Родители и другие законные представители ребёнка, являющегося инвалидом, имеют право получить налоговый вычет на ребенка инвалида из базы, подлежащей обложению подоходным налогом по ставке 13%.
Статус инвалида присваивается ребёнку, у которого нарушены основные функции организма, он не имеет возможности обслуживать себя, ему требуется социальная защита. При этом необходима совокупность всех этих факторов и их документальное удостоверение. Если возраст ребёнка меньше 18 лет, то инвалидность присваивается ему без указания на какую-либо группу. Читайте также статью: → «Налоговый вычет за платные роды и ведение беременности в 2024»
Лица, которым положен вычет на ребёнка-инвалида
Налоговый вычет положен следующим категориям лиц:
| Лица, имеющие право на вычет | Не имеющие права |
| Родители: мать, отец; их супруги | Родители, лишённые прав на ребёнк |
| Приёмный родитель и его супруг | Родители, ограниченные в таких правах |
| Усыновители | Родитель, злостным образом уклоняющийся от уплаты алиментных обязательств |
| Опекуны | Законные представители, игнорирующие обязанности по отношению к ребёнку |
| Попечители | Супруги усыновителей, опекунов и попечителей |
В дальнейшем, для простоты изложения, там, где это не имеет принципиального значения, законные представители будут именоваться родителями. Когда у ребёнка не один, а два законных представителя, то вычет полагается каждому из них.
По желанию один родитель может отказаться от вычета, а другой – получать его в удвоенном размере. Для этого нужно написать заявление об отказе. Если родители не находятся в браке, это не лишает одного из них права на вычет. Но для этого он должен разделять бремя содержания ребёнка путём перечисления алиментов или другим подтверждённым способом. При вступлении в новые брачные отношения супруг матери или отца также могут воспользоваться правом на вычет.
Налоговый вычет на ребенка инвалида: порядок оформления и необходимые документы
Для получения налогового послабления пишется заявление в произвольной форме. В большинстве случаев оно направляется работодателю, являющемуся налоговым агентом. В этом случае оно подаётся единожды. Повторное заявление может понадобится лишь в случае, если основания предоставления льготы изменятся. Заявление нужно подать в том году, в котором возникло право на вычет.
К заявлению присоединяются, документы, обозначенные в таблице:
| Статус или ситуация | Что представляется для подтверждения |
| Родитель | – свидетельство о рождении ребенка
– копии страниц паспорта с данными о ребёнке |
| Приемный родитель | – соглашение о передаче ребенка на воспитание – удостоверение факта приёма в семью |
| Муж (жена) родителя (в т.ч. приёмного) | – копии страниц паспорта с регистрацией брака
– брачное свидетельство |
| Усыновитель | – свидетельство усыновления |
| Опекун, попечитель | – справка об установлении опеки, попечительства из соответствующего органа |
| Ребенок до 18 лет | – свидетельство о рождении – копии страниц паспорта с данными о детях |
| Соучастие в обеспечении ребенка (не было брачных отношений, развод отдельное проживание, регистрация по другому адресу) | – заявление другого родителя об
обеспечении ребенка – документы о выплате алиментов* – документы о совместном месте жительства** |
| Факт обучения на очном отделении до 24 лет | – ежегодная справка вуза, колледжа |
| Статус ребенка-инвалида | – документ об установлении инвалидности |
| Право единственного законного представителя на удвоенный вычет | – свидетельство о рождении с указанием
единственного родителя или отца, названного матерью – справка о статусе матери-одиночки – справка о смерти родителя или судебное постановление о признании его безвестно – документ об отсутствии узаконенного брака – справка о назначении единственного опекуна
|
| Право на удвоенный вычет при отказе одного из родителей | – заявление об отказе
– справка 2-НДФЛ от работодателя отказавшегося |
*Соглашение, заверенное нотариальной службой; исполнительный лист; копии платёжных документов; справка от работодателя об удержаниях.
**Справка из жилищных органов или судебное решение, удостоверяющее совместное проживание.
Документы, которые представляются в налоговую инспекцию
По закону, работодатель не имеет права ответить отказом на заявление о предоставлении вычета. В ИФНС нужно обращаться тогда, когда такой отказ произошёл, или на момент обращения компания находится под процедурой банкротства, или подверглась ликвидации в недавнем прошлом. Но и без указанных причин можно непосредственно обратиться к налоговикам.
