Если ваш контрагент находится в Киргизии, одной из стран ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза), то расчет НДС придется делать по-особенному. В этой статье мы рассмотрим тонкости расчета НДС при импорте из Киргизии.
Общие положения
В ЕАЭС сегодня входит 5 стран: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. По всем сделкам, которые происходят в пределах этого союза, действует особый порядок уплаты НДС, а также ряда других налогов. Правила, касательно уплаты налогов при совершении сделок между этими 5 странами, были установлены Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, который был подписан в г. Астане 29.05.2014). Читайте также статью: → «НДС при импорте из Белоруссии»
Самое главное правило расчета уплаты НДС: налог считается по принципам страны назначения.
С начала 2015 года к этому правилу касательно уплаты НДС в России добавилось несколько новых примечаний, связанных с изменениями в российском законодательстве.
Приведем несколько выдержек из законодательства:
- Все товары, которые ввозятся на территорию России, облагаются налог на добавленную стоимость.
- НДС облагаются все импортеры, включая также индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения.
- В исключительных случаях товары НДС не облагаются (например, ввоз медицинских препаратов).
- Ставка налога в зависимости от товара может быть 10% или 18%. Если в стране приняты правила, по которым какой-то товар облагается 18% НДС, то и при ввозе товара налог будет такого же размера. Если вы сомневаетесь по какой ставке облагается какой-то конкретный продукт, то советуем вам воспользоваться п. 15 Приложения №18 Договора о ЕАЭС.
Как вы можете видеть, при расчете НДС может возникнуть множество тонкостей, который обязательно нужно учесть.
НДС при импорте из Киргизии: определяем налоговую базу
НДС при уплате с импортного товара уплачивается не в составе его стоимости, а по отдельности в бюджет принимающего государства. Режим налогообложения и прочие особенности уплаты налогов импортера никак не влияют на правила уплаты импортного НДС. Давайте рассмотрим порядок определения налоговой базы. Налог уплачивается еще на таможне в большинстве случаев вместе с таможенными пошлинами.
- Налоговая база определяется на момент принятия продукта к учету и формируется на основе их стоимости. Стоимость же в данном случае – это сумма, которая обозначена в договоре поставки, либо в любом другом основании оплаты товара (например, счет).
Внимание: исключением при расчете даты принятия продукта к учету составляет продукция, которая была получена на основании лизингового договора, причем такого, в котором был предусмотрен переход права на продукцию в полном объеме к лизингополучателю. В таком случае база, подлежащая налогообложению, определяется столько раз, сколько будет совершено лизинговых платежей.
- Если товар был приобретен не за рубли, а за другую валюту, то необходимо пересчитать стоимость продукта по курсу, который был установлен Центробанком на момент принятия продукта к учету.
- Налоговая база умножается на ставку налога, которая, как мы уже выяснили, может быть, как 10%, так и 18%.
Пример расчета: например, вы приобрели у киргизского поставщика товар на сумму 18 650 долларов США, оплата была произведена в долларах. Аналогичный товар в России облагается налогом по ставке 18%. Курс доллара к рублю на дату принятия товара к учеты был 56,14 руб. Итак, начислим НДС: 18 650 х 56,14 х 0,18 = 188 461,98 руб.
Декларируем и уплачиваем налог
Оплата ввозного налога очень строго регламентирована. Так, оплатить НДС необходимо до 20 числа месяца, следующего за тем, когда произошло принятие к учету продукта. Также до 20 числа следующего месяца необходимо сдать в ФНС декларацию. Декларация сдается по старой форме и найти ее можно в приложении к Приказу №69 Министерства Финансов РФ от 07.07.2010г.
Следует внимательно отнестись к заполнению и сдаче декларации, т. к. в отличие от обычной, декларация по ввозному НДС должна быть сдана не за квартал, а за месяц. Если вы получаете товар регулярно, то декларацию придется подавать каждый месяц.
