Налоговый вычет за обучение в разных ситуациях: онлайн-курсы, за детей, без декларации, за прошлые годы

В Российской Федерации действует различные налоговые льготы. В их число входят так называемые вычеты. Они могут предоставляться на различных основаниях, однако принцип их действия одинаков во всех случаях — благодаря оформленной льготе гражданин получает возможность уменьшить размер какой-либо налоговой базы, что позволяет ему снизить сумму взимаемого с него сбора. Один из популярных вычетов — это вычет за оплату образовательных услуг.

Социальный вычет за обучение — что это такое?

Социальный вычет за обучение — это льгота, позволяющая гражданину вернуть часть уплаченного им подоходного налога посредством уменьшения расчетной базы на сумму оплаченных образовательных услуг.

Правом получения вычета за обучение обладает гражданин, который:

• имеет гражданство Российской Федерации или является налоговым резидентом государства (пребывает на территории страны суммарно в течение 183 дней и более в течение одного календарного года);
• оплачивал обучение за счет собственных денежных средств без использования каких-либо льгот (материнский капитал, государственный грант и т. д.);
• имеет официально задекларированный доход за год, в течение которого оплачивалось обучение;
• оплачивал обучение в государственном или частном образовательном учреждении, которое имеет все необходимые лицензии и разрешения на ведение деятельности на территории РФ, или у индивидуального предпринимателя, не имеющего наемных сотрудников (официальное зарегистрированные в налоговой репетиторы).

Сумма вычета

Сумма налогового вычета за обучение равняется фактически понесенным расходам на его оплату. Однако законодательством предусмотрен максимальный лимит. Он составляет:

• 120 тыс. руб. — если вычет оформляется за оплату собственного обучения, образования супруга/супруги и братьев или сестер;
• 50 тыс. руб. — если вычет оформляется за оплату обучения детей.

Не существует отдельной льготы «налоговый вычет за оплату обучения». Эта возможность предоставляется гражданам в рамках социального вычета. Оформив его, налогоплательщик может уменьшить налог со своих будущих доходов или вернуть часть уже уплаченных сборов за денежные средства, потраченные на оплату обучения, договора страхования жизни (включая соглашения, оформляемые в ходе получения кредитов и займов), лечения за исключением дорогостоящего, а также на самостоятельно формирование своего будущего пенсионного обеспечения. То есть указанные выше лимиты действуют именно для социального вычета. Это означает, что все расходы, входящие в него, считаются вместе. Гражданин не сможет в течение одного года сначала оформить вычет за обучение на сумму в 120 тыс. руб., а потом на лечение, так как лимит уже будет исчерпан. При этом оформление льготы за разные расходы в течение одного года в пределах максимальной суммы допустимо: 100 тыс. руб. за обучение плюс 20 тыс. руб. за лечение.

За кого гражданин может оформить вычет?

Социальный налоговый вычет за обучение можно оформлять в отношении платных образовательных услуг, приобретенных для:

• самого себя;
• супруги или супруга;
• братьев и сестер (включая неполнородных — имеющих одного общего родителя);
• детей.

При этом действуют следующие правила:

1. Если супруг оплачивает обучение супруги, то право на оформление вычета возникает именно у жены. Юридически она будет получать льготу за оплату собственного обучения несмотря на то, что фактически расходы понес муж. Причина этого в том, что супруги, между которыми официально был заключен брак, вправе использовать расходы друг друга в ходе получения всех существующих налоговых вычетов.
2. Если супруг оплачивает обучение ребенка супруги, который родился от ее прошлого брака, то он не сможет получить социальный вычет на обучение. Однако при условии наличия официально зарегистрированного брака между ними право на оформление льготы перейдет матери ребенка по принципу, описанному в первом пункте.
3. Оформить вычет за обучение детей, братьев и сестер можно только в том случае, если получатель образовательных услуг на момент заключения договора не достиг возраста в 24 года, а приобретенная программа предусматривает очную форму.
4. Бабушки и дедушки, дяди и тети вправе оформлять налоговый вычет за оплату обучение своих внуков и племянников только в том случае, если они являются их официальными опекунами/попечителями.

За оплату какого обучения можно получить налоговый вычет?

Вычет можно получить в отношении платных образовательных услуг, приобретенных:

• в высших и средне-профессиональных образовательных учреждениях;
• в детских садах;
• в автошколах;
• в интернете (онлайн-курсы).

1. Вычет за оплату обучения в ВУЗе, в ССУЗе и в частной школе

Если гражданин поступил на платное обучение в высшее или в средне-специальное образовательные учреждение, то он вправе оформить налоговый вычет. При этом форма обучения, а также наличие государственного или частного статуса у организации не имеет значение. Главное условие заключается в том, что у учреждения должны иметься все необходимые лицензии и разрешения.

