Налоговый вычет у совместителя в 2024 году

Бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать факт применения или утраты налоговых вычетов для  сотрудников фирмы. Хорошо,  если сотрудник относится к категории обычных. А в ситуации, когда сотрудник является еще и совместителем, необходимо отслеживать  изменения законодательства.  Рассмотрим варианты предоставления налоговых вычетов наружным  и внешним совместителям.

Понятие совместительства в 2024 году

Под совместительством понимается  работа сотрудника у одного или нескольких работодателей по двум и более профессиям.  Служебные обязанности выполняются сотрудником регулярно в рамках трудового договора. По совмещенной  профессии сотрудник может получать от 0,5 до 0,75 ставки.

Возможные вычеты для совместителя в 2024 году

Список применяемых налоговых вычетов для совместителя следующий:

• воспитание детей (несовершеннолетних);
• воспитание усыновленных детей (до 18 лет);
• опека (попечительство);
• при воспитании детей-инвалидов;
• при обучении детей на очной форме;
• матерям-одиночкам.

         Размеры вычетов указаны в таблице ниже.

         Очередность  применения определена датой рождения детей. Удвоение суммы может происходит в ситуациях:

• отсутствия второго родителя;
• при отказе второго родителя от вычета в пользу первого.

         Порядок предоставления вычета:

• подача заявления сотрудником;
• подача документов для подтверждения в ИФНС;
• оформление вычета.

Особенности исчисления при внутреннем совместительстве в 2024 году

         Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной  компании.

         Внутренний совместитель имеет два трудовых договора  в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника.  Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ).  Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года.  В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме  полученного работником дохода.

Обычные налоговые вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

         Для начала необходимо проверить тот факт, не потерял ли сотрудник  при внутреннем совместительстве право на возможность применения стандартного налогового вычета. При этом учитываются все его совокупные доходы с начала года по всем направлениям (основному и совмещаемому), а также с учетом доходов от предыдущих работодателей.   На следующем этапе полученная сумма сравнивается с величиной 350 тысяч рублей.  При превышении данного лимита  вычеты к работнику не могут быть применены.

         Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс»  с 1.07.2024 г..  С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа  с понедельника по четверг в качестве совместителя.  Зарплата по основной работе — 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей.  На иждивении работницы  двое детей до 18 лет.  Ею было написание заявление на имя руководителя  о возможности применения налогового вычета при предоставлении копий свидетельств о рождении.

         Ноябрь 2024 года отработан полностью  по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167.  Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).

         Начисления:

• по основной работе: 25000 рублей;
• по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.

         Определяем лимит выплат. Доходы:

• за январь – июль 2024 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
• за июль-октябрь: 63809, 52 руб.

         Было проведено суммирование доходов  с начала года:

213267,21 + 63809, 52 +25000+4311,38 = 306388,11 руб.

         Данная сумма ниже лимита в 350 т.р., значит налоговые вычеты можно предоставить.

         Расчет суммы НДФЛ за ноябрь:

(25000+4311,38-2800)*13% = 3446 руб.

Имущественный вычет для сотрудника при внутреннем совместительстве

         Такой вычет можно получить либо у одного, либо у нескольких работодателей по выбору самого сотрудника.  Для этой цели заполняется заявление, предоставляется уведомление из ИФНС (абз.3п.8ст.220 НК РФ).

         Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии  с количеством мест работы.  В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить.  Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только  на него.

         При  применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем   должностям.  (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258).  Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника,  к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.

         Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.

Социальные вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

         Вычет также может быть предоставлен на лечение, обучение в размере до 120 т.р. Если лечение было дорогостоящее, то вычет может быть предоставлен  в полном размере на всю сумму (п.1 и 3 ст. 219 НК РФ).

         Применяют данные вычеты с месяца, в котором было принесено налоговое уведомление сотрудником.

         Пример 2. Пример внутреннего совместителя. По основной работе он получает 25000 рублей, по совмещенной – 5000 рублей.

         В ноябре сотрудником было принесено уведомление с ИФНС на сумму в размере 120 т.р. В том месяца, в течение  которого сотрудник совместитель  подавал документы, бухгалтером была уменьшена налоговая база на размер социального вычета. Налог с начала года не был пересчитан.