Кто обязан платить ввозной НДС?
На основе законодательных актов, относящихся к ЕАЭС, можно выделить категории граждан и юридических лиц, которые обязаны платить ввозной НДС при работе с контрагентами из Киргизии.
| Платят налог | Не платят налог |
| Все компании и ИП, которые импортируют продукцию из ЕАЭС. Это касается даже тех лиц, которые согласно НК РФ освобождены от уплаты обычного НДС. | Лица, которые ввезли продукт для своего собственного пользования и которые не собираются продавать его или вести любую предпринимательскую деятельность с его задействованием. |
Некоторая продукция не облагается налогом:
- продукция, которая была ввезена в режиме таможенной зоны по знаком «свободная»;
- компании, которая освобождены от уплаты сборов согласно ст. 150 НК РФ;
- при передаче продукции из одного департамента организации другому (например, если одно подразделение находится в Киргизии, а второе – в России.
Важно: если вы не уверены нужно ли будет платить НДС или нет, то можете проконсультироваться со ст. 150 НК РФ – остальные законодательные акты построены вокруг нее.
Существует разные способы уплаты НДС. Самым распространённым является оплата через ФНС. Однако платить через инспекцию можно только тот НДС, который был получен только с товаров, которые были изготовлены в странах-участницах ЕАЭС, а также тех, который хоть и были изготовлены в других странах, официально были отпущены в свободную торговлю на территории всего так называемого Таможенного союза. Читайте также статью: → «НДС при экспорте и импорте: учет операций»
Необходимые документы
Вместе с декларацией в налоговую также необходимо предоставить ряд документов:
- Заявление о том, что вы ввезли некий товар;
- Документы, подтверждающие факт уплаты налога (например, выписку из банка);
- Сопроводительные документы (транспортная накладная);
- Если продукт был приобретен с помощью услуг посредников, то необходимо предоставить договор между вашей организацией и посреднической;
- Основание для оплаты и ввоза товара на территорию РФ (например, договор или счет).
Внимание: подать заявление можно как в электронном виде, так и в печатном.
Подать документы в электронном виде можно через сайт Госуслуги, а также через сайт налоговой службы. Документ обязательно должен быть подписан ЭЦП. Если вы подали заявление в электронном виде, то повторно в бумажном его уже предоставлять нет необходимости. Также если вы подаете заявление в печатном виде, то экземпляров должно быть 4, а также еще 1 экземпляр в электронном виде на съемном носителе.
Вы можете не предоставлять выписку из банка для того чтобы подтвердить факт оплаты НДС тогда, когда за вашей организацией числится переплата по налогам и сборам, которые уходят в федеральный бюджет, т. к. в данном случае ФНС может принять решение о зачете ввозного НДС в счет переплаты.
Сопроводительные документы (в частности транспортную накладную) также может не удастся сдать в ФНС по причине того, что согласно законодательству Киргизии поставщики в праве не выдавать такой документ. То же самое касается и других бухгалтерских документов, например, счета-фактуры.
От поставщика может потребоваться письмо на официальном бланке о том, что откуда у него взялся данный товар. Такое письмо можно не предоставлять в ФНС тогда, когда все эти данные указаны в других предоставляемых документах, например, в договоре.
Не забывайте про то, что если вы работаете по контракту с посредниками, то обязательны к предоставлению в ФНС такие документы, как агентский договор, либо же договор комиссии или поручения.
Кто и как учитывает ввозной НДС?