Список прилагаемой документации выглядит следующим образом:
- Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
- Копии названных выше документов, дающих право на налоговое послабление;
- Заявление о перечислении денежных средств в размере излишне удержанного подоходного налога на указанный счёт;
- Справка от работодателя – 2-НДФЛ;
- Первая и вторая страницы паспорта заявителя в виде копий.
При обращении в ИФНС денежные средства по излишне удержанному НДФЛ выплачиваются единовременно. Обращаться нужно по окончании календарного года, в срок до 30 апреля. Налоговая служба производит проверку в продолжение трёх месяцев. Возврат средств происходит в течение одного месяца со дня окончания проверочных мероприятий. Читайте также статью: → «Налоговый вычет за операцию»
Подача документов в ИФНС предполагает несколько способов
Подать документы возможно следующими способами:
| Документы можно подать следующими способами: Способ |
Особенности |
| Самостоятельное посещение | Хотя и требует определённых временных затрат, даёт возможность оперативного исправления небольших неточностей,
допущенных при заполнении декларации, с помощью сотрудников ИФНС |
| Отправление декларации с использованием почтовой связи | Неудобство: необходимо приложить
копии документов с их нотариальным удостоверением |
| Обращение посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой службы | Необходимо иметь логин и пароль
регистрационной карты, присваемые в отделении ФНС, независимо от места прописки Если имеется электронная цифровая подпись, то логин и пароль можно получить дистанционно |
| Обращение через сайт «Госуслуги» | Нужно обладать квалифицированной ЭЦП,
которая обойдётся примерно в 3000 рублей |
Размер налоговых вычетов и ограничение их предоставления
Сумма вычета на ребёнка, являющегося инвалидом, зависит от того, к какой категории относится его законный представитель. Первая категория лиц включает родителя и его супруга (не обязательно являющегося родителем ребёнка), усыновителей и получает вычет в сумме 12000 рублей. Вторая категория – это опекун, попечитель, приемный родитель и его супруг. Ей положен вычет в сумме сумма 6000 рублей.
Вычет можно получить, если:
- ребёнок-инвалид не достиг 18 лет, независимо от того, какой он по счёту;
- ребёнок, имеющий статус инвалида 1-2 группы, не достиг 24 лет и проходит обучение в среднем или высшем учебном заведении, аспирантуре, ординатуре, интернатуре.
Внимание! Если семья имеет на содержании несколько детей-инвалидов, то стандартный вычет предоставляется на каждого из них.
При расчёте налогового вычета учитываются все дети, независимо от их возраста. Согласно положениям Семейного кодекса, ребёнок считается таковым, пока ему не исполняется 18 лет. Но при предоставлении рассматриваемой налоговой льготы, как уже указывалось выше, учитываются и дети до 24-х лет, когда они находятся на очном обучении.
Что касается вопроса суммирования вычетов, причитающихся родителям за ребёнка-инвалида и за каждого первого-третьего и последующих детей, то на сегодняшний день вопрос является дискуссионным. Согласно разъяснениям Министерства финансов, суммирование не предусмотрено, так как дети-инвалиды выделены в отдельную категорию. Но Верховный Суд России в обзоре практики рассмотрения дел указал, что вычет на ребёнка-инвалида должен рассчитываться путём сложения сумм, так как Налоговый кодекс не рассматривает указанные в нём категории детей в качестве альтернативных. Хотя представители налогового ведомства пока не изменили своей позиции, акты и разъяснения судов являются определяющими.
Пример расчёта, произведённого с учётом предписаний Верховного Суда РФ
В семье воспитываются двое детей. Один из них находится в возрасте 12 лет, другой – ребёнок-инвалид – в возрасте 15 лет. Исходя из норм статьи 218 НК РФ, вычеты на детей предоставляются родителям в соответствии с формулой:
- на 1 ребёнка – 1400 рублей;
- на 2 ребёнка – 1400 рублей;
- на 3 и последующих – 3000 рублей;
- на ребёнка-инвалида до 18 лет – 12000 рублей.
Таким образом, на первого ребёнка-инвалида положен вычет 1400+12000=13400 рублей.
На второго ребёнка – 1400 рублей.
Итого в сумме каждый из родителей получит вычет по НДФЛ: 13400+1400=14800 рублей.
Внимание! Сумма в 350 000 рублей является пороговой. С момента её начисления в качестве заработной платы действие льготы прекращается.
Наряду со стандартным вычетом представителям ребёнка-инвалида положено два социальных вычета: в связи с лечением и с обучением. Этот вид льгот не исключает льгот по стандартному вычету.