         Облагаемая база для НДФЛ без учета вычета оставляет:

25000+5000-1400 = 28600 рублей.

         Облагаемая база в ноябре и декабре:

(25000+5000-1400-120000) = 0 руб.

         НДФЛ рассчитан:

За ноябрь и декабрь – 0 руб.

         Остаток соцвычета на следующий год:

120000-28600-28600 = 62800 рублей.

         Данная сумма при условии подачи налоговой декларации с начала года  может применить этот вычет в  предстоящем периоде.

         Важно! В ситуации, когда до конца года  доходов сотрудника не хватает для применения соцвычета, то последний раз его предоставляют в декабре, а далее на следующий год больше не переносят (письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

Особенности стандартных  вычетов при внешнем совместительстве в 2024 году

         Данный совместитель может получать зарплату у разных работодателей. Рассмотрим особенности такой ситуации более подробно.

         В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним   работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у  кого именно он хочет применять вычет.

         При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:

• предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
• паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
• справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.

         Важно! От сотрудника работодатель не требует справку о том, что он не получает подобные вычеты у  другого работодателя, также как и справку 2 НДФЛ.   Связано это с тем, что сотрудник сам несет ответственность перед налоговыми органами. Достаточно включить в заявление обязательство сообщать сведения для корректировки и правильности расчетов.

         Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.

         Так как у конкретного работодателя нет данных о суммах, получаемых сотрудником на другой рабочем месте, то контроль лимита заработанных средств работником  проводится только в разрезе своего предприятия.

         В ситуации, когда работник имеет право на получение стандартного вычета, имеет детей, то налоговый агент применяет этот вычет по письменному заявлению сотрудника при предоставлении копий документов. 

Зам. директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Имущественный вычет при внешнем совместительстве

         Данный вычет при покупке жилья  можно предъявлять ко всем работодателям  одновременно.  С этой целью в бухгалтерию каждой компании необходимо принести заявление на вычет и специальное уведомление, полученное в ИФНС.  Каждое такое уведомление должно быть на имя конкретного работодателя (п. 8 ст.220 НК РФ).  В каждом уведомлении указана  возможная сумма для вычета, которую и нужно предоставить работодателем.

         Пример 3. Вавилова А.А. работает на двух разных работах по основному договору и договору по совмещению. Она приобрела квартиру стоимость 3300000 рублей.

         Вычет   сотрудница решила провести по двум работодателям.

         Общая сумма вычета распределена так:

• по основному договору: 2800000 руб.;
• по совместительству: 500000 руб.

         В налоговой инспекции было получено два уведомления.

         1 ноября были написаны заявление и предоставлены уведомления  в обе компании. Расчеты представлены в таблице ниже.

         Переплата НДФЛ:

69108-9958 = 59150 рублей

         Эта сумма должна быть перечислена на банковский счет сотрудницы по заявлению на возврат переплаты.  А в декабре НДФЛ учитывается в обычном порядке.

         В приложении к статье представлен образец заявления совместителя на имущественный вычет.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. От чего зависит размер вычета на детей для совместителя?

         Размер зависит от того, сколько детей у заявителя:

• на первого ребенка размер составляет 1400 рублей;
• на второго ребенка размер также составляет 1400 рублей;
• на каждого следующего ребенка – по 3000 рублей;

 Вопрос № 2.  Какова законодательная база по вычетам для совместителей?

         Необходимо руководствоваться следующими  документами:

• ст.218 НК РФ;
• ст.219 НК РФ;
• ст.220 НК РФ;
• Письмо Минфина России от 03-04-05/16332.

Вопрос № 3. Можно ли получить вычет заблаговременно до уплаты налога? Ответ: нет, не возможно.

Читайте также:

Налоговый вычет при продаже квартиры.

Налоговый вычет при покупке квартиры в 2024 году — документы.

Распространенные ошибки

Ошибка № 1.    Распространенной ошибкой является тот факт, что сотрудник не знает, что он сам может определить,  к какому именно работодателю ему стоит обращаться за вычетом. Такой момент уточнен в п.3 ст. 218 НК РФ.

Ошибка № 2.  Сотрудник не всегда знает, что ответственность за  двойное неправомерное применение налоговых вычетов по нескольким работодателям одновременно, лежит на нем самом.