Существует разница между учетом НДС в стоимости товаров и учетом НДС в расходах. Давайте разберемся.
| Учитывают в стоимости товара | Учитывают в расходах |
| 1. Компании, которые работают на общем налогом режиме, либо же применяющие ЕНВД;
2. Компании, которые согласно ст. 145 НК РФ были освобождены от налогообложения; 3. Плательщики НДС, если продукты, приобретенные у страны-участницы ЕАЭС, были куплены для того чтобы вести деятельность, на которую оплата НЛС не распространяется, либо для деятельности, которая не может вестись на территории РФ. |
1. Компании, которые применяют» упрощенку» по системе «доходы минус расходы»;
2. Компании, которые работают по системе единого сельскохозяйственного налога;
|
Вычитаем ввозной НДС
Вычесть НДС можно в том случае, если вы применяете обычный режим налогообложения, а от уплаты НДС не освобождены. Вычет ввозного НДС возможен только после того, как вы его уплатили и у вас есть все документы для того чтобы это подтвердить. Других официальных условий для вычета налога нет, однако, часто налоговые инспекции требует также предоставить заявление о том, что вы ввезли товар и оплатили на него налог. Однако это необязательно условие, и вы в полном праве отказаться от его выполнения.
Организация может подать документы на вычет только тогда, когда соблюдаются несколько условий. Товар был куплен:
- Для того чтобы употреблять его только на территории РФ, либо для временного воза, либо для его переработки;
- Продукт был куплен для деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость;
- Продукт был принят к учету.
Внимание: если хотя бы одно условие не соблюдено, то подать на вычет вы не имеет права.
Бухгалтерские проводки
Давайте рассмотрим бухгалтерские проводки при работе с ввозным НДС:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражаем цену товара | 60 | 51 |
| Оплачиваем товар | 60 | 51 |
| Начисляем НДС к оплате в ФНС | 19 | 68 (субсчет «Расчеты по НДС») |
| Оплаченный НДС | 68 | 51 |
Для того чтобы более подробно рассмотреть процесс бухгалтерских проводок, а также всего, что связанно с ввозным ДНС из Киргизии – одной из стран-участниц ЕАЭС, вы можете использовать Договор о ЕАЭС и Приложение %18 к нему же. Также на официальном сайте налоговой службы есть раздел «Таможенный союз», где находится прочая прикладная документация. Читайте также статью: → «Пени за просрочку платежа НДС»
Таможенные пошлины, которая в отдельных случаях также уплачиваются вместе с оплатой налога на добавленную стоимость, должны быть отражены в счете 76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).
Рейтинг 5 часто задаваемых вопросов
Вопрос № 1. Мы компания-экспортер. Нужно ли нам передавать в налоговую платежное поручение, которое подтверждает оплату НДС?
Нет, не нужно. Подтверждающий документ в вашем случае – это выписка из банка.
Вопрос № 2. У меня ИП. Заплатила НДС при ввозе товара из Киргизии на таможне. Скажите, вернут ли мне его и в какой срок?
НДС нельзя вернуть, его можно только поставить в зачет. Для того чтобы зачесть уплаченный НДС в счет предстоящих платежей по данному налогу обратитесь в ФНС и передайте им заявление о получении товара из Киргизии, а также все подтверждающие получение и оплату операции документы.
Вопрос № 3. Не могу разобраться в ситуации. НДС и налог на ввоз это две разные вещи или нет. А также НДС на ввоз и то, что продавец добавляет на товар чтобы отдать государству – это одно и то же?
При импорте товара с вас берут НДС и таможенную пошлину. НДС, который вы уплатили за ввоз и НДС, который вы платите при продаже товара – это две разные вещи.
Вопрос № 4. Впервые импортирую товар из Киргизии. Есть ли разница в проводимых бухгалтерских операциях или нет?
Бухгалтерские проводки в данном случае будут обычные, т. к. такие, которые вы обычно осуществляете при поступлении любого другого товара. Не забудьте начислить НДС, а в таможенную пошлин включить стоимость товара.
Вопрос № 5. Ввозный НДС к импорту и ввозной НДС к возмещению – это одно и то же?
Да, это одно и то же. В любом случае ФНС обязана вам зачесть НДС в счет будущих начислений данного налога. Зачет происходит только тогда, когда вы полностью подходите по критериям (например, тогда когда товар был ввезен для ведения предпринимательской деятельности).
Загрузка...