Возмещению подлежат именно расходы на образовательную программу. Стоимость покупки учебников, методических пособий, питания, проживания в общежитии и т. д. не может быть учтена в счет налогового вычета.

Если оплачиваются образовательные услуги для ребенка, то получить вычет за них можно только в том случае, если программа его обучения предусматривает очную форму.

2. Вычет за оплату обучения в детском саду

Родители детей вправе оформлять социальный налоговый вычет за оплату обучения своего ребенка в детском саду. Однако при этом есть один нюанс. Ребенок гражданина ходит в ДОУ на основании заключенного договора между родителем и образовательным учреждением. Этим соглашением устанавливается стоимость оказываемых услуг. В них входят:

• образование;
• содержание ребенка;
• питание ребенка.

Заявить вычет можно только стоимость образовательных услуг.

На Заметку: Не имеет значения является ли детский сад государственным или частным. Если у ДОУ есть лицензии на ведение деятельности, а также составленная образовательная программа, то расходы на его оплату можно принять в счет вычеты.

3. Вычет за оплату обучения в автошколе

Автошколы — это такие же образовательные организации, как и, например, высшие образовательные учреждения. Следовательно, за расходы по ее оплате можно оформить вычет. Однако учесть в счет льготы можно только те денежные средства, которые были потрачены на:

• теоретическое обучение;
• практическое обучение.

Стоимость ГСМ, учебных материалов и т. д. не является частью образовательной программы, следовательно, не может быть принята в счет вычета.

4. Вычет за оплату онлайн-курсов

Заявить о получении налогового вычета за обучение можно даже на основании оплаты онлайн-курсов. Однако необходимо принять во внимание, что льготу можно получить только за приобретенные образовательные услуги.

Услуга по продаже онлайн-курсов будет считаться образовательной только в том случае, если:

• имеется утвержденный график обучения;
• имеется официально составленная программа обучения;
• по результатам обучения проводиться аттестация в какой-либо форме (зачет, экзамен, тестирование и т. д.);
• преподаватели квалификацию, необходимую для ведения обучения.

Если хотя бы одно условие не соблюдено, то купленные онлайн-курсы юридически будут считаться приобретенной информационной услугой, что не позволит гражданину заявить их в качестве расходов на оплату обучения в ходе получения социального налогового вычета.

Как получить налоговый вычет за обучение?

Оформить налоговый вычет за обучение можно двумя способами:

• через работодателя;
• через налоговую службу.

1. Получение вычета через работодателя

Для получения вычета через работодателя гражданину необходимо после оплаты обучения обратиться в ФНС за уведомлением о праве на льготу. Далее ему следует просто предоставить его в бухгалтерию по месту трудоустройства.

В таком случае вычет предоставляется в формате освобождения от части налога. Например, ежемесячно получающий 50 тыс. руб. гражданин оформил налоговый вычет в июне на оплату обучения, стоимостью в 100 тыс. руб.

В отсутствие льготы он получает заработную плату в размере: 50 000 * 87% = 43 тыс. 500 руб.

Однако при оформленном вычете он будет получать:

1. Сумма налог к возврату: 120 000 * 13% = 15 тыс. 600 руб.
2. Сумма получаемого дохода:

• за июль — 50 тыс. руб. (6 тыс. 500 руб. израсходованного вычета);
• за август — 50 тыс. руб. (6 тыс. 500 руб. израсходованного вычета);
• за сентябрь: 50 000 * 87% + 2 600 = 46 тыс. 600 руб. (2 тыс. 600 руб. — это неизрасходованный остаток оформленного вычета)

2. Получение вычета через ФНС

Для получения вычет через ФНС гражданину необходимо по итогам года подать налоговую декларацию о полученных доходах, в которой следует заявить о применении вычета. При этом заявить его можно только за обучение, приобретенное в течение того года, за который подается декларация.

То есть, если условная автошкола оплачивалась в 2021 году, то и получить вычет по ее стоимости можно за 2021 год. Однако срок давности по оформлению социального вычета составляет 3 года. Если гражданин в 2021, в 2020 и в 2019 году оплачивал какое-либо обучение, но не оформлял вычет, то в 2024 году при подаче декларации за 2021 год он сможет получить по 120 тыс. руб. вычета за все три предыдущих года.

При оформлении вычета через ФНС предоставленная льгота:

• выдается в виде денежной компенсации;
• предоставляется в формате уменьшения будущих налогов.