Работодатель может компенсировать работнику, направленному в служебную поездку, разные расходы. При этом не все компенсационные выплаты командированного работника не облагаются НДФЛ.
ФНС России в письме от 3 апреля 2024 года № БС-3-11/4624@ разъяснила, нужно ли платить НДФЛ в отношении сумм возмещения расходов на питание работникам, находящимся в служебных командировках.
Какие компенсации по командировке не облагаются НДФЛ
Согласно статьям 168 и 168.1 Трудового кодекса при направлении работника в служебную командировку, а также работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель обязан возмещать:
-
расходы по проезду;
-
расходы по найму жилого помещения;
-
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
-
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Что облагается НДФЛ, а что нет сказано в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса.
Так, к необлагаемым расходам относятся:
- суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах:
- не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России;
- не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки;
- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, а также на провоз багажа;
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы на оплату услуг связи;
- сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
- сборы за выдачу (получение) виз;
- расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Данный необлагаемый перечень закрытый. При этом все расходы должны быть документально подтверждены.
Оплата завтраков в гостинице в командировке
ФНС России в письме от 3 апреля 2024 года № БС-3-11/4624@ разъясняет, что при оплате завтраков в гостинице командированному работнику нужно платить НДФЛ.
Обоснование простое.
Освобождение от НДФЛ сумм возмещения расходов по оплате питания положениями пункта 1 статьи 217 НК РФ не предусмотрено.
Поэтому с суммы возмещения работникам расходов на завтраки в гостинице, находящимся в служебных командировках, нужно платить НДФЛ.
Аналогично Минфин и ФНС разъяснили и ранее. Например, письмо Минфина от 14 октября 2009 г. № 03-04-06-01/263.
Загрузка...