Любое физическое лицо, в том числе и индивидуальный предприниматель имеют право на налоговые вычеты. Однако процедура получения вычета для ИП имеет некоторые особенности. В статье рассмотрим как получить налоговые вычеты для ИП при покупке квартиры.
Вычеты, на которые имеет право предприниматель
ИП – это хозяйствующий субъект, однако, несмотря на это он имеет статус физлица и в правоотношениях в бизнесе и в гражданско-правовых отношениях с иными физлицами. В связи с этим статус ИП имеет две стороны: с одной стороны ИП вправе заключать договора, которые свойственны коммерческой деятельности, а с другой стороны они могут заключать договора и как физлица. Рассмотрим подробнее (Читайте также статью ⇒ Налоговый вычет на туристические путевки в 2024 году).
Покупка квартиры ИП
ИП может заключать договора как юрлицо, которые характерны для коммерческой деятельности, например, на закупку товара с поставщиками, на пользование услугами, на продажу товара, на оказание услуг, а также трудовые договора (в данном случае предприниматель признается полноценным работодателем). При этом предприниматель вправе выбрать любую систему налогообложения, общую, ЕНВД, патент. Теоритически предпринимателем в рамках указанных правоотношений может быть приобретена квартира. Законодательством это не запрещено. При этом стоимость купленного объекта недвижимости может использоваться для уменьшения налоговой базы при расчете налогов, которые предполагают учет расходов. К примеру:
- налога при ОСН;
- налога при УСН «доходы минус расходы».
Однако, такой возможностью ИП вправе воспользоваться не всегда. Такое уменьшение налоговой базы возможно только в том случае, если доходы и расходы зафиксированы в одном налоговом периоде. Например, если ИП приобрел недвижимость в 2016 году, то и расходы по ней признаны могут быть только в 2016 году. Такое снижение налоговой базы может рассматриваться как «налоговый вычет». Однако, по своей правовой стороне оно не полностью соответствует налоговому вычету, который установлен для физлиц.
Применяя ОСН и уплачивая НДФЛ, снижение налоговой базы на сумму покупки более приближено к ситуации, когда физлицо получает налоговый вычет. Это исходит из того, что ИП, применяющий ОСН, как и обычные физлица платят НДФЛ по ставке 13%. Но прибегать к данной схеме на практике для ИП часто бывает нежелательным. Это связано с тем, что при оформлении недвижимости на себя, как предпринимателя на ОСН, продать квартиру будет очень сложно. Ведь при продаже на нее будет начисляться НДС. Кроме того, даже при продаже квартиры, с нее нужно будет заплатить налог по ставке 13%.
Важно! Если предприниматель применяет УСН и уменьшает налоговую базу на расходы, связанные с покупкой квартиры, то он уже в дальнейшем не будет иметь налоговых привилегий. Продавая квартиру, полученные с нее средства также будут включаться в налогооблагаемую базу.
Как мы видим, получение вычета при покупке квартиры гражданином, как ИП возможно, однако в финансовом плане выгоды лишено.
Покупка квартиры в качестве физлица
Предпринимать может заключать договора и как обычное физлицо. В этом случае в документах не указывается, что он является хозяйствующим субъектом. В том числе он может заключать и договора купли-продажи недвижимости. Такая схема будет наиболее оптимальна, так как лицо, которое является ИП, но приобрело квартиру как физлицо вправе:
- получить вычет с расходов на покупку квартиры, независимо от того, какое финансовое положение он имеет как ИП;
- в случае продажи квартиры использовать к вычету расходы, затраченные на ее покупку, вне зависимости от налогового периода, в полном объеме.
При этом получение имущественного вычета при покупке квартиры возможно будет только при соблюдении следующих условий:
- Квартира должна быть куплена исключительно за свой счет. Если квартира куплена на госсубсидии, то право на вычет у физлица не будет. Также на вычет можно не рассчитывать, если квартиру физлицу подарили. Для покупки квартиры лицо должно использовать собственные доходы, в том числе и доход от предпринимательской деятельности. При этом никакого значения не будет иметь вид используемой системы налогообложения. Квартиру в данном случае человек покупает вне правоотношений, при которых он является предпринимателем. В этом случае он просто будет являться обычным гражданином.
