В 2016 году в РФ появился новый вид налогового контроля – налоговый мониторинг. Использовать его субъекты хозяйственной деятельности могут в добровольном порядке, соблюдая при этом некоторые особенности. Основным плюсом налогового мониторинга является то, что на период его осуществления компания будет освобождена от любых проверок со стороны налогового органа. В статье рассмотрим, что собой представляется налоговый мониторинг по НК РФ и особенности его реализации.
Условия реализации налогового мониторинга
Для проведения контрольных мероприятий по налоговому мониторингу должны соблюдаться следующие условия:
- заявление компании о желании осуществлять налоговый мониторинг;
- согласие налоговых органов, которые после получения заявления от компании выносят решение о целесообразности налогового мониторинга;
- компания, изъявившая желание, должна относиться к крупнейшим хозяйствующим субъектам.
Налоговый мониторинг по НК РФ
Заявить о своем желании применять налоговый мониторинг могут налогоплательщики, относящиеся к категории крупнейших и соответствующих следующим требованиям:
- значения налоговых обязательств компании в сумме составляют не менее 300 млн. рублей;
- объем поступлений в год составляет не менее 3 млрд. рублей;
- стоимость активов компании на конец года составляет не менее 3 млрд. рублей.
Все предельные значения рассчитываются исходя из показателей за год. При анализе используются данные за налоговый период, предшествующий году инициации перехода к налоговому мониторингу.
При соблюдении необходимых требований, компания может подать в налоговый орган заявление на применение налогового мониторинга на практике. Подать заявление необходимо не позднее 1 июля текущего года.
Для налогового мониторинга, представители налогового органа получают доступ к налоговому учету фирмы. Каждый день налоговая будет следить за проводимыми в компании суммами, а также производить оценку правильности их отображения. В случае выявления каких-либо ошибок или недочетов сотрудники налоговой уведомляют об этом руководителя компании.
После получения согласия от ФНС на новую форму взаимодействия, налоговый мониторинг будет охватываться все обязательства компании перед бюджетом страны. Компаниям не будут предоставляться полномочия по выбору конкретных налогов по проверке. Это следует из письма ФНС №ЕД-4-15/9597 от 30.05.2016.
Важно! Особенностью налогового мониторинга является то, что он проводится за весь календарный год, однако фактически длительность его ограничена 10 месяцами – с января по октябрь.
При согласовании между компанией и налоговым органом способа взаимодействия, руководство разрабатывает регламент работы, который затем передается в ФНС. В этом документе указывают следующее:
- способы передачи документов специалистам налоговой;
- порядок учета доходов и затрат, предусмотренный учетной политикой.
При реализации налогового мониторинга документооборот между компанией или налоговой должен соответствовать формам приказа №ММВ-15/323 от 21.04.2017.
Преимущества налогового мониторинга
К основным преимуществам налогового мониторинга относят следующее:
- отсутствие налоговых проверок, причем как камеральных, так и выездных;
- возможность организации внешнего контроля;
- помощь в организации налогового учета.
Помимо того, что налоговый мониторинг освобождает компании от налоговых проверок, он также позволяет компаниям сэкономить. Например, сэкономить можно на услугах юридических и адвокатских компаний, к которым компании вынуждены обращаться в случае повышенного внимания налоговой. Причем для крупных компаний это особенно актуально, так как интерес к ним со стороны налогового органа не пропадает никогда.
Все налоговые риски или разногласия благодаря мотивированному мнению ФНС решаются в короткие сроки.А до внедрения налогового мониторинга сложности, которые возникали между компанией и налоговым органом могли решаться по нескольку лет.
Кроме того, компании, принимающие участие в налоговом мониторинге могут избежать крупных дополнительных начислений, которые могут возникать при проведении выездных проверок.
Важно! Отдельно стоит выделить тот факт, что заключение соглашения на налоговый мониторинг с налоговым органом является для компании добровольным шагом. Крупнейшие компании не имеют большого количества льгот со стороны государства, поэтому любые шаги навстречу воспринимаются хорошо. При этом, прежде чем заключать с налоговым органом соглашение, некоторым компаниям потребуется сначала привести всю свою финансовую отчетность в соответствии с установленными критериями.
Порядок реализации налогового мониторинга
Сотрудники налогового органа ежедневно проверяют операции налогового учета в вверенной им компании. Если при этом возникают какие-либо разночтения или разногласия в отдельных вопросах, то налоговая может запросить у компании пояснения. Если при выяснении обстоятельств выяснится, что бухгалтерия допустила ошибку, то налоговая составляет свое мнение и доносит его до компании. В том случае, если компания согласна с мнением налоговой, она вносит в учет необходимые исправления. Если же компромисс между компаниями не найден, то проводится взаимосогласительная процедура.
Если у налогоплательщика возникают какие либо сомнения относительно налогового учета, он вправе запросить мнение у налогового органа. Для этого ему необходимо сформировать запрос, составляется который в письменном виде. В качестве объекта для рассмотрения могут выступать как уже совершенные сделки, так и те, которые находятся еще на стадии планирования. Для того, чтобы налоговый орган принял к рассмотрению проблемную ситуации, компания должна подготовить доказательства по сделке в виде оправдательных документов.
Важно! Для подготовки отчета налоговому органу отводится 1 месяц. Игнорирование запросов от опекаемых компаний исключены, так как консультации по возникающим спорным вопросам являются обязанностью налоговиков.
Электронное взаимодействие
При заключении договоренности между ФНС и компанией на налоговый мониторинг, его проведение будет осуществляться путем электронного документооборота.Такое взаимодействие для налоговиков и компаний будет наиболее желательным, так как по сравнению с бумажным документооборотом позволяет сэкономить время на составление отчетных документов. Для налоговых ведомств электронный документооборот удобен тем, что позволяется не тратить время на выездные мероприятия (Читайте также статью ⇒ Особенности и этапы проведения налогового мониторинга).
Прекращение мониторинга
В определенных случаях налоговый мониторинг может быть прекращен в законодательном порядке. Это возможно в том случае, если компания предоставит в налоговую заведомо ложные сведения, либо будет пренебрегать своей обязанностью направлять в ФНС какие-либо документы.
Законодательство также предусматривает возможность проведения выездных проверок даже в том случае, если компания заключила соглашение на налоговый мониторинг. Это может быть в том случае, если:
- проверку проводит вышестоящий орган ФНС, которые осуществляет контроль за подотчетными ведомствами;
- компания не выполнило всех предписаний, указанных налоговой в своем мотивированном мнении;
- компании следует представить уточненку за период мониторинга.
Проведение выездной проверки также возможно в том случае, если соглашение о налоговом мониторинге между компанией и налоговым органом были прекращены в указанном выше порядке (Читайте также статью ⇒ Как проходит аудиторская проверка (виды, цели, стоимость)).
Загрузка...