900 руб. + 21.176 руб.)
68 НДС
51
23.202 руб.
Оплачен НДС на таможне
Импорт услуг из Китая
Импорт из Китая для физлиц и организаций на УСН
Импорт из Китая через посредника
Восстановление НДС и подача декларации
Типичные ошибки
НДС при импорте из китая: вопрос – ответ