- У физлица должны быть доходы, с которых удержан налог НДФЛ (13%). За счет этого и может быть предоставлен вычет, включая и вычет при покупке квартиры. Доходы могут представляться как выручка от предпринимательской деятельности, если предприниматель применяет ОСН. Если он уплачивает налог по УСН и ЕНВД, то для потребуется уже наличие других доходов, облагаемых НДФЛ. К примеру, это может быть:
- заработная плата, помимо предпринимательской деятельности ИП также может трудиться и в другом месте по трудовому соглашению;
- выплаты по ГПД, заключенным с лицом, являющимся ИП, но подписывающим договора как обычное лицо;
- доходы с выигрышей, сдачей имущества в аренду как физлицо.
Если доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% нет, то вычетом при приобретаемому имуществу вправе воспользоваться его жена (если она есть). Такое возможно в связи с тем, что недвижимость, купленная одним из супругов после заключения брака, считается совместной собственностью. При этом вычет может получить как один, так и другой супруг, а кто именно указан в договоре купли-продажи как покупатель значения не имеет. Доля вычета будет определяться соглашением между супругами, заключенным в письменном виде.
Порядок оформления налогового вычета
Для того, чтобы предпринимателю получить налоговый вычет по квартире, обратиться необходимо в ИФНС по месту расположения квартиры. При обращении необходимо предоставить следующие документы:
- заявление по форме, предложенной налоговым органом;
- свидетельство о регистрации в качестве ИП;
- документы, которые имеют отношение к купле-продаже квартиры;
- выписка из госреестра, подтверждающая право собственности;
- декларация 3-НДФЛ, справка 2-НДФЛ;
- реквизиты счета в банке, на который будет перечисляться вычет.
Важно! Подать документы на вычет можно сразу же после того, как куплена квартира. При этом перечислен вычет будет только после завершения налогового периода. Получить вычет в 2024 году может по трем предыдущим периодам, то есть 2015, 2016 и 2017 годы.
В какой сумме можно получить налоговый вычет
Предельный размер налогового вычета по квартире для ИП равен размеру, получаемому обычными физлицами. Максимально можно получить 260 000 рублей, то есть максимальная сумма, с которой может быть получен вычет составляет 2 млн. рублей. По процентам с ипотеки сумма, с которой можно получить вычет увеличена до 3 млн. рублей.
С каких объектов может быть получен налоговый вычет
К объектам недвижимости, с которых ИП может получить налоговый вычет относят:
- квартиры, купленные в многоквартирных домах;
- частное домостроение, введенное в эксплуатацию;
- незавершенное строительство;
- земельные участки;
- загородные дома, при предоставлении документов, подтверждающих расходы.
Важно! Кроме того, вычет может быть получен по расходам, связанным с ремонтом купленных объектов недвижимости.
Все эти затраты должны указываться в договоре купли-продажи, либо долевого участия. Такое требование установлено с 2017 года. Возврат можно получить при покупке квартиры, путем единовременного внесения суммы, при покупке по ипотечную кредиту, а также при участии в долевом строительстве.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Может ли предприниматель, применяющий ПСН или ЕСХН, рассчитывать на получение налогового вычета при покупке квартиры?
Ответ: Нет, применение таких специальных налоговых режимов, как патент или единый сельхозналог освобождает ИП от подоходного налога. А значит и налоговый вычет при покупке квартиры получен предпринимателем быть не может. Такое право возникает только в том случае, если ИП как физлицо имеет налог, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Либо правом на вычет может воспользоваться супруга предпринимателя, при этом у нее также должен быть доход, облагаемый по ставке 13%.
Загрузка...