Социальный вычет в связи с лечением ребёнка-инвалида
Для того, чтобы получить вычет в связи с лечением ребёнка-инвалида, необходимо учесть наличие таких документов, как:
- договор с лечебным учреждением на имя родителя или выписка из медкарты;
- лицензия вуза, колледжа;
- документ об оплате стоимости обучения по утверждённой форме;
- договор или полис добровольного медстрахования.
Потратить можно на:
- медикаменты, прописанные врачом;
- санаторноелечение;
- платныемедицинские услуги согласно перечню;
- добровольное медстрахование.
Внимание! Медучреждение должно быть российским и иметь лицензию. Медицинские услуги и лекарства должны соответствовать тем, которые содержатся в специальных перечнях.
Социальный вычет в связи с обучением ребёнка-инвалида
При получении вычета на основании документов об обучении нужно учитывать, что ограничения касаются, как суммы, так и списка учреждений.
В список входят:
- платный детский сад или ясли;
- иностранные языковые курсы;
- детские художественные или спортшколы;
- платная общеобразовательная школа;
- колледж, университет,аспирантура.
Внимание! Как и при вычете в связи с лечением предъявляются требования к наличию договора, лицензии и документов, подтверждающих, что оплата расходов совершена непосредственно самим родителем. Требование же о нахождении на территории Российской Федерации не относится к учебным учреждениям, в отличие от лечебных.
Лимит на предоставление вычета в соответствии с социальными льготами выглядит так:
- 50 000 рублей — лимит затрат на обучение одного из детей;
- 120 000 рублей — предел сумм, которые можно учесть для всех социальных вычетов у одного родителя, в том числе и на учёбу.
Из этого правила есть исключение, которое гласит, что в сумму 120 000 рублей не включаются расходы на дорогостоящее лечение. Виды такого лечения определены на законодательном уровне. Читайте также статью: → «Как получить налоговый вычет при покупке / продаже дачи в 2024?»
Пример расчёта социальных и стандартных вычетов
Единственный ребёнок-инвалид второй группы в возрасте 23-х лет, являющийся студентом вуза, прошёл курс лечения в санатории в феврале 2017 года. Лечение обошлось в 25 000 рублей, а обучение в первом семестре 2017 года — в 20 000 рублей. Документы поданы в феврале. При суммировании льгот за февраль у одного из родителей получаем: 25 000+20 000+12 000+1 400=58 400 рублей. Другой родитель получит вычет 12 000+1 400=13 400 рублей.
Внимание! Социальный вычет полагается только одному из родителей, усыновителей, попечителей, опекунов.
Социальные вычеты у работодателя можно получать каждый месяц, а не каждый год. Ранее их можно было оформить, только обратившись в налоговую инспекцию. Срок давности, касающийся всех видов льгот, равен трём годам.
Причины отказа в осуществлении права на льготы
Стандартные вычеты подлежат прекращению:
- По окончании года, в котором ребёнку исполняется 18 лет, если он не ходит в школу, либо не учится на очном отделении в высшем и другом учебном заведении.
- При завершении обучения до момента исполнения 24-х лет, начиная с месяца, следующего за месяцем получения документа об образовании.
- При превышении заработной платы лимита в 350 000 рублей, начиная с месяца, в котором произошло превышение.
- В случае, когда ребёнок, достигнув 18 лет, получил третью группу инвалидности, с месяца, следующего за тем, в котором получена группа.
Некоторые нестандартные ситуации, вызывающие вопросы
Ситуация №1. Если работник не получает заработную плату в течение нескольких месяцев, например, из-за болезни, нахождении в отпуске за свой счёт или по уходу за ребёнком, вычеты ему обязаны предоставить и за пропущенные месяцы.
Ситуация №2. Если у кого-то из двух родителей доход превысил порог в 350 000 рублей, а у другого — нет, то подать заявление об отказе от причитающегося вычета может первый из них. При этом второй будет получать удвоенный вычет.
Ситуация №3. Если ребёнок проходит обучение или постоянно проживает в другом государстве, на него можно получить вычет. Для этого необходимо представить подтверждающие эти факты документы, которые заверяются соответствующими иностранными органами.
Ситуация №4. Если законный представитель ребёнка-инвалида занимается частной предпринимательской деятельностью, то льготу он получит только в случае, если работает по общей системе налогообложения, предполагающей налог на доходы равный 13%.
Ситуация №5. Иностранные граждане-резиденты, из заработка которых осуществляются налоговые отчисления в размере 13%, также могут рассчитывать на получение вычета.
Загрузка...